基础会计第八章会计账簿ppt课件

1、第八章 会计账簿备查账簿备查账簿日记账日记账总总 账账明细账明细账账账 簿簿序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿第一节 会计账簿的意义与种类一、会计账簿的含义 用以全面、延续、系统地记录各项经济业务的簿籍。 由具有专门格式、相互结合的账页所组成。二、会计账簿的作用二、会计账簿的作用账账 簿簿A A 对凭证对凭证资料的系统资料的系统总结总结经济经济业务业务经济经济业务业务经济经济业务业务B B 考核企业考核企业运营情况的运营情况的重要根据重要根据C C 会计报表会计报表的主要资料的主要资料来源来源会计报表会计报表方案方案或预或预算等算等规章规章制度制度三、会计账簿的种类 一会计账簿按用途分类账 簿账

2、账 簿簿日记账日记账明细账明细账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿总总 账账1.1.序时账簿序时账簿也称日记账，按照经济也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。 特种日记账：专门用来登记特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。运用较广某一类经济业务的序时账簿。运用较广的是的是 “ “现金日记账和现金日记账和“银行存款日银行存款日记账。记账。 普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。对一切经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、对一切经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全

3、面、延续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账延续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫也叫“分录账或分录账或“原始分类簿。原始分类簿。 2. 2.分类账簿分类账簿按照分类会计科目设按照分类会计科目设置的对各项经济业务进展分类登记的账簿。置的对各项经济业务进展分类登记的账簿。 根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况总总 账账分类分类账簿账簿明细账明细账根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况 3. 3.备查账簿备查账簿也称辅助账簿。也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如记的账簿。如 “ “租入固定资产登记簿租

4、入固定资产登记簿 等。备查账簿不是根据会计科目设等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。依存关系。 二会计账簿按外表方式分类二会计账簿按外表方式分类 1. 1.订本式账簿订本式账簿 2. 2.活页式账簿活页式账簿 3. 3.卡片式账簿卡片式账簿 卡片式账簿卡片式账簿 账 簿账账 簿簿订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 日记账日记账总总 账账明细账明细账卡片箱卡片箱第二节 账簿的设置与登记一、账簿的根本内容 1.设置账簿的根本原那么 满足管理需求 保证组织严密 格式简便适用 2.账簿的根本内容账账 簿簿扉扉 页页 填写填写“

5、账簿运用登记表账簿运用登记表或或“账户目录等内容账户目录等内容账账 页页 格式不一，用以记格式不一，用以记录详细经济业务内容录详细经济业务内容封封 面含封底面含封底 起起维护账页的作用维护账页的作用会计账簿的组成内容会计账簿的组成内容二、日记账的格式与登记方法二、日记账的格式与登记方法 1. 1.特种日记账的格式与登记方法特种日记账的格式与登记方法 (1) (1)现金日记账现金日记账 格式：收、付、余三栏式。格式：收、付、余三栏式。 登记方法：逐日逐笔登记。登记方法：逐日逐笔登记。 (2) (2) 银行存款日记账银行存款日记账 格式：收、付、余三栏式。格式：收、付、余三栏式。 登记方法：逐日逐

6、笔登记。登记方法：逐日逐笔登记。 2. 2.普通日记账的格式与登记方普通日记账的格式与登记方法法 (1) (1)两栏式普通日记账分录两栏式普通日记账分录簿簿 格式：借、贷两栏式。格式：借、贷两栏式。 登记方法：逐日逐笔登记方法：逐日逐笔登记。登记。 (2) (2)分栏式普通日记账分栏式普通日记账 格式：按常用会计格式：按常用会计科目设置专栏设借、贷方。科目设置专栏设借、贷方。 登记方法：逐日逐笔登记方法：逐日逐笔登记。登记。三、分类账簿的格式与登记方法 1.总分类账 格式：借、贷、余三栏式。 ：原资料：原资料 登记方法：登记方法： 逐笔登记。根据公用记账凭证逐笔登记。逐笔登记。根据公用记账凭证

7、逐笔登记。 汇总登记。对公用记账凭证进展汇总后，汇总登记。对公用记账凭证进展汇总后，根据汇总的数字登记。根据汇总的数字登记。：原资料：原资料 2. 2.明细分类账明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种：明细分类账格式主要有以下三种： (1) (1)三栏式同总分类账三栏式同总分类账 格式：借、贷、余三栏式。格式：借、贷、余三栏式。 ：应付账款：应付账款东方工厂东方工厂明细账明细账购买甲资料归还货款银付100005000 登记方法：逐笔登记。登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。适用核算内容：往来款项等。 特点：只提供价值目的。特点：只提供价值目的。：应付账款：应付账款东方工厂东方工厂

8、明细账明细账购买甲资料归还货款银付100005000 (2) (2)数量金额式数量金额式 格式：借、贷、余三栏中分设数量、格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。金额等栏。 登记方法：逐笔登记。登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：实物资产等。适用核算内容：实物资产等。 特点：既提供价值目的，又提供实物目的。特点：既提供价值目的，又提供实物目的。 3 3多栏式多栏式 格式：按借方、贷方或借贷双方格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。分别设置专栏。 登记方法：逐笔登记。登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：本钱费用和收入等。适用核算内容：本钱费用和收入等。 特点：只提供价值目的；减少数用红特点

9、：只提供价值目的；减少数用红字登记。字登记。第三节 账簿的登记规那么与 错账更正方法一、账簿的启用规那么一、账簿的启用规那么设置封面与封底设置封面与封底 填写账簿经管人填写账簿经管人员一览表员一览表填写账户目录填写账户目录 粘贴印花税票粘贴印花税票二、账簿的登记规那么二、账簿的登记规那么 1.1.根据凭证记账根据凭证记账, ,登记内容齐登记内容齐全全 2. 2.运用蓝黑墨水运用蓝黑墨水, ,红字限制运用红字限制运用 3.账页延续登记账页延续登记,不得隔页跳行不得隔页跳行 4.记账发生错误记账发生错误,按规定方法更正按规定方法更正 5.阐明简明扼要阐明简明扼要,书写适当留格书写适当留格总总 账账

10、 会计科目：消费本钱会计科目：消费本钱 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 千千 百百 十十 万万 千千 领用资料领用资料 1 0 0 0 0 0 0 领用资料领用资料 1 0 0 0 0 0 0总总 账账 会计科目：消费本钱会计科目：消费本钱 千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 千千 百百 十十 万万 千千 领用资料领用资料 1 0 0 0 0 0 0 领用资料领用资料 1 0 0 0 0 0 0书写正确书写正确(占行高二占行高二分之一分之一)书写错误书写错误(书写占满格书写占满格)摘摘 要要借借 方方贷贷

11、方方 6账页结转阐明账页结转阐明 7注明余额方向注明余额方向 “T形账户中没有余额时的形账户中没有余额时的表示方法：表示方法：本月归还8 000应付账款应付账款月初余额 5 000本月新欠 3 000本月合计 3 000本月合计 8 000 8做好记账标志做好记账标志 三、错账的更正规那么三、错账的更正规那么 ( (一一) )错账查找方法错账查找方法 1. 1.个别检查法个别检查法 详细可采用差数法、除详细可采用差数法、除2 2法和除法和除9 9法等。法等。 错账的主要缘由有：漏记一项业务错账的主要缘由有：漏记一项业务的借贷项发生额；漏算一项或几项的借贷项发生额；漏算一项或几项业务余额；借、贷

12、项方向记反；数字业务余额；借、贷项方向记反；数字次序颠倒等。次序颠倒等。 错账普统统过编制错账普统统过编制“试算平衡表试算平衡表而得以发现，假设借贷发生额的合计数不而得以发现，假设借贷发生额的合计数不相等，二者之间会有差额。根据差额的详相等，二者之间会有差额。根据差额的详细情况，可进一步按照以上方法查找。细情况，可进一步按照以上方法查找。 见下面的几种情况：见下面的几种情况：总分类账户发生额试算平衡表总分类账户发生额试算平衡表 本期发生额本期发生额 借方借方 贷方贷方 银行存款银行存款 400 000 190 000 原原 材材 料料 14 985 固定资产固定资产 100 000 短期借款短

13、期借款 20 000 应付账款应付账款 80 015 4 985 应付票据应付票据 20 015 实收资本实收资本 480 000 盈余公积盈余公积 80 000 合合 计计 695 000 695 000假设借方漏记假设借方漏记400 000400 000。 借方合计借方合计295 000295 000，贷方合计，贷方合计695 695 000000。假设借方假设借方80 00080 000记贷方。记贷方。 借方合计借方合计615 000615 000，贷方合计，贷方合计775 775 000000。假设假设4 9854 985颠倒为颠倒为4 9584 958。 借方合计借方合计695 00

14、0695 000，贷方合计，贷方合计694 694 973973。账户称号账户称号 差数法：根据双方差额直接查找错账。差数法：根据双方差额直接查找错账。 【例】假设借方漏记【例】假设借方漏记400 000400 000。那么借方合。那么借方合计计295 000295 000；贷方合计；贷方合计695 000695 000，双方差额为，双方差额为400 000400 000，即可根据，即可根据400 000400 000这个数字直接查这个数字直接查找错账。找错账。 除二法：以双方差额除以除二法：以双方差额除以2 2，根据商数查，根据商数查找错账。找错账。 【例】假设借方【例】假设借方80 000

15、80 000记入贷方。那么借记入贷方。那么借方合计方合计615 000615 000；贷方合计；贷方合计775 000775 000。双方差额为双方差额为160 000160 000。160 000160 0002=80 0002=80 000。即可根据即可根据80 00080 000这个数字去查找错账。这个数字去查找错账。 除九法：以双方差额除以除九法：以双方差额除以9 9，根据商数，根据商数特征查找错账。特征查找错账。 【例】假设【例】假设4 9854 985颠倒为颠倒为4 9584 958。那么借。那么借方合计方合计695 000695 000；贷方合计；贷方合计694 973694 9

16、73。双方差额为双方差额为2727。27279=39=3。 特征：求得的商数为被颠倒两数特征：求得的商数为被颠倒两数之差本例为之差本例为8-5=38-5=3。即可根据商数的。即可根据商数的这一特征去查找错账。这一特征去查找错账。 2.全面检查法 (二)错账更正方法 1.错账的根本类型记账凭证与账簿登记环节 (1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日记账日记账总总 账账明细账明细账 (2) (2)记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日记账日记账总总 账账明细账明细账 记账凭证上会计科目用错 记账凭证上金

17、额写多记账凭证上金额写少 2. 2.更正错账的详细方法更正错账的详细方法 1 1划线更正法划线更正法适用于更正记适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。账凭证正确只是记账时发生的错账。 【例】用银行存款【例】用银行存款3 2753 275元购买办公元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：用品。记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用借：管理费用 3 275 3 275 贷：银行存款贷：银行存款 3 275 3 275 错账：账户中登记为错账：账户中登记为3 2573 257。更。更正方法为：正方法为：留意问题：留意问题： 对错误的数字必需全部划掉，不能对错误的数字必需全部划掉，不能只划掉其中

18、的部分数字。只划掉其中的部分数字。 划掉的数字必需坚持明晰可见。划掉的数字必需坚持明晰可见。分录没错，无须更正。 银行存款 管理费用 3 275 3 275 3 257 75 3 257原来的错账原来的错账张清更正方更正方法错误法错误更正方更正方法正确法正确 2 2红字更正法红字更正法 适用于更正记账凭证会计科目用适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。错而引发的错账。 【例】企业用银行存款【例】企业用银行存款2 5002 500元支付元支付产品销售广告费。错误分录为：产品销售广告费。错误分录为： 借：管理费用借：管理费用 2 500 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500 2

19、500 错账：借方科目应为错账：借方科目应为“营业费用营业费用。 更正方法为：更正方法为： 银行存款 管理费用 营业费用 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500A 用红字编分录并记账，冲销错账：用红字编分录并记账，冲销错账： 借：管理费用借：管理费用 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500原 来 的 错原 来 的 错账账B 编制正确分录并记账：编制正确分录并记账： 借：营业费用借：营业费用 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500留意问题：留意问题： 对登记没有错误的账户也要重新登对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错章的账户。记，

20、不能只登记原来错章的账户。 适用于更正记账凭证上金额写多适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。而引发的错账。 【例】用银行存款【例】用银行存款5050元支付银行手续元支付银行手续费。错误分录为：费。错误分录为： 借：财务费用借：财务费用 500 500 贷：银行存款贷：银行存款 500 500 错账：分录中金额写多。错账：分录中金额写多。 更正方法为：更正方法为： 银行存款 财务费用 500 500 450 450 原来的错账原来的错账 用红字编分录并记账金额为正确数字与错误数字二者之差，冲销错账： 借：财务费用 450 贷：银行存款 450原来的错账原来的错账 3 3补充登记法补充登记法

21、适用于更正记适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。账凭证上金额写少而引发的错账。 【例】收到某单位归还的欠款【例】收到某单位归还的欠款3 5003 500元存入银行。错误分录为：元存入银行。错误分录为： 借：银行存款借：银行存款 350 350 贷：应收账款贷：应收账款 350 350 错账：会计分录中金额写少。错账：会计分录中金额写少。 更正方法为：更正方法为： 应收账款 银行存款 350 350 3 150 3 150 原来的错账原来的错账 编制正确分录并记账金额为正确数字与错误数字二者之差3 150元，冲销错账： 借：银行存款 3 150 贷：应收账款 3 150原来的错账原来的错账第四节 结账与对账一、结账 一结账的含义 在会计期末对一定时期内账簿记录所做的终了任务。 主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。 二结账的步骤二结账的步骤 三结账的方法三结账的方法 月结月结 每月末时进展的结账。每月末时进展的结账。 年结年结 年末时进展的结账。年末时进展的结账。 二、对账