《财产清查》ppt课件

1、第九章 财 产 清 查一、财富清查的概念一、财富清查的概念 财富清查是指经过对实物、现金的实地清点和对银行存款、财富清查是指经过对实物、现金的实地清点和对银行存款、 债务债务的核对，确定各项财富物债务债务的核对，确定各项财富物 质、货币资金、债务债务质、货币资金、债务债务 的实存数，以查明账存数能否相符一种专门方法。的实存数，以查明账存数能否相符一种专门方法。二、财富清查的种类二、财富清查的种类 财富清查财富清查按清查对象和范围分按清查对象和范围分全面清查全面清查部分清查部分清查按清查的时间分按清查的时间分定期清查定期清查不定期清查不定期清查月末月末季末季末年末年末一、现金的清查一、现金的清查

2、 经过实地清点的方法，确定库存现金的实存数，再与现金日经过实地清点的方法，确定库存现金的实存数，再与现金日 记账账面余额核对，以查明盈亏情况。记账账面余额核对，以查明盈亏情况。二、银行存款的清查二、银行存款的清查 采用与开户银行核对账目的方法进展，即将本单位的银行存采用与开户银行核对账目的方法进展，即将本单位的银行存 款日记账与开户银行转来的对账单逐笔进展核对，以确定双方款日记账与开户银行转来的对账单逐笔进展核对，以确定双方 账簿记录的正确性。账簿记录的正确性。 企业与银行对账是经过企业银行存款日记账余额和银行对账企业与银行对账是经过企业银行存款日记账余额和银行对账 单余额相核对进展。如不一致

3、；一是能够错账，二是存在未达单余额相核对进展。如不一致；一是能够错账，二是存在未达 账项。账项。 未达账项未达账项 是指由于单位与银行之间对于同一项业务，由于获得原始凭是指由于单位与银行之间对于同一项业务，由于获得原始凭 证的时间不同，导致记帐时间不一致，使发生业务的一方已取证的时间不同，导致记帐时间不一致，使发生业务的一方已取 获得原始凭证，并登记入账，而另一方由于尚未获得结算凭证获得原始凭证，并登记入账，而另一方由于尚未获得结算凭证 不能入账的款项。主要有四种：不能入账的款项。主要有四种： 第二节第二节 财富清查的组织与方法财富清查的组织与方法未达账项：未达账项：1、单位已收，银行未收款。

4、、单位已收，银行未收款。四种情况四种情况2、单位已付，银行未付款。、单位已付，银行未付款。 3、银行已收，单位未收款。、银行已收，单位未收款。 4、银行已付，单位未付款。、银行已付，单位未付款。银行对账单银行对账单 金金 额额 银行存款日记账银行存款日记账 金金 额额银行对账单余额银行对账单余额 银行存款日记账余额银行存款日记账余额 加：企业已收加：企业已收 加：银行已收加：银行已收 减；企业已付减；企业已付 减：银行已付减：银行已付调理后存款余额调理后存款余额 =企业银行存款实有数调理后存款余额企业银行存款实有数调理后存款余额银行存款余额调理表银行存款余额调理表年年 月月 日日银行银行企业企

5、业 例例 2007年年5月月31日，银行存款日记帐余额日，银行存款日记帐余额224 300元，银行对账单余额元，银行对账单余额291 600元，经查发现以下未达账项：元，经查发现以下未达账项：1、银行代企业收回、银行代企业收回50 000元，银行已入账，而企业尚未收到收款通知未入帐；元，银行已入账，而企业尚未收到收款通知未入帐；2、银行代企业支付费、银行代企业支付费12 000元，银行已入账，而企业尚未收到付款通知而未入帐；元，银行已入账，而企业尚未收到付款通知而未入帐；3、企业于月末将从某单位收到的转账支票一张，金额、企业于月末将从某单位收到的转账支票一张，金额6700元，存入银行。元，存入

6、银行。 企业已入账，但银行尚未办理有关手续而未入帐。企业已入账，但银行尚未办理有关手续而未入帐。 对账单对账单50笔笔4、企业于月末开出转帐支票一张，金额、企业于月末开出转帐支票一张，金额36 000元，企业已入账，但持票单位元，企业已入账，但持票单位 尚未到银行办理手续，银行未收到支票而未入帐。尚未到银行办理手续，银行未收到支票而未入帐。银行对账单银行对账单 金金 额额 银行存款日记账银行存款日记账 金金 额额银行对账单余额银行对账单余额 291 600 银行存款日记账余额银行存款日记账余额 224 300加：企业已收加：企业已收 6 700 加：银行已收加：银行已收 50 000减；企业已

7、付减；企业已付 36 000 减：银行已付减：银行已付 12 000调理后存款余额调理后存款余额 262 300 调理后存款余额调理后存款余额 262 300银行存款余额调理表银行存款余额调理表年年 月月 日日银行银行企业企业 例例 某企业某企业2007年年11月月30日银行存款日记账账面余额为日银行存款日记账账面余额为36500元元 银行对账单余额为银行对账单余额为38750元。经查对发现有以下未达账项：元。经查对发现有以下未达账项： 1、11月月28日企业送存银行一张转帐支票，金额日企业送存银行一张转帐支票，金额4000元，银行尚元，银行尚 未入账：未入账： 2、11月月29日银行收取企业

8、借款利息日银行收取企业借款利息426元，企业尚未收到付款元，企业尚未收到付款 通知：通知： 3、11月月30日企业委托银行收款日企业委托银行收款4576元，银行已入账，企业尚未元，银行已入账，企业尚未 收到收款通知：收到收款通知： 4、11月月30日企业开出转帐支票一张，金额日企业开出转帐支票一张，金额2100元，持票单位未元，持票单位未 到银行办理手续。到银行办理手续。 在出现未达账项后，企业经过编制银行存款余额调理表，调在出现未达账项后，企业经过编制银行存款余额调理表，调节未达账项。节未达账项。银行对账单银行对账单 金金 额额 银行存款日记账银行存款日记账 金金 额额银行对账单余额银行对账

9、单余额 38750 银行存款日记账余额银行存款日记账余额 36500加：单位已收、银行未收加：单位已收、银行未收 4000 加：银行已收、单位未收加：银行已收、单位未收 4576减；单位已付、银行未付减；单位已付、银行未付 2100 减：银行已付、单位未付减：银行已付、单位未付 426调理后存款余额调理后存款余额 40650 调理后存款余额调理后存款余额 40650银行存款余额调理表银行存款余额调理表年年 月月 日日银行银行企业企业例例3. 2007年年11月月30日，银行存款日记帐余额日，银行存款日记帐余额47000元，银行对账单余额元，银行对账单余额85000元，元，经查发现以下未达账项：

10、经查发现以下未达账项： 1、11月月28日企业送存银行一张转帐支票，金额日企业送存银行一张转帐支票，金额40 000元，银行尚未入账；元，银行尚未入账； 对账单对账单50笔笔 2、11月月29日银行支付水电费日银行支付水电费2 000元，付款通知尚未送达企业；元，付款通知尚未送达企业； 3、11月月30日银行收到销货款日银行收到销货款50 000元，收款通知尚未送达企业；元，收款通知尚未送达企业； 4、11月月30日企业开出转帐支票一张，金额日企业开出转帐支票一张，金额30 000元，持票单位未到银行办理手续。元，持票单位未到银行办理手续。银行对账单银行对账单 金金 额额 银行存款日记账银行存

11、款日记账 金金 额额银行对账单余额银行对账单余额 85 000 银行存款日记账余额银行存款日记账余额 47000加：企业已收、银行未收加：企业已收、银行未收 40000 加：银行已收、企业未收加：银行已收、企业未收 50000减；企业已付、银行未付减；企业已付、银行未付 30 000 减：银行已付、企业未付减：银行已付、企业未付 2000调理后存款余额调理后存款余额 95 000 调理后存款余额调理后存款余额 95 000银行存款余额调理表银行存款余额调理表年年 月月 日日银行银行企业企业三、财富的盘存制度三、财富的盘存制度 1、永续盘存制、永续盘存制 是指会计人员平常根据会计凭证，对各项财富

12、的添加数和减是指会计人员平常根据会计凭证，对各项财富的添加数和减 少数，在有关账簿记录中进展延续登记，并随时在账簿上结算少数，在有关账簿记录中进展延续登记，并随时在账簿上结算 出各种财富的账面结存数量和结存金额的一种方法。出各种财富的账面结存数量和结存金额的一种方法。 结存数额结存数额=原结存数额原结存数额+收入数额发出数额收入数额发出数额 即：即： 期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期添加额本期减少额本期添加额本期减少额 是运用广泛的一种盘存制度。是运用广泛的一种盘存制度。 2、实地盘存制、实地盘存制 是指经过定期对实物的清点，来确定各项财富的期末结存是指经过定期对实物的清点，来确定各项

13、财富的期末结存 数量，从而计算出发出数量和金额，以及结存金额的一种方数量，从而计算出发出数量和金额，以及结存金额的一种方 法。法。 采用此方法平常只根据会计凭证在账簿中登记财富物质的采用此方法平常只根据会计凭证在账簿中登记财富物质的 添加数，不登记减少数，到月末，对各项财富物质进展清点添加数，不登记减少数，到月末，对各项财富物质进展清点 根据实地特点所确定的实存数，倒挤出本月各项财富物质的根据实地特点所确定的实存数，倒挤出本月各项财富物质的 的减少数。的减少数。 本期减少额本期减少额=账面期初余额账面期初余额+本期添加额期末实践结存额本期添加额期末实践结存额 应较少，普通不宜采用。应较少，普通

14、不宜采用。一、财富清查结果处置一、财富清查结果处置 步骤：步骤： 审批前的处置。审批前的处置。 审批后的处置。审批后的处置。二、财富清查结果的账务处置二、财富清查结果的账务处置 主要会计科目：主要会计科目： 待处置财富损溢待处置财富损溢 该账为双重性账户，其该账为双重性账户，其“借、借、“贷方增减贷方增减 变化根据不同情况确定。该科目下设二个明细科目：变化根据不同情况确定。该科目下设二个明细科目： “待处置固定资产损溢、待处置固定资产损溢、“待处置流动资产损溢。待处置流动资产损溢。 第一步，发现盘盈、盘亏、毁损时，调整相应的财富物资账第一步，发现盘盈、盘亏、毁损时，调整相应的财富物资账面记录和

15、面记录和“待处置财富损溢账户，使账实相符待处置财富损溢账户，使账实相符第二步，根据同意的处置意见，从第二步，根据同意的处置意见，从“待处置财富损溢账户待处置财富损溢账户转入有关费用营业外收支等账户转入有关费用营业外收支等账户对于存货对于存货属于自然升溢的，冲减属于自然升溢的，冲减“管理费用管理费用属于多收少付的，退还或补付属于多收少付的，退还或补付对于固定资产对于固定资产添加添加“营业外收入营业外收入三、盘盈的处置三、盘盈的处置三、盘盈的处置三、盘盈的处置1、存货的盘盈、存货的盘盈 例例1：某企业在财富清查中，盘盈资料：某企业在财富清查中，盘盈资料652元。元。 同意前：同意前： 借：原资料借

16、：原资料 652 贷：待处置财富损溢贷：待处置财富损溢 待处置流动资产损溢待处置流动资产损溢652 同意后：冲减费用。同意后：冲减费用。 借：待处置财富损溢借：待处置财富损溢 待处置流动资产损溢待处置流动资产损溢652 贷：管理费用贷：管理费用 6522、固定资产盘盈、固定资产盘盈 普通都是企业单位自制设备交付运用后未及时入帐所呵斥的，经普通都是企业单位自制设备交付运用后未及时入帐所呵斥的，经核准应列作营业外收入。核准应列作营业外收入。 例例2：某企业在财富清查中，发现账外机器一台，重置价值为：某企业在财富清查中，发现账外机器一台，重置价值为15000元，元，按其新旧程度估计已提折旧按其新旧程

17、度估计已提折旧6000元，净值为元，净值为9000元。元。同意前：同意前： 借：固定资产借：固定资产运用中的固定资产运用中的固定资产 15000 贷：累计折旧贷：累计折旧 6000 待处置财富损溢待处置财富损溢待处置固定资产损溢待处置固定资产损溢 9000同意后；列为营业外收入同意后；列为营业外收入 借：待处置财富损溢借：待处置财富损溢待处置固定资产损溢待处置固定资产损溢 9000 贷：营业外收入贷：营业外收入 9000三、盘盈的处置三、盘盈的处置四、盘亏的处置四、盘亏的处置 盘亏的处置盘亏的处置 对于存货对于存货 属于人为过失的，由过失人赔偿，记入属于人为过失的，由过失人赔偿，记入“其他其他

18、应收款应收款 可以获得保险公司等赔偿的，记入可以获得保险公司等赔偿的，记入“其他应收其他应收款款 属于自然损耗或普通运营损失的，记入属于自然损耗或普通运营损失的，记入“管理管理费用费用 属于自然灾祸损失的，记入属于自然灾祸损失的，记入“营业外支出营业外支出 对于固定资产对于固定资产 除可获得赔偿部分外，均记入除可获得赔偿部分外，均记入“营业外支出营业外支出四、盘亏的处置四、盘亏的处置1 1、存货的盘亏、存货的盘亏例例1 1：某企业在财富清查中盘亏资料：某企业在财富清查中盘亏资料12601260元。元。同意前：同意前： 借：待处置财富损益借：待处置财富损益 待处置流动资产损益待处置流动资产损益1

19、2601260 贷：原资料贷：原资料 1260 1260上述盘亏资料经同意作如下处置：盘亏中有上述盘亏资料经同意作如下处置：盘亏中有500500元为定额内自然损耗，元为定额内自然损耗，列为管理费用；有列为管理费用；有300300元为保管不善所致，由有关责任人赔偿，有元为保管不善所致，由有关责任人赔偿，有460460元属于自然灾祸呵斥的非常损失，列为营业外支出：元属于自然灾祸呵斥的非常损失，列为营业外支出： 借：管理费用借：管理费用 500 500 其他应收款其他应收款人人 300 300 营业外支出营业外支出 460 460 贷：待处置财富损益贷：待处置财富损益 待处置流动资产损益待处置流动资

20、产损益12601260四、盘亏的处置四、盘亏的处置1 1、存货的盘亏、存货的盘亏例例2 2：某企业在财富清查中盘亏资料：某企业在财富清查中盘亏资料500500元。元。同意前：同意前： 借：待处置财富损益借：待处置财富损益 待处置流动资产损益待处置流动资产损益500500 贷：原资料贷：原资料 500 500上述盘亏资料经同意作如下处置：上述盘亏资料经同意作如下处置：1.1.盘亏为定额内自然损耗；盘亏为定额内自然损耗；2. 2. 为保为保管不善所致，由有关责任人赔偿；管不善所致，由有关责任人赔偿；3. 3. 属于自然灾祸呵斥的非常损失：属于自然灾祸呵斥的非常损失： 借：管理费用借：管理费用 50

21、0 500 其他应收款其他应收款人人 500 500 营业外支出营业外支出 500 500 贷：待处置财富损益贷：待处置财富损益 待处置流动资产损益待处置流动资产损益500500四、盘亏的处置四、盘亏的处置2 2、固定资产盘亏、固定资产盘亏应根据盘亏和毁损的缘由和不同情况进展处置。普通的方法是：自应根据盘亏和毁损的缘由和不同情况进展处置。普通的方法是：自然灾祸等非常事故呵斥的固定资产毁损，在扣除保险公司赔款和然灾祸等非常事故呵斥的固定资产毁损，在扣除保险公司赔款和残值收入后。经同意列为营业外支出，责任事故呵斥的应由责任残值收入后。经同意列为营业外支出，责任事故呵斥的应由责任人酌情赔偿损失。人酌情赔偿损失。 例例4 4：某企业在财富清查中盘亏机器一台，帐面原值为：某企业在财富清查中盘亏机器一台，帐面原值为3000030000元，元，已提折旧已提折旧1800018000元。元。 同意前：同意前： 借：待处置财富损溢借：待处置财富损溢待处置固定资产损溢待处置固定资产损溢1200012000 累计折旧累计折旧 18000 18000 贷：固定资产贷：固定资产 30000 3