第十二章收入费用利润

1、整理ppt1第十章第十章 收入、费用、利润收入、费用、利润 第一节第一节 收入收入 第二节第二节 费用费用 第三节第三节 利润、利润分配利润、利润分配 整理ppt210.1 收入收入 一、收入的概念及分类一、收入的概念及分类 (一一) 收入的概念和特点收入的概念和特点 收入是指企业在收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资销售商品、提供劳务及让渡资产使用权产使用权等等日常活动日常活动中所形成的经济利益的总中所形成的经济利益的总流入流入，包括销售产品收入、劳务收入、利息收入、使用费包括销售产品收入、劳务收入、利息收入、使用费收入、租金收入、股利收入等，但不包括为第三方收入、租金收入、股利收入等，

2、但不包括为第三方或者客户代收的款项。本教材只介绍销售商品收入或者客户代收的款项。本教材只介绍销售商品收入的会计核算。的会计核算。 整理ppt310.1 收入收入 一、收入的概念及分类一、收入的概念及分类 (一一) 收入的概念和特点收入的概念和特点 收入具有如下特点：收入具有如下特点： 1收入从企业的日常活动中产生，而不是从收入从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生。偶发的交易或事项中产生。 2收入可能表现为企业资产的增加，如增加收入可能表现为企业资产的增加，如增加银行存款、应收账款等；也可能表现为企业负债的银行存款、应收账款等；也可能表现为企业负债的减少，减少， 3收入能导致企

3、业所有者权益的增加。收入能导致企业所有者权益的增加。 4收入只包括本企业经济利益的流入，不包收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项，括为第三方或客户代收的款项， 整理ppt410.1 收入收入 一、收入的概念及分类一、收入的概念及分类 (二二) 收入的分类收入的分类 1.按照收按照收入的性质入的性质 商品销售收入商品销售收入劳务收入劳务收入提供他人使用本企业的资产等而取得的收入提供他人使用本企业的资产等而取得的收入 2.按照企按照企业经营业业经营业务的主次务的主次分类分类 主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入 :企业在销售商品、提供劳务企业在销售商品、提供劳

4、务及让渡资产使用权等日常活动及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入中所产生的收入 :企业除主营业务收入以外的企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入，其他销售或其他业务的收入，如材料销售、代购代销、包装如材料销售、代购代销、包装物出租等收入。物出租等收入。 整理ppt510.1 收入收入 二、销售商品收入确认与计量的条件二、销售商品收入确认与计量的条件 (一一) 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方移给买方 (二二) 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。管理权

5、，也没有对已售出的商品实施控制。 (三三) 与交易相关的经济利益很可能够流入企业与交易相关的经济利益很可能够流入企业 (四四) 相关的收入和成本能够可靠地计量相关的收入和成本能够可靠地计量 企业销售商品应同时满足上述企业销售商品应同时满足上述4个条件，才能确认收入。个条件，才能确认收入。任何一个条件没有满足，即使收到货款，也不能确认收入。任何一个条件没有满足，即使收到货款，也不能确认收入。整理ppt610.1 收入收入 三、商品销售收入的账务处理三、商品销售收入的账务处理 (一一) 商品销售收入核算的账户设置商品销售收入核算的账户设置 1“主营业务收入主营业务收入” 账户，属于损益类账户，用于

6、账户，属于损益类账户，用于核算企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常核算企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入。活动中所产生的收入。 主营业务收入主营业务收入登记登记:符合收入确认条件确符合收入确认条件确认本期实现的营业收入认本期实现的营业收入a登记登记:本期发生的销售退回，本期发生的销售退回，冲减当期的营业收入冲减当期的营业收入b 平时有余额平时有余额c=a-b 期末，应将本账户的余额通过借方转入期末，应将本账户的余额通过借方转入“本年利润本年利润”账户的贷方，结转后本账户应无余额。账户的贷方，结转后本账户应无余额。 结转计入结转计入“本年利润本年利润” c

7、借借:银行存款银行存款 贷贷: 主营业务收入主营业务收入 a 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(销项税额销项税额)借借:主营业务收入主营业务收入 c 贷贷:本年利润本年利润 c整理ppt710.1 收入收入 三、商品销售收入的账务处理三、商品销售收入的账务处理 (一一) 商品销售收入核算的账户设置商品销售收入核算的账户设置 2“其他业务收入其他业务收入” 账户，属于损益类账户，用于账户，属于损益类账户，用于核算企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收核算企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入，如材料销售、代购代销、包装物出租等收入。入，如材料销售、代购代销、包装物出租等收入

8、。 其他业务收入其他业务收入登记登记:按标准确认的营业收按标准确认的营业收入入f 登记登记:结转计入结转计入“本年利润本年利润” 平时有余额平时有余额f 期末，应将本账户的余额通过借方转入期末，应将本账户的余额通过借方转入“本年利润本年利润”账户的贷方，结转后本账户应无余额。账户的贷方，结转后本账户应无余额。 f借借:银行存款银行存款 贷贷: 其他业务收入其他业务收入 f 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(销项税额销项税额)借借:其他业务收入其他业务收入 f 贷贷:本年利润本年利润 f整理ppt87 .1 收入收入 三、商品销售收入的账务处理三、商品销售收入的账务处理 (二二) 商品销售收

9、入的核算方法商品销售收入的核算方法 例题例题1：长江公司：长江公司2004年年12月份销售一批产月份销售一批产品给华夏公司，按照合同约定，产品的销售价格为品给华夏公司，按照合同约定，产品的销售价格为80万元，增值税税率万元，增值税税率17%，产品品种和质量按照合，产品品种和质量按照合同约定的标准提供，产品已经发出，并收到了华夏同约定的标准提供，产品已经发出，并收到了华夏公司开出、承兑公司开出、承兑3个月到期的商业承兑汇票个月到期的商业承兑汇票借：应收票据借：应收票据 商业承兑汇票商业承兑汇票 936 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 800 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税

10、(销项税额销项税额) 136 000整理ppt97 .1 收入收入 三、商品销售收入的账务处理三、商品销售收入的账务处理 (二二) 商品销售收入的核算方法商品销售收入的核算方法 例题例题1：长江公司：长江公司2004年年12月份销售一批产月份销售一批产品给华夏公司，按照合同约定，产品的销售价格为品给华夏公司，按照合同约定，产品的销售价格为80万元，增值税税率万元，增值税税率17%，产品品种和质量按照合，产品品种和质量按照合同约定的标准提供，产品已经发出，并收到了华夏同约定的标准提供，产品已经发出，并收到了华夏公司开出、承兑公司开出、承兑3个月到期的商业承兑汇票个月到期的商业承兑汇票借：借： 9

11、36 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 800 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(销项税额销项税额) 13 600华夏公司开出转账支票一张，已存入银行。华夏公司开出转账支票一张，已存入银行。银行存款银行存款例题例题1变变1整理ppt107 .1 收入收入 三、商品销售收入的账务处理三、商品销售收入的账务处理 (二二) 商品销售收入的核算方法商品销售收入的核算方法 例题例题1：长江公司：长江公司2004年年12月份销售一批产品月份销售一批产品给华夏公司，按照合同约定，产品的销售价格为给华夏公司，按照合同约定，产品的销售价格为80万元，增值税税率万元，增值税税率17%，产品品种

12、和质量按照合同，产品品种和质量按照合同约定的标准提供，产品已经发出，并收到了华夏公约定的标准提供，产品已经发出，并收到了华夏公司开出、承兑司开出、承兑3个月到期的商业承兑汇票。个月到期的商业承兑汇票。 借：借： 936 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 800 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(销项税额销项税额) 13 600开出发票、账单，款项尚未收到。开出发票、账单，款项尚未收到。应收账款应收账款华夏公司华夏公司例题例题1变变2并给华夏公司并给华夏公司整理ppt117 .1 收入收入 三、商品销售收入的账务处理三、商品销售收入的账务处理 (二二) 商品销售收入的核算方法

13、商品销售收入的核算方法 例题例题1：长江公司：长江公司2004年年12月份销售一批产品月份销售一批产品给华夏公司，按照合同约定，产品的销售价格为给华夏公司，按照合同约定，产品的销售价格为80万元，增值税税率万元，增值税税率17%，产品品种和质量按照合同，产品品种和质量按照合同约定的标准提供，产品已经发出，并收到了华夏公约定的标准提供，产品已经发出，并收到了华夏公司开出、承兑司开出、承兑3个月到期的商业承兑汇票。个月到期的商业承兑汇票。 借：借： 936 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 800 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(销项税额销项税额) 13 600公司送来的银行

14、汇票一张，已存入银行。公司送来的银行汇票一张，已存入银行。其他货币资金其他货币资金银行汇票银行汇票例题例题1变变3整理ppt1210.2 费用费用 一、费用的概念、特征和确认原则一、费用的概念、特征和确认原则 (一一) 费用的概念费用的概念 费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。费用是相对收入而存动所发生的经济利益的流出。费用是相对收入而存在的。在的。 成本，是指企业为生产一定种类和数量的产成本，是指企业为生产一定种类和数量的产品、提供劳务而发生的各种耗费。品、提供劳务而发生的各种耗费。 整理ppt1310.2 费用费用 一、

15、费用的概念、特征和确认原则一、费用的概念、特征和确认原则 (二二) 费用的特征费用的特征 1费用最终将会减少企业的资源。费用最终将会减少企业的资源。 2费用最终将会减少企业的所有者权益。费用最终将会减少企业的所有者权益。 另外，并不是所有资产减少都属于支出。例如，从银另外，并不是所有资产减少都属于支出。例如，从银行提取现金，银行存款的减少并非支出，只是货币资金形行提取现金，银行存款的减少并非支出，只是货币资金形态的转变；又如，收回应收账款存入银行，应收账款的减态的转变；又如，收回应收账款存入银行，应收账款的减少也不属于支出，只是应收收入的收回。少也不属于支出，只是应收收入的收回。 整理ppt1

16、410.2 费用费用 一、费用的概念、特征和确认原则一、费用的概念、特征和确认原则 (三三) 费用的确认原则费用的确认原则 费用应按照权责发生制和配比原则确认，凡应费用应按照权责发生制和配比原则确认，凡应属于本期发生的费用，不论其款项是否支付，均确属于本期发生的费用，不论其款项是否支付，均确认为本期费用；反之，不属于本期发生的费用，即认为本期费用；反之，不属于本期发生的费用，即使其款项已在本期支付，也不确认为本期费用。使其款项已在本期支付，也不确认为本期费用。 整理ppt1510.2 费用费用 二、费用的分类二、费用的分类 (一一) 按照费用的经济内容按照费用的经济内容(或性质或性质) 分类分

17、类(要素费用要素费用 ) 1 .外购材料费用。外购材料费用。是指企业为进行生产而耗费的一切从外部是指企业为进行生产而耗费的一切从外部购入的原材料、半成品、辅助材料、包装物、修理用备件和低值易购入的原材料、半成品、辅助材料、包装物、修理用备件和低值易耗品等。耗品等。2. 外购燃料费用，外购燃料费用，是指企业为进行生产而耗用的一切从外部是指企业为进行生产而耗用的一切从外部购进的各种燃料购进的各种燃料3. 外购动力费用，外购动力费用，是指企业为进生产而耗用的一切从外部购是指企业为进生产而耗用的一切从外部购进的各种动力。进的各种动力。4. 工资费用及职工福利费用，工资费用及职工福利费用，是指企业应计入

18、生产费用的是指企业应计入生产费用的职工工资以及按照工资总额的一定比例提取的职工福利费。职工工资以及按照工资总额的一定比例提取的职工福利费。5. 折旧费用，折旧费用，是指企业所拥有的或控制的固定资产按照使用情是指企业所拥有的或控制的固定资产按照使用情况计提的折旧费用。况计提的折旧费用。整理ppt1610.2 费用费用 二、费用的分类二、费用的分类 (一一) 按照费用的经济内容按照费用的经济内容(或性质或性质) 分类分类(要素费用要素费用 ) 1 .外购材料费用外购材料费用2. 外购燃料费用外购燃料费用3. 外购动力费用外购动力费用4. 工资费用及职工福利费用工资费用及职工福利费用5. 折旧费用折

19、旧费用6. 利息支出，利息支出，是指企业为筹集生产经营资金而发生的利息支出是指企业为筹集生产经营资金而发生的利息支出7. 税金，税金，是指企业应计入生产费用的各种税金。如房产税、车船是指企业应计入生产费用的各种税金。如房产税、车船使用税、主地使用税等。使用税、主地使用税等。8 .其他支出，其他支出，是指不属于以上各费用要素的费用支出。是指不属于以上各费用要素的费用支出。整理ppt1710.2 费用费用 二、费用的分类二、费用的分类 (二二) 按照费用的经济用途分类按照费用的经济用途分类 1. 生产生产成本成本 直接材料直接材料 直接人工直接人工 制造费用制造费用 企业在生产产品和提供劳务过程中

20、所消耗企业在生产产品和提供劳务过程中所消耗的直接用于产品生产并构成产品实体的原的直接用于产品生产并构成产品实体的原料、主要材料、外购半成品以及有助于产料、主要材料、外购半成品以及有助于产品形成的辅助材料。品形成的辅助材料。企业在生产产品和提供劳务过程中，由直企业在生产产品和提供劳务过程中，由直接参加产品生产的工人工资以及按生产工接参加产品生产的工人工资以及按生产工人工资总额和规定的比例计算提取的职工人工资总额和规定的比例计算提取的职工福利费。福利费。 企业各生产单位企业各生产单位( 如生产车间如生产车间)为组织和管为组织和管理生产而发生的各项费用理生产而发生的各项费用,包括工资和福利包括工资和

21、福利费、折旧费、办公费、水电费、机物料消费、折旧费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费及其他制造费用。耗、劳动保护费及其他制造费用。 2. 期间期间费用费用 整理ppt1810.2 费用费用 二、费用的分类二、费用的分类 (二二) 按照费用的经济用途分类按照费用的经济用途分类 2. 期间期间费用费用 管理费用管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。包括：工会经费、职工教育经费、业务招待费、而发生的各种费用。包括：工会经费、职工教育经费、业务招待费、印花税等相关税金、技术转让费、无形资产摊销、咨询费、诉讼费、印花税等相

22、关税金、技术转让费、无形资产摊销、咨询费、诉讼费、提取的坏账损失、提取的存货跌价准备、公司经费、聘请中介机构提取的坏账损失、提取的存货跌价准备、公司经费、聘请中介机构费、矿产资源补偿费、研究与开发费、劳动保险费、待业保险费、费、矿产资源补偿费、研究与开发费、劳动保险费、待业保险费、董事会会费以及其他管理费用。董事会会费以及其他管理费用。 销售费用销售费用是指企业在销售产品、提供劳务等日常经营过程中是指企业在销售产品、提供劳务等日常经营过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。 商品流通企业在进货过程中发生的运输费、装卸费、包装费、商品流通企业在进

23、货过程中发生的运输费、装卸费、包装费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用，也作为销售费用运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用，也作为销售费用处理。处理。 财务费用财务费用是指企业筹集生产经营所需资金而发生的费用。包是指企业筹集生产经营所需资金而发生的费用。包括：利息净支出括：利息净支出(减利息收入减利息收入)、汇兑净损失、汇兑净损失(减汇兑收益减汇兑收益)、金融机、金融机构手续费以及筹集生产经营资金发生的其他费用等。构手续费以及筹集生产经营资金发生的其他费用等。 1. 生产生产成本成本 整理ppt1910.2 费用费用 三、费用核算的账务处理三、费用核算的账务处理 (一一)费用核算的

24、账户设置费用核算的账户设置 1“主营业务成本主营业务成本”账户，属于损益类账户，用于核算账户，属于损益类账户，用于核算企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本。而发生的实际成本。 主营业务成本主营业务成本本年利润本年利润 登记登记:已销售商已销售商品、产品或已品、产品或已提供劳务的实提供劳务的实际成本际成本a1 登记销售退回登记销售退回商品、产品的商品、产品的实际成本实际成本b1 平时有余额平时有余额c1=a1-b1 期末结转余额期末结转余额 借借:本年利润本年利润 c1 贷贷: 主营业务成本主营业务成本 c1c1c1

25、借借:主营业务成本主营业务成本 a1 贷贷: 库存商品库存商品 a1整理ppt2010.2 费用费用 三、费用核算的账务处理三、费用核算的账务处理 (一一)费用核算的账户设置费用核算的账户设置 2“营业税金及附加营业税金及附加”账户，属于损益类账户，用于核账户，属于损益类账户，用于核算企业日常活动应负担的税金及附加。算企业日常活动应负担的税金及附加。 营业税金及附加营业税金及附加本年利润本年利润 登记登记:企业按照企业按照规定计算出应规定计算出应由主营业务负由主营业务负担的税金及附担的税金及附加加 a2 平时有余额平时有余额c2=a2期末结转余额期末结转余额 借借:本年利润本年利润 c2 贷贷

26、: 营业营业税金及附加税金及附加 c2c2c2借借:营业税金及附加营业税金及附加 a2 贷贷: 应交税费应交税费 a2整理ppt2110.2 费用费用 三、费用核算的账务处理三、费用核算的账务处理 (一一)费用核算的账户设置费用核算的账户设置 3“其他业务成本其他业务成本”账户，属于损益类账户，用于核账户，属于损益类账户，用于核算企业除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所算企业除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出，包括销售材料、提供劳务等而发生的相发生的支出，包括销售材料、提供劳务等而发生的相关成本、费用，以及相关税金及附加等。关成本、费用，以及相关税金及附加等。 其他业务成本

27、其他业务成本本年利润本年利润 登记登记:企业出售企业出售原材料等的实原材料等的实际成本际成本 a3 平时有余额平时有余额c3=a3期末结转余额期末结转余额 借借:本年利润本年利润 c3 贷贷: 其他业务成本其他业务成本 c3c3c3借借:其他业务成本其他业务成本 a3 贷贷: 原材料原材料 a3整理ppt2210.2 费用费用 三、费用核算的账务处理三、费用核算的账务处理 (一一)费用核算的账户设置费用核算的账户设置 4.“管理费用管理费用”是损益类账户，属于期间费用，是期间费是损益类账户，属于期间费用，是期间费用账户。用来核算企业为组织和管理企业生产经营所发生用账户。用来核算企业为组织和管理

28、企业生产经营所发生的管理费用。的管理费用。 管理费用管理费用本年利润本年利润 登记登记:管理费用管理费用的实际发生额的实际发生额 a4 平时有余额平时有余额c4=a4期末结转余额期末结转余额 借借:本年利润本年利润 c4 贷贷:管理费用管理费用 c4c4c4借借:管理费用管理费用 a4 贷贷: 银行存款等银行存款等 a4整理ppt2310.2 费用费用 三、费用核算的账务处理三、费用核算的账务处理 (一一)费用核算的账户设置费用核算的账户设置 5.“财务费用财务费用”是损益类账户，属于期间费用，是期间费是损益类账户，属于期间费用，是期间费用账户。用来核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生用账户

29、。用来核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。的费用。 财务费用财务费用本年利润本年利润 登记登记:财务费用财务费用的实际发生额的实际发生额 a5 平时有余额平时有余额c5=a5期末结转余额期末结转余额 借借:本年利润本年利润 c5 贷贷:财务费用财务费用 c5c5c5借借:财务费用财务费用 a5 贷贷: 银行存款等银行存款等 a5整理ppt2410.2 费用费用 三、费用核算的账务处理三、费用核算的账务处理 (一一)费用核算的账户设置费用核算的账户设置 6.“销售费用销售费用”账户，属于损益类账户，是期间费用账户。账户，属于损益类账户，是期间费用账户。用于核算企业销售商品过程中发生的费

30、用。用于核算企业销售商品过程中发生的费用。 销售费用销售费用本年利润本年利润 登记登记:销售费用销售费用的实际发生额的实际发生额 a6 平时有余额平时有余额c6=a6期末结转余额期末结转余额 借借:本年利润本年利润 c6 贷贷:销售费用销售费用 c6c6c6借借:销售费用销售费用 a6 贷贷: 银行存款等银行存款等 a6整理ppt2510.2 费用费用 (二二)费用核算方法费用核算方法 三、费用核算的账务处理三、费用核算的账务处理 借：主营业务成本借：主营业务成本 440 000 贷：库存商品贷：库存商品 440 000 例题例题7：假设例题：假设例题1中，长江公司中，长江公司5月份销售月份销

31、售给华夏公司产品的实际成本为给华夏公司产品的实际成本为44万元。万元。 例题例题9：假设业务：假设业务3中，长江公司于中，长江公司于2004年年12月月出租包装物的成本为出租包装物的成本为300元元(包装物成本在出租时一包装物成本在出租时一次转入销售成本次转入销售成本)。借：其他业务成本借：其他业务成本 300 贷：包装物贷：包装物 300整理ppt2610.2 费用费用 (二二)费用核算方法费用核算方法 三、费用核算的账务处理三、费用核算的账务处理 例题例题10：长江公司于：长江公司于2004年年12月销售的商品中月销售的商品中有一部分属于应税消费品，按规定计算本月应交纳有一部分属于应税消费

32、品，按规定计算本月应交纳的消费税为的消费税为67 500元。元。借：营业税金及附加借：营业税金及附加 67 500 贷：应交税费贷：应交税费应交消费税应交消费税 67 500 例题例题11：长江公司根据应交的增值税、消费税、：长江公司根据应交的增值税、消费税、营业税的一定比例，计算确认营业税的一定比例，计算确认2004年年12月份应交纳月份应交纳的城市维护建设税为的城市维护建设税为1100元。元。借：营业税金及附加借：营业税金及附加 1 100 贷：应交税费贷：应交税费城市维护建设税城市维护建设税 1 100整理ppt2710.2 费用费用 (二二)费用核算方法费用核算方法 三、费用核算的账务

33、处理三、费用核算的账务处理 例题例题12：长江公司根据应交的增值税、消费税、：长江公司根据应交的增值税、消费税、营业税的一定比例，计算确认营业税的一定比例，计算确认2004年年12月份应提取月份应提取的教育费附加为的教育费附加为472元。元。借：营业税金及附加借：营业税金及附加 472 贷：应交税费贷：应交税费教育费附加教育费附加 472 例题例题13： 2004年年12月长江公司以银行存款月长江公司以银行存款 2 000 元购买公司用办公用品。元购买公司用办公用品。 借：管理费用借：管理费用 2 000 贷：银行存款贷：银行存款 2 000 整理ppt2810.2 费用费用 (二二)费用核算

34、方法费用核算方法 三、费用核算的账务处理三、费用核算的账务处理 例题例题14：2004年年12月长江公司预提本月应负月长江公司预提本月应负担的短期借款利息担的短期借款利息4 000 元。元。 借：财务费用借：财务费用 4 000 贷：应付利息贷：应付利息 4 000 例题例题15：2004年年12月长江公司经理王大权出差月长江公司经理王大权出差归来，报销差旅费归来，报销差旅费5 600元，扣除原借款元，扣除原借款5 000元后，元后，差额以现金支付。差额以现金支付。借：管理费用借：管理费用 5 600 贷：库存现金贷：库存现金 600 其他应收款其他应收款王大权王大权 5 000整理ppt29

35、 利息练习利息练习1：2007年年9月月30日长江公司向银行借款日长江公司向银行借款400 000元，元，还款期限还款期限6个月，年利率个月，年利率12%。 借：银行存款借：银行存款 400 000 贷：短期借款贷：短期借款 400 000 利息练习利息练习2：2007年年10、11、12、1、2、3月末，预提借款利息。月末，预提借款利息。借：财务费用借：财务费用 （400000112%12）4 000 贷：应付利息贷：应付利息 4 000 利息练习利息练习2：2007年年12月末，支付借款利息。月末，支付借款利息。借：应付利息借：应付利息 12 000 贷：银行存款贷：银行存款 12 000

36、 利息练习利息练习2：2008年年3月末，支付本季借款利息并还本。月末，支付本季借款利息并还本。借：应付利息借：应付利息 12 000 短期借款短期借款 400 000 贷：银行存款贷：银行存款 412 000整理ppt3010.2 费用费用 (二二)费用核算方法费用核算方法 三、费用核算的账务处理三、费用核算的账务处理 例题例题16 2004年年12月，长江公司摊销应由本月月，长江公司摊销应由本月负担的财产保险费负担的财产保险费3000元。元。借：管理费用借：管理费用 3 000 贷：待摊费用贷：待摊费用 3 000 例题例题17 长江公司长江公司2004年年12月份，用银行存款月份，用银行

37、存款支付广告费支付广告费4000元。元。借：销售费用借：销售费用广告费广告费 4 000 贷：银行存款贷：银行存款 4 000整理ppt3110.3 利润、利润分配利润、利润分配 一、利润的核算一、利润的核算 (一一)利润的含义利润的含义 利润是指企业在一定会计期间的经营成果，利润包括利润是指企业在一定会计期间的经营成果，利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。等。 利润利润总额总额=营业营业利润利润+投资收益投资收益(损失损失)营业外营业外收入收入营业外营业外支出支出净利润净利润=利润总额所得税费用利润总额所得税费用 公

38、允价值变动公允价值变动收益收益(损失损失)资产减资产减值损失值损失财务财务费用费用管理管理费用费用销售销售费用费用营 业 税 金营 业 税 金及附加及附加营业营业成本成本营业营业利润利润营业营业收入收入=营业收入营业收入=主营业务收入其他业务收入主营业务收入其他业务收入营业成本营业成本=主营业务成本其他业务成本主营业务成本其他业务成本整理ppt3210.3 利润、利润分配利润、利润分配 一、利润的核算一、利润的核算 (二二) 利润的账务处理利润的账务处理 “本年利润本年利润”账户，属于所有者权益类账户，账户，属于所有者权益类账户，用于核算企业实现的净利润用于核算企业实现的净利润(或发生的净亏损

39、或发生的净亏损)。 整理ppt33本年利润本年利润主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入补贴收入补贴收入营业外收入营业外收入投资收益投资收益 主营业务成本主营业务成本 营业税金及附加营业税金及附加 其他业务成本其他业务成本 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用营业外支出营业外支出 所得税费用所得税费用 投资收益投资收益(亏亏) 利润分配未分配利润利润分配未分配利润800080008000550055005500250025002500800055008000本年实现本年实现的利润的利润本年形成本年形成的可供分的可供分配的利润配的利润整理ppt34借：主营业务收入借：主

40、营业务收入 6 000 其他业务收入其他业务收入 500 营业外收入营业外收入 400 投资收益投资收益 1 100 贷：本年利润贷：本年利润 8 000借：本年利润借：本年利润 5 500 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 2 400 营业税金及附加营业税金及附加 200 其他业务成本其他业务成本 400 销售费用销售费用 575 管理费用管理费用 500 财务费用财务费用 400 营业外支出营业外支出 200 所得税所得税 82510.3 利润、利润分配利润、利润分配 一、利润的核算一、利润的核算 (二二) 利润的账务处理利润的账务处理 借：本年利润借：本年利润 2 500 贷：利润分配贷

41、：利润分配未分配利润未分配利润 2 500整理ppt35借：主营业务收入借：主营业务收入 1 280 000 其他业务收入其他业务收入 400 贷：本年利润贷：本年利润 1 280 400 借：本年利润借：本年利润 847 972 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 760 000 营业税金及附加营业税金及附加 760 000 其他业务成本其他业务成本 300 销售费用销售费用 4 000 管理费用管理费用 10 600 财务费用财务费用 4 000 例题例题18 在前面的资料中，长江公司在前面的资料中，长江公司2004年年12月份月份有关收入和费用的账户料如下：有关收入和费用的账户料如下：主营

42、业务收入主营业务收入 1 280 000 其他业务收入其他业务收入 400主营业务成本主营业务成本 760 000 其他业务成本其他业务成本 300营业税金及附加营业税金及附加 69 072 销售费用销售费用 4 000管理费用管理费用 10 600 财务费用财务费用 4 000 整理ppt36二、利润分配二、利润分配(一一) 利润分配的内容利润分配的内容 7 .2 利润、利润分配利润、利润分配 年初未分配利润年初未分配利润本年实现利润本年实现利润其他转入其他转入可供分可供分配利润配利润提取法定盈余公积提取法定盈余公积 留在企业留在企业可供投资者可供投资者分配利润分配利润离开企业离开企业分出去

43、分出去尚未分配尚未分配留待以后留待以后分配分配应付优先股股利应付优先股股利提取任意盈余公积提取任意盈余公积 应付普通股股利应付普通股股利未分配利润未分配利润整理ppt37二、利润分配二、利润分配7 .2 利润、利润分配利润、利润分配 (二二) 利润分配的核算利润分配的核算 例题例题11 长江公司长江公司2007年度实现利润总额为年度实现利润总额为342428元，假定该公司所得税税率为元，假定该公司所得税税率为33%。应交纳。应交纳的所得税计算如下：的所得税计算如下：应交纳的所得税应交纳的所得税=342 42833%=113 001.24(元元)会计分录如下：会计分录如下：借：所得税费用借：所得

44、税费用 113 001.24 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 113 001.24 整理ppt38二、利润分配二、利润分配7 .2 利润、利润分配利润、利润分配 (二二) 利润分配的核算利润分配的核算 例题例题12 长江公司将所得税转入长江公司将所得税转入“本年利润本年利润”账户。账户。借：本年利润借：本年利润 113 001.24 贷：所得税费用贷：所得税费用 113 001.24净利润为：净利润为：342428-113001.24=229426.76(元元)整理ppt39二、利润分配二、利润分配7 .2 利润、利润分配利润、利润分配 (二二) 利润分配的核算利润分配的核算 例