关于专项审计报告的说明与解释(powerpoint 37页)

1、关于专项审计报告的说明关于专项审计报告的说明(shumng)与解释与解释广东省高新技术企业广东省高新技术企业(qy)认定工作培训认定工作培训第一页，共三十九页。汇报内容汇报内容 研究开发费用的审计高新技术产品(服务)收入审计审计报告内容及目的第二页，共三十九页。审计报告内容及目的第三页，共三十九页。1 1、审计报告内容、审计报告内容(nirng)(nirng) 接受企业委托，依据接受企业委托，依据认定认定(rndng)办法办法和和工作指引工作指引客观公正地对企业的研究开发客观公正地对企业的研究开发费用和高新技术产品费用和高新技术产品(服务服务)收入进行专项审收入进行专项审计，出具审计报告。计，

2、出具审计报告。近三个会计年度研究(ynji)开发费用专项审计近一个会计年度高新技术产品(服务)收入专项审计第四页，共三十九页。1 1、审计报告内容、审计报告内容(nirng)(nirng)经具有资质的中介机构鉴证的企业经具有资质的中介机构鉴证的企业(qy)近三个会计年度的财务报表（含资产近三个会计年度的财务报表（含资产负债表、利润及利润分配表、现金流负债表、利润及利润分配表、现金流量表，实际年限不足三年的按实际经量表，实际年限不足三年的按实际经营年限）营年限）如果(rgu)企业没有前三年的年度审计报告第五页，共三十九页。2 2、审计报告的目的、审计报告的目的(md)(md)认定机构组织专家对企

3、业的申请材料进行评审。申请材料包括：1. 高新技术企业认定申请书； 2. 企业营业执照副本(fbn)、税务登记证（复印件）； 第六页，共三十九页。2 2、审计报告的目的、审计报告的目的(md)(md)3. 知识产权证书（独占许可合同）、生产批文，新产品或新技术证明（查新）材料、产品质量检验报告、省级以上(yshng)科技计划立项证明，以及其他相关证明材料；4. 企业职工人数、学历结构以及研发人员占企业职工的比例说明； 第七页，共三十九页。2 2、审计报告的目的、审计报告的目的(md)(md)5. 经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度研究开发费用情况表（实际年限不足(bz)三年的按实际经

4、营年限），并附研究开发活动说明材料； 第八页，共三十九页。2 2、审计报告的目的、审计报告的目的(md)(md)6. 经具有资质(zzh)的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务报表（含资产负债表、损益表、现金流量表，实际年限不足三年的按实际经营年限）以及技术性收入的情况表。 第九页，共三十九页。2 2、审计报告的目的、审计报告的目的(md)(md)3%、4%、6%60%60%第十页，共三十九页。2 2、审计报告的目的、审计报告的目的(md)(md)第十一页，共三十九页。研究开发费用的审计第十二页，共三十九页。 内部(nib)研究开发投入额 人员人工 直接投 入 折旧费用与长期(chngq)费

5、用摊销设计费 设备(shbi)调试费无形资产摊销其 他 费 用 委托外部研究开发投入额 境内的外部研发投入额 研究开发费用的审计第十三页，共三十九页。企业应按照企业应按照(nzho)新会计准则，完善财务制新会计准则，完善财务制度，按照度，按照(nzho)确定的研发项目建立研究开确定的研发项目建立研究开发费用支出辅助帐，认真对每个研究开发费用支出辅助帐，认真对每个研究开发项目进行费用登记，并以此为基础归发项目进行费用登记，并以此为基础归集企业年度研究开发费用支出情况。集企业年度研究开发费用支出情况。 得到(d do)国家、省、市各级政府资助的相关项目的费用可进行归集研究开发费用的审计第十四页，共

6、三十九页。内部研究内部研究(ynji)开发投入额开发投入额1、人员人工：、人员人工：是指从事研究开发活动人员（也称研是指从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班(ji bn)工工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。按照(nzho)企业提供的项目研发人员名单核实(不要重复)股权激励、社保等不算 第十五页，共三十九页。内部内部(nib)研究开发投入额研究开发投入额研究人员：企业主要参与研究开发项目的专业研究人员：企业主要参与研究开发项目

7、的专业人员人员技术人员：具有工程技术、自然科学和生命科学技术人员：具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域中一个或一个以上领域(ln y)的技术知识和经验在研的技术知识和经验在研究人员指导下参加研究开发工作。究人员指导下参加研究开发工作。辅助人员：参与研究开发活动的熟练技工。辅助人员：参与研究开发活动的熟练技工。第十六页，共三十九页。内部研究开发内部研究开发(kif)投入额投入额 2、 直接投入：直接投入： 企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产如：水和燃料（包括煤气和电

8、）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产品试制达不到固定资产(gdngzchn)标准的模具、样品、样机及一标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产(gdngzchn)发生的租赁费等。发生的租赁费等。不是用于生产(shngchn)环节,按照企业填报的项目分摊第十七页，共三十九页。内部研究开发内部研究开发(kif)投入额投入额3、折旧费用与长期待摊费用：、折旧费用与长期待摊费用： 包括为执行研究

9、开发活动而购置包括为执行研究开发活动而购置(guzh)的的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。装修和修理过程中发生的长期待摊费用。按照企业(qy)提供的项目分摊表核实固定资产大修理费用应归集到此科目 第十八页，共三十九页。内部研究内部研究(ynji)开发投入额开发投入额4、设计费用：、设计费用： 为新产品和新工艺的构思、开发和制为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序造，进行工序(gngx)、技术规范、操作特性方、技术规范、操作特性方面的设计等发生

10、的费用。面的设计等发生的费用。第十九页，共三十九页。内部研究开发内部研究开发(kif)投入额投入额5、装备调试费：装备调试费： 主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量(zhling)控制程序，或制定新方法及标准等）。控制程序，或制定新方法及标准等）。 为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。准备和工业工程发生的费用不能计入。第二十页，共三十九页。内部研究内部研究(ynji)

11、开发投入额开发投入额6、无形资产摊销：、无形资产摊销： 因研究开发活动需要购入的专有技术因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生技术、设计和计算方法等）所发生(fshng)的的费用摊销。费用摊销。 第二十一页，共三十九页。内部研究内部研究(ynji)开发投入额开发投入额7、其他费用：、其他费用： 为研究开发活动所发生的其他费用，为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发新科技研发(yn f)保险费等。此项费用一般不保险费等。此项费

12、用一般不得超过研究开发总费用的得超过研究开发总费用的10，另有规定，另有规定的除外。的除外。第二十二页，共三十九页。委托委托(witu)外部研究开发费用外部研究开发费用 1.是指企业委托境内其他企业、大学、研究是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务(yw)紧密相关）。紧密相关）。第二十三页，共三十九页。委托外部委托外部(wib)研究开发费用研究开发费用2.委托外部研究开发

13、费用的发生金额应委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则按照独立交易原则(yunz)确定。认定过程中，确定。认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的按照委托外部研究开发费用发生额的80计入研发费用总额。计入研发费用总额。第二十四页，共三十九页。委托外部委托外部(wib)研究开发费用研究开发费用独立交易原则是指完全独立的无关联独立交易原则是指完全独立的无关联(gunlin)关关系的企业或个人，依据市场条件下所采用的系的企业或个人，依据市场条件下所采用的计价标准或价格来处理其相互之间的收入和计价标准或价格来处理其相互之间的收入和费用分配的原则。独立交易原则目前已被世费用分配的原则。独立

14、交易原则目前已被世界大多数国家接受和采纳，成为税务当局处界大多数国家接受和采纳，成为税务当局处理关联理关联(gunlin)企业间收入和费用分配的指导原企业间收入和费用分配的指导原则。则。第二十五页，共三十九页。委托外部研究开发委托外部研究开发(kif)费用费用企业企业(qy)在填表时按实际发生额填报，中在填表时按实际发生额填报，中介机构审计时按企业介机构审计时按企业(qy)实际发生费用审实际发生费用审计。计。在专家评审时按在专家评审时按80%折算该企业的研发费折算该企业的研发费用。用。第二十六页，共三十九页。委托外部研究委托外部研究(ynji)开发费用开发费用注意：在中国境内发生的研究开发费用

15、注意：在中国境内发生的研究开发费用(fi yong)总额占全部研究开发费用总额占全部研究开发费用(fi yong)总额的比例总额的比例不低于不低于60%。企业注册成立时间不足三年。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。的，按实际经营年限计算。 研发费用总额(zng )应大于企业所对应的比例第二十七页，共三十九页。高新技术产品(服务)收入审计第二十八页，共三十九页。 企业通过技术创新、开展研发活动，形企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合成符合重点领域重点领域要求要求(yoqi)的产品（服务）的产品（服务）收入与技术性收入的总和。收入与技术性收入的总和。(ps内容由企业内容由企业提供

16、提供, 中介机构负责核实，是否符合中介机构负责核实，是否符合重点重点领域领域要求，留给技术专家要求，留给技术专家)。高新技术产品(服务)收入审计第二十九页，共三十九页。主要包括以下几个部分：主要包括以下几个部分： 1. 技术转让技术转让(j sh zhun rn)收入：指企业技术创收入：指企业技术创新成新成 果通过技术贸易、技术转让所获得的果通过技术贸易、技术转让所获得的 收入；收入；技术转让收入：不包括分红(fn hng)、技术股权对外投资收入高新技术产品(服务)收入审计第三十页，共三十九页。 2. 技术承包收入：包括技术项目技术承包收入：包括技术项目(xingm)设计、设计、技术工程实施所

17、获得的收入；技术工程实施所获得的收入； 高新技术产品(服务)收入审计第三十一页，共三十九页。 3. 技术服务收入：指企业利用自己的技术服务收入：指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和本企人力、物力和数据系统等为社会和本企业外的用户提供技术方案、数据处理、业外的用户提供技术方案、数据处理、测试分析及其他类型测试分析及其他类型(lixng)的服务所获得的服务所获得的收入；的收入；高新技术产品(服务)收入审计第三十二页，共三十九页。 4. 接受委托科研收入：指企业承担接受委托科研收入：指企业承担(chngdn)社会各方面委托研究开发、中间试验及社会各方面委托研究开发、中间试验及新产品开发所获

18、得的收入。新产品开发所获得的收入。高新技术产品(服务)收入审计第三十三页，共三十九页。说明说明(shumng)：1、研究开发费用（、研究开发费用（RD）和高新技术）和高新技术(o xn j sh)产品（服务）收入（产品（服务）收入（PS）不一定对应）不一定对应。2、企业提供的、企业提供的(RD)项目中的人员工资、项目中的人员工资、直接投入、折旧费用与长期待摊费用、直接投入、折旧费用与长期待摊费用、设计费用、装备调试费、无形资产摊销设计费用、装备调试费、无形资产摊销和其他费用每年不一定一致。和其他费用每年不一定一致。第三十四页，共三十九页。说明说明(shumng)：3、中介机构对研究开发费用（、

19、中介机构对研究开发费用（RD）和高）和高新技术产品新技术产品(chnpn)收入（收入（PS）的审计，只需）的审计，只需要核实该项（要核实该项（RD）的费用是否发生、有没）的费用是否发生、有没有重复计入、是否用于研究开发、是否有有重复计入、是否用于研究开发、是否有此项（此项（PS）高新技术产品收入。）高新技术产品收入。 第三十五页，共三十九页。说明说明(shumng)： 至于所审计的研究开发费用（至于所审计的研究开发费用（RD）的比例是否合适、是否属于的比例是否合适、是否属于(shy)高新技术高新技术产品由专家来判断。产品由专家来判断。第三十六页，共三十九页。LOGO“ Add your com

20、pany slogan ”第三十七页，共三十九页。1、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。2022-2-192022-2-19Saturday, February 19, 20222、阅读一切好书(ho sh)如同和过去最杰出的人谈话。2022-2-192022-2-192022-2-192/19/2022 7:01:11 PM3、越是没有本领的就越加自命不凡。2022-2-192022-2-192022-2-19Feb-2219-Feb-224、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。2022-2-192022-2-192022-2-19Saturday, February 19, 20225、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。2022-2-192022-2-192022-2-192022-2-192/19/20226、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。2022年2月19日星期六2022-2-192022-2-192022-2-197、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。2022年2月2022-2-192022-2-192022-2-192/19/20228、业余生活要有意义，不要越轨。2