自学考试考前辅导审计学第十章

1、:名姓生考一 一 一 一 一 一 一：称名班导辅一 一 一 一 一 一 业专报所6.采用权益法核算时，下列各项中会引起长期股权投资账面价值发生变动的有（）A.被投资单位实现净利润B.收到被投资单位分派的股票股利C.被投资单位以资本公积转增资本D.被投资单位集体盈余公积7. 注册会计师为确定被审计单位期末长期借款账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是（A.被审计单位的律师B.金融监管机关C.被审计单位的主要股东D.银行或其他有关债权人8. X公司将其本年度因下列原因发生的借款按专门借款进行财务处理，A.为筹措资金而发行债券C.为进行技术改造而取得的借款9. 在采用权益法核算企业长期投资

2、时，A.C.10.A.C.成正比B.没有固定的正反比关系报废固定资产的变价收入应记入（ 营业外收入B.固定资产D.但注册会计师仅应认可其中的（为购建仓库而借入的款项D.为企业长远发展而取得的长期借款企业长期投资收益同被投资企业损益（）成反比 成正比，且比率相同B.D.营业外支出 固定资产清理:号证考准11.A.B.C.D.12.被审计单位A公司为建造厂房于自学考试考前辅导审计学第十章一、单项选择1. 在对股票的发行、回购等交易活动进行审计时，注册会计师应当审查的原始凭证不包括（）A. 发行股票的登记簿、募股清单B.向外界回购的股票清单C. 承销或包销协议D.银行存款收付款凭证2. 注册会计师实

3、施的下列审计程序中不属于与筹资活动相关的控制测试程序的是（A. 索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全B. 观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中C. 检查被审计单位是否将其与总账或外部机构核对D. 计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与账务费用等项目的相关记录核对3. 授权批准是实现筹资与投资循环内部控制目标中的关键内部控制程序的认定是（）A. 存在B.权利和义务C.完整性D.计价和分摊4. X公司于2009年1月1日以货币资金从证券市场上购人甲公司发行在外股份的20%,并对甲公司具有重大影响,X公司

4、实际支付价款1000万元，另支付相关税费10万元。同日，甲公司可辨认净资产的公允价值 为4400万元.X公司于2009年1月1日按甲公司可辨认净资产的公允价值份额调整后的长期股权投资成 本为（）A.1100万元B.1000万元C.1010万元D.1110万元5. X公司2008年12月1日以2000万元取得乙公司 30%勺股权，取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为7000万元。X公司能够对乙公司施加重大影响，2008年12月31日，X公司对乙公司长期股权投资的可收回金额为1600万元，则X公司2008年12月31日应计提的长期股权投资减值准备为（）A.400万元B.500万元C.700

5、万元D.0万元在对于长期应付债券进行实质性程序时，注册会计师应当（ 审查应付债券原始凭证保管人同会计记录人员是否职责分离 审查营业费用明细账审查债券持有人明细账是否由专人保管审查应付债券是否已在资产负债表或其附注中分类反映2006年4月1日从银行借入2000万元专门借款，借款期限为2年年利率为6%。2006年7月1日，A公司采取出包方式委托 B公司为其建造该厂房，并预付了 1000万元工 程款.厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故三2006年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。2006年将未动用借款资金进行暂时性投资获得投资 收益10万元

6、（其中资本化期间内闲置资金获得投资收益7万元），该项厂房建造工程在 2006年度应予资本化的利息金额为（）A.80力兀B.13力兀C.53力兀D.10力兀13.被审计单位2007年3月5日以银行存款购人甲公司已宣告但尚未分派现金股利的股票100000股，作为交易性投资.每股成交价19.6元，其中，0.4元为已宣告但尚未分派的现金股利.另外支付相关税费等交易费用8000元，则该公司的下列会计处理正确的是（）A. 借：交易性金融资产1928000应收股利40000贷:银行存款1968000B. 借:交易性金融资产1920000财务费用8000应收股利40000贷:银行存款1968000C. 借:交

7、易性金融资产1968000贷:银行存款1968000D. 借:交易性金融资产1920000投资收 C.8万元D.0万元益8000应收股利40000贷：行存196800014.注册会计 师在对A公司15.注册会计师在审计中发现元庆公司以22万元购入Y公司的股票共10万股，占Y公司股份的1%,每股面值1元,Y公司曾在5天前宣告分派现金股利，并将向股利宣告日后第 7天的在册股东分派每股 0.10元的 现金股利。此外，元庆公司还支付了股票的过户费等相关税费0.15万元。元庆公司购人 Y公司股票后作,则元庆公司应确定的可供出售金融资产的初始投资成本是（）为可供出售金融资产管理万元万元万元万元16.企业发

8、生的下列事项中，影响“投资收益”的是（）A.交易性金融资产持有期间收到不属于包含在买价中的现金股利B.期末交易性金融资产的公允价值大于账面价值2009年度财务报表进行C. 期末交易性金融资产的公允价值小于账面价值D. 交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利审计时，发现 该公司2007 年初按投资 份额出资180 万元对B公司 进行长期股 权投资，占B 公司股权比 例的40%，A公 司没有对B公 司的其他长 期权益。当年B公司亏损100万元;2008年B 公司亏损准 00 万元;2009 年B公司实现 净利润30万 元。则注册会 计师认为 2009年A公司 应计人投资 收益的金额 为（

9、）A.12 万元、多项选择题1.属于筹资活动所涉及的主要凭证和会计记录的有（）A.股东名册B.C.承销或包销协议D.E.股票或债券登记簿2.注册会计师计划测试投资协议下属子公司的章程X公司期末长期投资余额的存在性:以下审计程序中（）A. 向被投资单位寄发询证函B. 向受托代管C公司长期证券的托管机构寄发询证函C. 查阅C公司董事会与长期投资业务有关的会议记录D. 检查长期股权投资中股票投资的期末市价变动情况E. 检查年度内长期投资增减变动的原始凭证，追查至投资投资明细账3.注册会计师计划测试被审计单位期末长期借款的完整性。以下审计程序中（）A.检查借款合同B. 检查被审计单位与长期借款有关的董

10、事会会议记录C. 索取长期借款的授权批准文件D. 向银行寄发询证函E. 进行分析性复核4. 企业投资活动的内部控制主要包括下列那些方面（）A.职责分工B.资产保管制度C.会计核算制度D.定期盘点制度E.严格的记名登记制度5. 下列各项属于长期股权投资项目的审计目标的有（）A. 确定长期股权投资是否归被审计单位所有B. 确定长期股权投资的计价方法是否正确C. 确定长期股权投资是否存在、年末余额是否正确B.10万元D.确定长期股权投资的增减变动及其收益（或损失）的记录是否完整，可能实现该审计目标的有，可能实现该审计目标的有E.确定长期 股权投资是 否已按照企 业会计准则 的规定在财 务报表中作 恰

11、当列报6. 投资企业 与被投资企 业存在哪种 关系时，投资 方需要采用 权益法核算 该长期股权 投资的是（）A. 控 制B. 重大影响C. 共同控制D. 无重大影 响E. 母子公司7. 如果未经注册会计师 审计，则应考 虑对被投资 单位的财务 报表实施下 列审计或审 阅程序（）A.检查被审 计单位按权 益法核算长 期股权投资， 在确认应分 担被投资单 位发生的净 亏损时，应首 先冲减长期 股权投资的 账面价值，其次冲减其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值B.复核投资收益时，应以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后加以确认C. 对于采

12、用成本法核算的长期股权投资，检查股利分配的原始凭证及分配决议D. 期末对长期股权投资进行逐项检查，以确定长期股权投资是否已经发生减值E. 被投资单位采用的会计政策及会计期间与被审计单位不一致的，应当按照被审计单位的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，据以确认投资损益D. 复核与交易性全融资产相关的损益计算是否准确，并与公允价值变动损益及投资收益等有关数据核对E. 获取股票、债券及基金等交易流水单及被审计单位证券投资部门的交易记录，与明细账核对，检查会计记录是否完整、会计处理是否正确14.注册会计师对持有至到期投资实施实质性程序时，以下恰当的是 （）A.检查库存持有至到期投资，并与

13、账面余额进行核对.如有差异，应查明原因，并作出记录或进行适当调整8. X公司采用成本法核算对甲公司的长期股权投资况下，才应作相应的调整（）A.追加投资B.C.被投资企业接受非现金资产捐赠D.E.被投资单位实现净利润9. 在检查与固定资产购建相关的借款费用资本化情况时，X公司对甲公司投资的账面余额只有在发生哪几种情收回投资将应得的现金股利转为投资，注册会计师如发现X公司在下列哪几种情况下仍将相关的借款费用资本化，应建议X公司停止资本化并予以调整的是（）A. 机器设备的安装调试工作虽未交接，但安装调试实质上已经基本结束B. 新购建的生产流水线还未正式投入运行 ，但试运行表明已能正常运转C. 尽管所

14、建造的生产车间已投入使用，但预计仍需投入50万元加以改造D. 尽管在个别方面与设计要求不符，但所购置的生产设备已能正常使用E.新购建的两个生产流水线其中一个已完工，但必须等到两个都完工后才可投入运行10. 以下审计程序中，属于注册会计师李萌针对应付债券执行的控制测试的有（）A. 取得债券发行的法律性文件，检查债券发行是否经董事会授权、是否履行了适当的审批手续.是否符合法律的规定B. 取得债券契约，检查企业是否根据契约的规定支付利息C. 检查企业现有债券副本，确定其发行是否合法，各项内容是否同相关的会计记录相一致D. 取得债券偿还和回购时的董事会决议，检查债券的偿还和回购是否按董事会的授权进行E

15、. 观察职务是否分离11. 注册会计师为了确定应付债券账户期末余额的真实性，函证应付债券相关内容的对象可以是（）A.债权人B.债券的承销人C.证券公司D.债券包销人E.证监会12. 注册会计师在对应付债券执行以下程序时，其中属于实质性程序的有（）A. 检查企业发行债券所收入现全的收据、汇款通知单、送款登记簿及相关的银行对账单B. 检查用以偿还债券的支票存根，并检查利息费用的计算C. 如果企业发行债券时已作抵押或担保，注册会计师还应检查相关契约的履行情况D. 取得债券偿还和回购时的董事会决议，检查债券的偿还和回购是否按董事会的授权进行E.向债权人或债券承销商函证，并与账面余额核对13.下列对交易

16、性金融资产实施的实质性程序恰当的有（）A. 对期末结存的相关交易性全融资产，向被审计单位核实其持有目的，检查本科目核算范围是否恰当B. 监盘库存交易性金融资产，并与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或进行适当调整C.向相关全融机构发函询证交易性全融资产期末数量以及是否存在变现限制，并记录函证过程B. 结合投资 收益科目，复 核处置持有 至到期投资 的损益计算 是否准确，已 计提的减值 准备是否同 时结转C. 结合银行 借款等科目， 了解是否存 在已用于债 务担保的持 有至到期投 资D. 向相关全 融机构发函 询证持有至 到期投资期 末数量，并记 录函证过程E. 对期末结 存

17、的持有至 到期投资资 产，核实被审 计单位持有 的目的和能 力，检查本科 目核算范围 是否恰当15.采用权益 法核算时，可 能计入“长期 股权 投）非货币性资产交换利得政府补助资一一XX公司（损益调整）”科目贷方发生（）A.被投资企业宣告分派现金股利B.被投资企业发生的其他权益变动C.被投资企业发生亏损D.被投资企业实现净利润E. 被投资单位资本公积转增资本16. 长期应付款的实质性程序通常包括（）A. 检查各项长期应付款相关的契约。有无抵押情况。对融资租赁固定资产应付款，还应审阅融资租赁合约规定的付款条件是否履行，检查授权批准手续是否齐全并作适当记录。B. 向债权人函证重大的长期应付款。C.

18、 检查各项长期应付款本息的计算是否准确，会计处理是否正确。D. 检查与长期应付款有关的汇兑损益是否按规定进行了会计处理。E. 检查长期应付款的列报是否恰当，注意1年内到期的长期应付款应列入流动负债。17. 下列项目中会增加营业外收人有（A.非流动资产处理利得B.C.债务重组利得D.E. 接受捐赠利得三、简答题1. 简述所得税费用的实质性程序。2. 简述递延所得税资产的实质性程序。四、业务题1. 萍得股份有限公司是-家上市公司，从事投资、设备制造等方面的业务。中正大华会计师事务所2008年2月份接受了萍得公司 2007年度会计报表的审计业务，并指派注册会计师李岭、陈春于2007年12月份对萍得公

19、司2007年度投资业务的相关内部控制进行了解和控制测试，同时对部分财务资料进行了预审。在预审过程中，李岭了解到以下情况：（1）萍得公司的股票、债券的买卖业务须由董事会批准、经董事长签字后，由财务经理丁飞具体办理股票、债券的买卖业务，但在具体办理的过程中，遇到股票价格大幅波动等的异常情兄对，丁飞可自行决定买进或卖出，并在度过紧急情况后及时向董事长汇报并备案。由指定专丁财务人员A负责进行会计记录和财务处理，专人B、D负责股票及债券的保管。每月末，由内部审计人员C组织财务经理，财务人员A、专人B和其他人员共同参与股票、债券的定期盘点以及与账面记录的核对，以确定股票、债券的真实性、完整性、所有权、正确

20、性。（2）萍得公司新建加工车间，使用了20. 06年1月初从某建设银行借入年利率为6%期限为2年的一般长期借款1000万元。该车间自2006年7月1日开工建设，于2007年6月30日交付使用，但至2007年12月 31日仍未办理竣工决算。萍得公司以该项建筑工程尚未转入固定资产为由，未对新建车间计提折旧，并将2007年度发生的60万元借款费用计人在建工程。要求：（一） 针对情况（1），指出萍得公司股票、债券交易的相关内部控制是否存在缺陷，并说明原因。（二） 针对情况（2），指出萍得公司工程的相关会计处理是否符合会计准则和制度的规定，在需要调整的情况下，列出调整分录（不考虑调整对相关税费的影响）。

21、2. ABC会计师事务所承接了乙上市公司2006年度的财务报表进行审计。注册会计师A负责本次审计工作要求针对资料中的事项，如果注册会计师 A认为均比较重要，则应就乙公司2006年度财务报表及其附注, 向乙公司分别提出何种审计建议？若应当建议作出审计调整的，请列示审计调整分录（不考虑分录对所得税费用、营业税金及附加、期末结转损益类科目及对利润分配的影响，对审计调整分录能够列示明细科目的请予列示）。在审计过程中发现以下事项：（1）乙公司于20. 06年2月10日，购人某上市公司股票10万股，每股价格为15元（其中包含已宣告发放但尚未领取的现金股利每股0.5元），甲公司购人的股票暂不准各随时变现，划

22、分为可供出售金融资产，甲公司购买该股票另支付手续费等10万元，2006年末该股票的公允价值达到了每股18元，公司对此情况的变更并不做任何的处理。A注册会计师发现2006年9月8日，乙公司支付价款100万元从二级市场购入 A公司发行的股票100000 股，每股价格10.60元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.60元），另支付交易费用 0.1万元。甲公司做了如下会计处理：借：交易性金融资产成本100应收股利6财务费用0.1贷：银行存款106.1A注册会计师了解到该股票年末市场价格为每股15元，乙公司将持有的 A公司股权划分为交易性金融资产，且持有A公司股权后对其无重大影响。甲公司年末对该股票按公允

23、价做了如下会计处理：借：交易性金融资产一公允价值变动50贷:资本公积一一其他资本公积50一、1.D2.D3.A4.B5.B6.A7.D8.B9.A10.A11.D12.B13.D14.D15.D16.D二、1.AC 2.ABC 3.ABD 4.ABCDE5.ABCDE6.BC7.ABCDE 8.ABD9.ABD 10.ABDE 11.ABD 12.ABCE13.ABCDE14.ABDE 15.BCD答案16.ABCDE 17.ABCDE三、简答题1. 简述所得税费用的实质性程序。答：(1)获取或编制所得税费用明细表、递延所得税资产明细表、递延所存税负债明细表核对与明细账合计数、总账及报表数是否

24、相符。(2) 根据审计结果和税法规定，核实当期的纳税调整事项，确定应纳税所得额，计算当期所得税费用。(3) 根据期末资产及负债的账面价值与其计税基础之间的差异，以及未作为资产和负债确认的项目的账面价值与按照税法的规定确定的计税基础的差异，计算递延所得税资产、递延所得税负债期末应有余额，并根据递延所得税资产、递延所得税负债期初余额，倒轧出递延所得税费用(收益)。(4) 将当期所得税费用与递延所得税费用之和与利润表上的“所得税”项目金额相核对。(5) 确定所得税费用是否已在财务报表中恰当列报。2. 简述递延所得税资产的实质性程序。答:递延所得税资产的实质性程序通常包括：(1) 获取或编制递延所得税

25、资产明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否 相符。(2) 检查被审计单位采用的会计政策是否恰当，前后期是否一致。(3) 检查被审计单位用于确认递延所得税资产的税率是否正确。(4) 检查递延所得税资产增减变动记录，以及可抵扣暂时性差异的形成原因，确定是否符合有关规定、计算是否正确，预计转销期是否适当，并特别关注以下事项： 对根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减所形成的递延所得税资产，检查其计算及会计处理是否正确。 对非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成的可抵扣暂时性差异，检查其计算及会计处理是否正确。 检查是否存在同时具有

26、下列特征的交易因资产或负债的初始确认而产生的递延所得税资产不应予以确认，而被审计单位予以确认的情况：第一，该项交易不是企业合并。第二，交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可热扣亏损)。 捡查被审计单位对子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异。在同时满足下列条件时，是否确认相应的递延所得税资产：第一，暂时性差异在可预见的未来很可能转回。第二，未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。(5) 检查被审计单位是否在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产，应当减记递延所得税资产的账面价值。(6) 当适用税率发生变化时，检查被审计单位是否对递延所得税资产