第四章资金筹集业务核算1

1、整理ppt1会计要素包括的内容会计要素包括的内容即：资产、负债、所有者权即：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润益、收入、费用和利润 。整理ppt2v会计等式会计等式(一一)静态会计等式静态会计等式 资产资产 =权益权益 资产资产 =债权人权益债权人权益 + 所有者权益所有者权益 资产资产=负债负债 + 所有者权益所有者权益（二）动态（二）动态会计等式会计等式 收入收入 - - 费用费用 = 利润利润整理ppt3 二、账户的结构二、账户的结构 账户的名称，即会计科目的名称；账户的名称，即会计科目的名称； 日期，记录经济业务的日期；日期，记录经济业务的日期； 凭证号数，账户记录的来源和依据；

2、凭证号数，账户记录的来源和依据； 摘要，简要说明经济业务内容；摘要，简要说明经济业务内容； 金额，标明经济业务的增加、减少及结存额。金额，标明经济业务的增加、减少及结存额。 账户名称： 2003 年凭证号数摘要左方（借方）右方（贷方）余额月日特别提示：特别提示：为了教学方便，在教科书中经常用简化的格式为了教学方便，在教科书中经常用简化的格式“T”形账户来说明账户的结构。这时账户就省略了有关栏次。其格式如形账户来说明账户的结构。这时账户就省略了有关栏次。其格式如图所示：图所示：整理ppt4 借方 资产类资产类账户名称 贷方期初余额期初余额本期增加额本期增加额： 本期减少额本期减少额：本期发生额本

3、期发生额期末余额期末余额 本期发生额本期发生额 整理ppt5 借方 负债、所有者权益类负债、所有者权益类账户账户 贷方本期减少额：期初余额本期增加额：本期发生额 本期发生额期末余额 整理ppt6借方 费用成本类费用成本类账户 贷方 本期增加额： 本期减少额： 本期发生额转出期末无余额 整理ppt7借方 收入类收入类账户 贷方 本期减少额： 本期发生额转出 本期增加额： 期末无余额整理ppt8各类账户借、贷方记录的经济内容归纳如下：借方 账户名称 贷方资产增加负债减少所有者权益减少收入减少成本费用增加资产减少负债增加所有者权益增加收入增加成本费用减少整理ppt9第四章工业企业主要经济业务的核算第

4、一节工业企业主要经济业务概述第一节工业企业主要经济业务概述第二节资金筹集业务的核算第二节资金筹集业务的核算第三节企业供应过程的核算第三节企业供应过程的核算 第四节企业生产过程的核算第四节企业生产过程的核算第五节第五节 企业销售过程的核算企业销售过程的核算第六节第六节 利润和利润分配的核算利润和利润分配的核算第七节第七节 资金退出核算资金退出核算整理ppt10整理ppt11第一节第一节 工业企业主要经济业务概述工业企业主要经济业务概述 工业企业的主要经济业务是制造产品，其经营过程包括采购过程、生产过程、销售过程三个阶段。企业的生产经营资金，按照这三个阶段从货币资金开始，然后依次是储备资金、生产资

5、金、成品资金，最后又回到货币资金，依照此过程不断地循环和周转。整理ppt12企业经营循环图整理ppt13第二节 资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算1 1、企业资金筹集的渠道企业资金筹集的渠道投资者投入资金投资者投入资金（权益资金）（权益资金）从银行或其他金融机构借入资金（负债）从银行或其他金融机构借入资金（负债）2 2、投资方式投资方式现金资产（现金资产（货币货币 ） 实物资产（实物资产（厂房、设备）厂房、设备） 无形资产（无形资产（商标、专利、土地使用权商标、专利、土地使用权 ）3 3、投资主体投资主体国家国家其他法人单位其他法人单位个人个人外商外商一、投资者投入资本的核算一、投资者投入资

6、本的核算整理ppt144、投资者投资者投入资本业务核算的账户设置（1） “实收资本实收资本” 账户账户用途用途：核算企业实际收到的投资者投入资本的增减变动及其结：核算企业实际收到的投资者投入资本的增减变动及其结余情况的账户。余情况的账户。性质性质：所有者权益：所有者权益明细账：按投资者设置设明细账结构结构：实收资本实收资本收到投资者投入收到投资者投入的资本的资本投资者抽回的投投资者抽回的投资资期末所有者投资的期末所有者投资的实有数额实有数额借贷整理ppt15 (2) “资本公积”账户 用途：核算资本公积的增减变动及结余情况。 性质：所有者权益 明细账：按资本公积的项目设明细账 结构：资本公积借

7、借贷贷资本公积转增资本资本公积转增资本或者其他原因引起或者其他原因引起的资本公积的减少的资本公积的减少额额投资者投入资本超过其在投资者投入资本超过其在企业注册资本中的应享有企业注册资本中的应享有份额的溢价、外币资本折份额的溢价、外币资本折算差额等引起的资本公积算差额等引起的资本公积的增加额的增加额期末资本公积的结余数整理ppt16 （3）“银行存款”账户 用途：核算银行存款的增减变动及结余情况。 性质：资产类 明细账：按开户行和其它金融机构设置明细账。 结构：银行存款借贷企业银行存款的增加企业银行存款的减少期末银行存款实有数额整理ppt17 （4）“固定资产”账户 用途：核算固定资产原价的增减

8、变动及结存情况 。 性质：资产类 明细账：按固定资产的类别，使用部门和每项固 定资产设置明细账。 结构：固定资产借贷固定资产取得时的成固定资产取得时的成本（买价，进口关税，本（买价，进口关税，运输和保险费）运输和保险费）出售，报废，损毁和出售，报废，损毁和盘亏等原因减少的固盘亏等原因减少的固定资产的原价定资产的原价期末固定资产的账面原价期末固定资产的账面原价整理ppt18 （5）“无形资产”账户 用途：核算企业无形资产（专利权，专有技术，商标权，著作权，土地使用权）的增减变动及结余情况 。 性质：资产类 明细账：按无形资产的类别设置明细账。 结构：无形资产借贷购入，投资者投入，购入，投资者投入

9、，自行开发取得的无形自行开发取得的无形资产的价值资产的价值转让，投资转出以及转让，投资转出以及摊销等原因减少的无摊销等原因减少的无形资产的价值形资产的价值期末无形资产的摊余价值期末无形资产的摊余价值整理ppt195、账务处理实务例例1 1：收到国家投入资本：收到国家投入资本500 000500 000元，款项已存入银行元，款项已存入银行借：银行存款借：银行存款 500 000500 000 贷：实收资本贷：实收资本 500 000500 000例例2 2：收到：收到A A公司投入全新设备一台价值公司投入全新设备一台价值10 00010 000元；投元；投入专利技术一项价值入专利技术一项价值50

10、 00050 000元。元。借：固定资产借：固定资产 10 00010 000无形资产无形资产 50 00050 000贷：实收资本贷：实收资本 60 00060 000整理ppt20例3：2007年1月B公司收到甲投资者投入资金120000元，款项存入银行，该投资者在联合公司注册资本中应享有的份额为100000元。借：银行存款 120000 贷：实收资本 100000 资本公积 20000例4：金河乳液公司以新厂房一间作为追加投资，价值45000元，交纳手续已办妥。借：固定资产厂房 45000 贷：实收资本 45000整理ppt21课堂练习1.企业收到国家10 000 000元的货币资金投资

11、，款项已存入银行。2.企业收到甲单位投入的新设备2台，价值400 000元。3.企业收到张三一项专利权投资，经评估确认价值为120 000元。4.外商与企业的注册资本金各应为500万元。外商投入设备3台，总价值510万元。多出的10万元作为资本公积金处理，会计分录： 整理ppt22二、向债权人借入资金的核算二、向债权人借入资金的核算（一）向债权人借入资金业务的主要内容 企业为了进行生产经营活动或扩大生产经营规模，除了从投资者处筹集资金外，还经常需要向银行或其他金融机构借入资金，包括短期借款、长期借款和应付债券。短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。长期借

12、款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上(不含1年)的各种借款。应付债券是指企业依照法定程序发行，约定在一定期限内向债权人还本付息的具有一定价值的证券。向债权人借款业务核算的主要内容包括取得借款本金、计提利息、归还本金及利息等业务。 整理ppt23 （二）向债权人借入资金业务核算的账户设置 (1)(1)“短期借款短期借款”账户账户用途：核算企业从银行借入，偿还期在1年以内的短期借入资金。性质：负债类明细账：按债权人和借款种类设置明细帐户。结构：短期借款借贷归还的短期借款归还的短期借款短期借款的增加短期借款的增加期末余额表示尚未归还的短期借款期末余额表示尚未归还的短期借款整理ppt24

13、(2)(2)“财务费用财务费用”账户账户用途：核算从银行取得借款应负担的利息费用。 性质：损益类（成本费用类） 明细账：按费用项目设置明细账户。结构： 利息费的发用生数利息费的发用生数利息费用的结转数利息费用的结转数（结转到（结转到“本年利润本年利润”账户的借方）账户的借方） 借贷财务费用整理ppt25(3)(3)“应付利息应付利息”账户账户用途：核算已经发生，要由以后月份支付的利息费用。 性质：负债类 明细账：按费用项目设置明细帐。结构：借应付利息贷实际支付的利息实际支付的利息应付未付的利息应付未付的利息 应付未付的利息应付未付的利息 整理ppt26(4)(4)“长期借款长期借款”账户账户用

14、途：核算企业从银行借入，偿还期在1年以上的长期借入资金。性质：负债类明细账：按债权人和借款种类设置明细帐户。结构：长期借款借贷归还的长期借款归还的长期借款借入的长期借款借入的长期借款期末余额表示尚未归还的长期借款期末余额表示尚未归还的长期借款整理ppt27 （三）账务处理实务1.企业建造厂房一幢，向银行申请取得长期借款2000000元，款已存入企业结算账户。借：银行存款 2000000 贷：长期借款 20000002.从银行取得短期借款150000元，存入银行。借：银行存款 150000 贷：短期借款 150000整理ppt28（4）企业向某商业银行借入期限为半年，年利率为6%的借款80 00

15、0元，到期一次还本付息。所借款项存入银行。 借：银行存款 80 000 贷：短期借款 80 000（5）预提本月应负担的短期借款利息 本月应负担的短期借款利息=80000X6%/12=400（元） 借：财务费用 400 贷：应付利息 400整理ppt29课堂练习 借：短期借款借：短期借款 25000 贷：银行存款贷：银行存款 250002.向银行借入长期借款650000元，短期借款150000元，已存入银行账户。借：银行存款借：银行存款 800000 贷：长期借款贷：长期借款 650000 短期借款短期借款 1500001.以银行存款归还短期借款25000元整理ppt30作业（1）旭光制造厂200年12月份发生的投入资本的经济业务为：企业