第四章会计凭证

1、整理ppt1整理ppt2 1 1、概念：、概念：会会计凭证计凭证是记录经济业务事项发生是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。 2 2、任何单位在处理任何经济业务时，都必须由、任何单位在处理任何经济业务时，都必须由执行和完成该项经济业务的有关人员执行和完成该项经济业务的有关人员, ,从单位外从单位外部取得或自行填制有关凭证，以书面形式记录部取得或自行填制有关凭证，以书面形式记录和证明经济业务的性质、内容、数量、金额和证明经济业务的性质、内容、数量、金额等等提供经济信息提供经济信息, ,并在凭证上签名或盖章并在凭证上签名或盖章。整

2、理ppt3 原始凭证原始凭证( (也称单据也称单据) )是指在经济业务是指在经济业务发生时由经办人员直接取得或填制，用以发生时由经办人员直接取得或填制，用以表明某项经济业务已发生或其完成情况，表明某项经济业务已发生或其完成情况，明确有关经济责任的一种原始依据明确有关经济责任的一种原始依据, ,来源于来源于实际发生的经济业务事项。它是进行会计实际发生的经济业务事项。它是进行会计核算工作的原始资料和重要依据核算工作的原始资料和重要依据, ,是会计资是会计资料中最具有法律效力的一种证明文件。料中最具有法律效力的一种证明文件。( (它它提供的是经济信息提供的是经济信息) )( (按其编制程序和用途分按

3、其编制程序和用途分) )原始凭证原始凭证记帐凭证记帐凭证整理ppt4 记帐凭证记帐凭证( (也称分录凭证或记帐凭单也称分录凭证或记帐凭单) )是指会计部门根据审核无误的原始凭证或是指会计部门根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表原始凭证汇总表, ,根据经济业务的内容加根据经济业务的内容加以归类以归类, ,并据以确定会计分录后所填制的并据以确定会计分录后所填制的会计凭证会计凭证, ,是登记账簿的直接依据。它是是登记账簿的直接依据。它是根据借贷记账法的基本原理，确定了应借、根据借贷记账法的基本原理，确定了应借、应贷的会计科目及其金额，并作为记帐依应贷的会计科目及其金额，并作为记帐依据的会计凭证。据

4、的会计凭证。( (它提供的是会计信息，它提供的是会计信息，是介于原始凭证与会计账簿之间的中间环是介于原始凭证与会计账簿之间的中间环节节) )( (二二) )记账凭证记账凭证整理ppt5会计凭证会计凭证原始凭证原始凭证( (核算基础核算基础) )记账凭证记账凭证( (核算起点核算起点) )由经济信息转变为会计信息由经济信息转变为会计信息根据审核无误的原始凭证编制根据审核无误的原始凭证编制根据审核无误的记根据审核无误的记账凭证登记账凭证登记整理ppt6会会计计凭凭证证原原始始凭凭证证记记账账凭凭证证外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证汇总原始凭证汇总原始

5、凭证专用凭证专用凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证现金收款凭证现金收款凭证银行存款收款凭证银行存款收款凭证复式凭证复式凭证单式凭证单式凭证现金付款凭证现金付款凭证银行存款付款凭证银行存款付款凭证按填制方法分按填制方法分按格式不同分按格式不同分按内容分按内容分按填列方式分按填列方式分按来源分按来源分通用凭证通用凭证整理ppt7(1)(1)记录经业务记录经业务, ,提供记账依据。提供记账依据。二、会计凭证的作用二、会计凭证的作用 合法地取得、正确地填制和审核会计合法地取得、正确地填制和审核会计凭证凭证, ,是会计核算的基本方法之一是会计核算的基本方法之一, ,也是会也是会计核算工

6、作的起点计核算工作的起点, ,在会计核算单位具有在会计核算单位具有重要作用。重要作用。(2)(2)明确经济责任明确经济责任, ,强化内部控制。强化内部控制。(3)(3)监督经济活动监督经济活动, ,控制经济运行。控制经济运行。整理ppt8一、原始凭证的种类一、原始凭证的种类自制原始凭证自制原始凭证( (一一) )按其取得来源不同分按其取得来源不同分外来原始凭证外来原始凭证1 1、外来原始凭证外来原始凭证指在经济业务发生或完成时指在经济业务发生或完成时, ,从其他单位或个人直接取得的原始凭证。从其他单位或个人直接取得的原始凭证。如如: : (1)(1)购物时收到的发票、增值税专用发票、购物时收到

7、的发票、增值税专用发票、提货单；提货单；(2)(2)企业送交款时收到的收款收据企业送交款时收到的收款收据; ;(3)(3)银行开出的收款、付款的结算凭证；银行开出的收款、付款的结算凭证；(4)(4)各种车、船、机票。各种车、船、机票。第二节第二节 原始凭证原始凭证整理ppt9 增值税专用发票增值税专用发票开票日期： 2005 年 12 月 5日 N No o 购货购货单位单位名称名称杭州宏伟工厂杭州宏伟工厂纳税人登记号纳税人登记号33173317地址地址电话电话机场北路机场北路8080号号8885896788858967开户银行及账号开户银行及账号工行机场北路支行工行机场北路支行商品或商品或劳

8、务名称劳务名称计计量量单单位位数量数量单单价价金金 额额税税率率1717% %金金 额额百百 十十 万万千千百百十十元元角角分分百百万万千千百百十十元元角角分分甲材料甲材料千千克克2000200080801 16 60 00 00 00 00 00 02 27 72 20 00 00 00 0乙材料乙材料千千克克3600360050501 18 80 00 00 00 00 00 03 30 06 60 00 00 00 0合计合计 3 34 40 00 00 00 00 00 05 57 78 80 00 00 00 0价税合计价税合计（大写）（大写）零拾零亿零仟零佰叁拾玖万柒仟捌佰零拾零元

9、零角零分零拾零亿零仟零佰叁拾玖万柒仟捌佰零拾零元零角零分 ：397800397800销销货货单单位位名称名称金华东方工厂金华东方工厂纳税人登记号纳税人登记号33763376地址地址电话电话恒和路恒和路5 5号号 22135152213515开户银行及账号开户银行及账号工行解放路支行工行解放路支行收款人： 单位:（ 未盖章无效）金华东方工厂金华东方工厂 财务专用章财务专用章第二联发票联第二联发票联整理ppt10 XXXX市商业零售统一发票市商业零售统一发票 购货单位购货单位: : 年年 月月 日日 N0041586N0041586 品名及规格品名及规格单单 位位数数 量量单单 价价 金金 额额万

10、万 千千 百百 十十 元元 角角 分分金额合计金额合计人民币人民币( (大写大写) ) 万万 仟仟 佰佰 拾拾 元元 角角 分分 ￥单位单位( (盖章有效盖章有效) ) 开票开票: : 收款收款: : 第二联报销凭证第二联报销凭证整理ppt112 2、自制原始凭证自制原始凭证是指由本单位内部经办是指由本单位内部经办业务的部门和人员业务的部门和人员, ,在执行或完成某项经在执行或完成某项经济业务时填制的、仅供本单位内部使用济业务时填制的、仅供本单位内部使用的原始凭证。的原始凭证。如：收料单、领料单、借款单、差旅如：收料单、领料单、借款单、差旅费报销单、工资单等等费报销单、工资单等等整理ppt12

11、 XXXX企业收料单企业收料单供应单位供应单位: : 凭证编号凭证编号: :发票号码发票号码: : 年年 月月 日日 收料仓库收料仓库: :收料人收料人: : ( (盖章盖章) ) 交料人交料人:(:(盖章盖章) )材料材料编号编号材料材料类别类别材料名称材料名称及规格及规格计量计量单位单位 数数 量量 金金 额额应收应收实收实收单价单价买价买价运杂费运杂费合合 计计备注备注 合合 计计整理ppt13( (二二) )按其填制的手续按其填制的手续 和内容不同分和内容不同分一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证汇总原始凭证汇总原始凭证1 1、一次凭证一次凭证指一次填制完成、只记录一指一次填制完成、只记录

12、一笔经济业务的原始凭证。一次凭证是一次笔经济业务的原始凭证。一次凭证是一次有效的凭证。如有效的凭证。如: :外来原始凭证都是一次外来原始凭证都是一次凭证凭证, ,大多数自制原始凭证也是一次凭证大多数自制原始凭证也是一次凭证( (如入库单、工资单等）如入库单、工资单等）. .整理ppt142 2、累计凭证累计凭证指指在一定时期内多次记录在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证。发生的同类型经济业务的原始凭证。其特点是在一张凭证内可以连续登记其特点是在一张凭证内可以连续登记相同性质的经济业务相同性质的经济业务, ,随时结出累计数随时结出累计数及结余数及结余数, ,并按照费用限额进行费用控

13、并按照费用限额进行费用控制制, ,期末按实际发生额记账。累计凭证期末按实际发生额记账。累计凭证是多次有效的原始凭证。如是多次有效的原始凭证。如: :限额领料限额领料单单整理ppt15 XXXXXX企业限额领料单企业限额领料单领料车间领料车间: : 发料仓库发料仓库: :用用 途途: : 年年 月月 日日 编编 号号: :材料材料编号编号材料材料类别类别材料名称材料名称及规格及规格计量计量 单位单位单单 价价全月领用限额全月领用限额 全月实领全月实领数数 量量金金 额额供应部门负责人供应部门负责人: : 生产计划部门负责人生产计划部门负责人: :日日 期期 请请 领领 退退 料料限额限额余额余额

14、请领请领数量数量实发实发数量数量发料人发料人( (签章签章) )领料人领料人( (签章签章) )退料退料数量数量退料人退料人( (签章签章) )收料人收料人( (签章签章) )整理ppt16 XXXX企业发料汇总表企业发料汇总表 年年 月月 日日 附领料单附领料单 张张会计主管会计主管: : 审核审核: : 制表制表: :用途用途领料领料单位单位材料材料: : 材料材料: : 材料材料: : 合计合计金额金额数量数量金额金额数量数量金额金额数量数量金额金额生产生产领用领用一般一般耗用耗用合合 计计3 3、汇总凭证汇总凭证( (原始凭证汇总表原始凭证汇总表) )指对一定指对一定时期内反映同类经济

15、业务内容的若干张原时期内反映同类经济业务内容的若干张原始凭证始凭证, ,按照一定标准综合填制的原始凭按照一定标准综合填制的原始凭证。如证。如: :发料汇总表、差旅费报销单等。发料汇总表、差旅费报销单等。整理ppt17( (三三) )按其格式不同分按其格式不同分专用凭证专用凭证通用凭证通用凭证1 1、通用凭证通用凭证指由有关部门统一印制、在一指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。的原始凭证。如如: :统一销货发票、统一收款收所等。统一销货发票、统一收款收所等。2 2、专用凭证专用凭证指由单位自行印制、仅在本指由单位自行印制、

16、仅在本单位内部使用的原始凭证。单位内部使用的原始凭证。如如: :工资单、折旧计算表、收料单等。工资单、折旧计算表、收料单等。整理ppt18(6)(6)有关人员签章；有关人员签章；(1)(1)原始凭证的名称；原始凭证的名称；(2)(2)填写原始凭证的日期；填写原始凭证的日期；(4)(4)经济业务的内容经济业务的内容( (含数量、单价及金额等含数量、单价及金额等) )(7)(7)凭证附件。凭证附件。(5)(5)填制单位签章；填制单位签章；(3)(3)接受原始凭证单位的名称接受原始凭证单位的名称( (抬头人名称抬头人名称) )；( (一一) )原始凭证的要素原始凭证的要素整理ppt19 XXXX市商

17、业零售统一发票市商业零售统一发票购货单位购货单位: : 年年 月月 日日 N0:041586N0:041586 品名及规格品名及规格单单 位位数数 量量单单 价价金金 额额万万 仟仟百百十十 元元角角分分金额合计金额合计 人民币人民币( (大写大写) ) 万万 仟仟 佰佰 拾拾 元元 角角 分分 ￥单位单位( (盖章有效盖章有效) ) 开票开票: : 收款收款: : 第二联报销凭证第二联报销凭证凭证填制的日期凭证填制的日期凭证的名凭证的名称称经济业务经济业务的内容的内容经济业务的数量、经济业务的数量、 单价及金额单价及金额填制凭证的单位签填制凭证的单位签章章接受凭证单接受凭证单位的名称位的名称

18、有关人员签章有关人员签章整理ppt20( (二二) )原始凭证要素内容外的附加要求原始凭证要素内容外的附加要求1 1、从外单位取得的原始凭证从外单位取得的原始凭证必须盖有填制单位必须盖有填制单位的公章的公章; ;对外开出的原始凭证对外开出的原始凭证必须加盖本单位的公章必须加盖本单位的公章; ;从个人取得的原始凭证从个人取得的原始凭证必须有填制人员的签名必须有填制人员的签名或盖章。或盖章。“公章公章”包括业务公章、财务专用章、发票专包括业务公章、财务专用章、发票专用章、结算专用章等。用章、结算专用章等。2 2、自制的原始凭证自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者必须有经办单位领导人或者其指定的人

19、员和经办人员签名或盖章。其指定的人员和经办人员签名或盖章。整理ppt215 5、销货退回等方面的要求销货退回等方面的要求(1)(1)发生销货退回时发生销货退回时除填制退货发票外，还必除填制退货发票外，还必须有退货验收证明须有退货验收证明; ;(2)(2)退款时退款时必须必须取得对方的收款收据或必须必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。据。4 4、支付款项的原始凭证支付款项的原始凭证必须有收款单位或收款必须有收款单位或收款人的收款证明。人的收款证明。3 3、购买实物的原始凭证购买实物的原始凭证必须有验收证明。必须有验收证明。整理p

20、pt22(1)(1)职工出差借款时职工出差借款时借款凭据必须附在记账凭借款凭据必须附在记账凭证之后证之后; ;(2)(2)收回借款时收回借款时应当另开收据或者退还借据副应当另开收据或者退还借据副本本, ,不得退还原借款凭据。不得退还原借款凭据。7 7、上级批文的要求上级批文的要求 经上级有关部门批准的经济业务，应当将经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。批准文件作为原始凭证附件。6 6、职工预借差旅费凭证的要求职工预借差旅费凭证的要求整理ppt23( (一一) ) 填制原始凭证的基本要求填制原始凭证的基本要求3.3.手续要完备手续要完备( (详见下页详见下页););1.

21、1.记录真实记录真实是指所填内容必须符合实际情况是指所填内容必须符合实际情况; ;2.2.内容完整内容完整是指项目必须填列齐全是指项目必须填列齐全, ,不得缺漏不得缺漏; ;7.7.填制及时填制及时4.4.书写要清楚、规范书写要清楚、规范( (详见下页详见下页) )5.5.编号要连续编号要连续6.6.不得涂改、刮擦、挖补不得涂改、刮擦、挖补( (详见下页详见下页) )4 46 63 3整理ppt24手手续要完备续要完备-单位自制的原始凭证单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章人员签名盖章; ;对外开出的原始凭证必对外开出的原始凭证必须

22、加盖本单位公章须加盖本单位公章; ;从外部取得的原始从外部取得的原始凭证凭证, ,必须盖有填制单位的公章必须盖有填制单位的公章; ;从个人从个人取得的原始凭证取得的原始凭证, ,必须有填制人员的签必须有填制人员的签名盖章。名盖章。 整理ppt25书书写要清楚、规范写要清楚、规范-原始凭证要按规定原始凭证要按规定填写填写, ,文字要简要文字要简要, ,字迹要清楚字迹要清楚, ,易于辨认易于辨认, ,不得使用未经国务院公布的简化汉字。大不得使用未经国务院公布的简化汉字。大小写金额必须相符且填写规范小写金额必须相符且填写规范, ,小写金额小写金额用阿拉伯数字逐个书写用阿拉伯数字逐个书写, ,不得写连

23、笔字。不得写连笔字。在金额前要填写人民币符号在金额前要填写人民币符号 ￥,人民币人民币符号符号 ￥ 与阿拉伯数字之间不得留有空白。与阿拉伯数字之间不得留有空白。金额数字一律填写到角、分金额数字一律填写到角、分, ,无角、分的无角、分的, ,写写0000或符号或符号;有角无分的有角无分的, ,分位写分位写0,0,不得用符号不得用符号。整理ppt26大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等零、整等, ,一律用正楷或行书字书写。大写金一律用正楷或行书字书写。大写金额前未

24、印有额前未印有“人民币人民币”字样的字样的, ,应加写应加写“人民人民币币”三个字三个字,“,“人民币人民币”字样和大写金额之间字样和大写金额之间不得留有空白。大写金额到元或角为止的不得留有空白。大写金额到元或角为止的, ,后后面要写面要写“整整”或或“正正”字字; ;有分的有分的, ,不写不写“整整”或或“正正”字。如小写金额为￥字。如小写金额为￥1,008.00,1,008.00,大写大写金额应写成金额应写成“壹仟零捌元整壹仟零捌元整”。填有金额大写。填有金额大写和小写的原始凭证和小写的原始凭证大写与小写金额必须相符。大写与小写金额必须相符。 整理ppt27不不得涂改、刮擦、挖补得涂改、刮

25、擦、挖补-原始凭证有原始凭证有错误的错误的, ,应当由出具单位重开或更正应当由出具单位重开或更正, ,更更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的金额有错误的, ,应当由出具单位重开应当由出具单位重开, ,不不得在原始凭证上更正。得在原始凭证上更正。 整理ppt28( (二二) )自制原始凭证的填制要求自制原始凭证的填制要求1 1、一次性凭证的填制、一次性凭证的填制应当由经办人员应当由经办人员填制填制2 2、累计凭证的填制、累计凭证的填制首先由生产计划部门首先由生产计划部门填写；其次由相关负责人、经办人员填写填写；其次由相关负责人、经办人员填写3 3、汇

26、总原始凭证的填制、汇总原始凭证的填制经办人员定期经办人员定期(5(5天、天、1010天、天、1515天、天、1 1 个月个月) )将同类经济业务将同类经济业务的原始凭证汇总编制的原始凭证汇总编制( (三三) )外来原始凭证的填制要求外来原始凭证的填制要求由外单位的由外单位的经办人员填制；会计人员注重审核经办人员填制；会计人员注重审核整理ppt29( (四四) )原始凭证的填制方法应用举例原始凭证的填制方法应用举例例例1:1:宁波机械厂宁波机械厂20052005年年2 2月月8 8日日, ,采购员采购员张三出差回来报销差旅费张三出差回来报销差旅费857.34857.34元元, ,同同时退回多余的

27、现金时退回多余的现金142.66142.66元元( (原预借原预借10001000元元).).要求替出纳王娜开一张收款收要求替出纳王娜开一张收款收据据. .1 1、一次性原始凭证的填制方法、一次性原始凭证的填制方法整理ppt30 宁波市统一收款收据宁波市统一收款收据 年年 月月 日日 N0:00142N0:00142交款单位交款单位( (个人个人) ) 使用范围使用范围交款项目交款项目( (略略) )金额金额( (大大写写) )收款单位收款单位( (章章): ): 出纳出纳: : 2005 2 82005 2 8张三张三归还预借款归还预借款,其中其中:报销单报销单据据857.34元元,退回多余

28、现金退回多余现金142.66元元,共计￥共计￥1000.00人民币壹仟元整人民币壹仟元整 ￥1000.00宁波机械厂财务专用章王娜整理ppt31例例2:20032:2003年年1010月月9 9日日, ,宁波机械厂向宁波宁波机械厂向宁波机电厂购入电机设备一台机电厂购入电机设备一台, ,共计价款共计价款1170011700元元, ,出纳王娜当即开出转账支票一出纳王娜当即开出转账支票一张支付上述货款张支付上述货款. .要求替出纳填制转张要求替出纳填制转张支票一份支票一份. .宁波机械厂开户行宁波机械厂开户行: :工行江东工行江东分行分行, ,账号账号:010012458;:010012458;宁波

29、机电厂开户宁波机电厂开户行行: :工行鄞州支行工行鄞州支行, ,账号账号:010012496.:010012496.整理ppt32中国工商银行转账支票存根中国工商银行转账支票存根 中国工商银行转账支票中国工商银行转账支票 支票号码支票号码N00012支票号码支票号码N00012 出票日期出票日期 年年 月月 日日 付款行名称付款行名称:科目科目 收款人收款人: 出票人账号出票人账号:对方科目对方科目 出票日期出票日期 年年 月月 日日 用途用途: 科目科目(借借) 对方科目对方科目(贷贷) 上列款项请从上列款项请从 转账日期转账日期 年年 月月 日日单位主管单位主管 会计会计 我账户内列支我账

30、户内列支 复核复核 记账记账复核复核 记账记账 出票人签章出票人签章收款人收款人:金额金额:用途用途:人民币人民币(大写大写)十十万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分2003 10 9宁波机电厂宁波机电厂￥11700.00购设备款购设备款贰零零叁贰零零叁 零壹拾零壹拾 零玖零玖宁波机电厂宁波机电厂(可由该厂自己补填可由该厂自己补填) 工行江东分行工行江东分行010012458壹万壹仟柒佰元整壹万壹仟柒佰元整￥ 1 1 7 0 0 0 0购设备款购设备款宁波机械厂银宁波机械厂银行预留印签章行预留印签章整理ppt33 XXXXXX企业限额领料单企业限额领料单领料车间领料车间: : 发料仓库发料

31、仓库: :用用 途途: : 年年 月月 日日 编编 号号: :材料材料编号编号材料材料类别类别材料名称材料名称及规格及规格计量计量 单位单位单单 价价全月领用限额全月领用限额 全月实领全月实领数数 量量金金 额额供应部门负责人供应部门负责人: : 生产计划部门负责人生产计划部门负责人: :日日 期期 请请 领领 退退 料料限额限额余额余额请领请领数量数量实发实发数量数量发料人发料人( (签章签章) )领料人领料人( (签章签章) )退料退料数量数量退料人退料人( (签章签章) )收料人收料人( (签章签章) )2 2、累计凭证的填制方法、累计凭证的填制方法一车间一车间生产甲产品生产甲产品200

32、5 4 301号库号库02112101黑色金属黑色金属25cm25cm普通钢普通钢公斤公斤0.800.803000300030003000240024001 1600600600600240024006 660060060060018001800整理ppt34 XXXX企业发料汇总表企业发料汇总表 年年 月月 日日 附领料单附领料单 张张会计主管会计主管: : 审核审核: : 制表制表: :用途用途领料领料单位单位材料材料: : 材料材料: : 材料材料: : 合计合计金额金额数量数量金额金额数量数量金额金额数量数量金额金额生产生产领用领用一般一般耗用耗用合合 计计3 3、汇总凭证的填制方法、

33、汇总凭证的填制方法2005 4 302005 4 308 8甲材料甲材料乙材料乙材料丙材料丙材料一车间一车间10001000200002000030030027002700300030003000030000 5270052700二车间二车间200200400040004000400036000360004000040000一车间一车间505045045045045010010010001000二车间二车间10001000120012002400024000435043503915039150310031003100031000 9415094150整理ppt35 会计机构、会计人员必须按国家

34、统一会计机构、会计人员必须按国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核的会计制度的规定对原始凭证进行审核, ,对不真实、不合法的原始凭证有权不予接对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。国家统一的会计制度的规定更正、补充。只有经过审核无误的原始凭证，才能作为只有经过审核无误的原始凭证，才能作为编制记帐凭证和登记账簿的依据。编制记帐凭证和登记账簿的依据。整理ppt361 1、原始凭证的审核内容（、原始凭证的审核内容（P

35、54-55P54-55）( (一一) )审核原始凭证的真实性审核原始凭证的真实性( (包括凭证本包括凭证本身的真实性身的真实性););( (二二) )审核原始凭证的合法性审核原始凭证的合法性; ;( (三三) )审核原始凭证的合理性审核原始凭证的合理性; ;( (四四) )审核原始凭证的完整性审核原始凭证的完整性; ;( (五五) )审核原始凭证的准确性审核原始凭证的准确性; ;( (六六) )审核原始凭证的及时性。审核原始凭证的及时性。整理ppt37(1)(1)对于完全符合要求的原始凭证对于完全符合要求的原始凭证( (审核无审核无误的原始凭证误的原始凭证) )，会计机构及会计人员应受，会计机

36、构及会计人员应受理并及时据以编制记账凭证理并及时据以编制记账凭证( (会计分录会计分录););2 2、审核结果、审核结果-根据不同的情况处理根据不同的情况处理(2)(2)对于真实、合法、合理但内容不够完对于真实、合法、合理但内容不够完整整( (包括手续不全包括手续不全) )、记录有误、记录有误( (不包括金不包括金额的错额的错) )应退回原经办人员由原出具单位应退回原经办人员由原出具单位将有关凭证内容补充完整或更正错误并在将有关凭证内容补充完整或更正错误并在更正处加盖出具单位公章。更正处加盖出具单位公章。( (重开也可以重开也可以) )整理ppt38(4)(4)对于不真实、不合法的原始凭证对于

37、不真实、不合法的原始凭证, ,会会计机构、会计人员有权不予接受，并向计机构、会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。单位负责人报告。(3)(3)对于真实合法但金额计算错或大小写对于真实合法但金额计算错或大小写写错的原始凭证应退回原经办人员由原出写错的原始凭证应退回原经办人员由原出具单位重开。具单位重开。五、原始凭证错误的更正五、原始凭证错误的更正( (一一) )原始凭证所记载的各项内容均不得涂原始凭证所记载的各项内容均不得涂改改, ,随意涂改的原始凭证即为无效凭证随意涂改的原始凭证即为无效凭证, ,不不能作为填制记账凭证或登记账簿的依据能作为填制记账凭证或登记账簿的依据; ;整理ppt39(

38、 (二二) )原始凭证所记载的内容有错误的原始凭证所记载的内容有错误的, ,应应当由原出具单位重开或更正当由原出具单位重开或更正, ,并在更正处并在更正处加盖出具单位印章加盖出具单位印章; ;( (三三) )原始凭证金额出现错误的不得更正原始凭证金额出现错误的不得更正, ,只能由原出具单位重新开具只能由原出具单位重新开具; ;( (四四) )原始凭证开具单位应当依法开具准确原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证无误的原始凭证, ,对于填制有误的原始凭证，对于填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。绝。整理ppt40摘摘 要要 会会

39、 计计 科科 目目记记账账借方金额借方金额 记记账账贷方金额贷方金额一级一级 科科 目目 明细科目明细科目合合 计计 记记账凭证账凭证 年年 月月 日日 字第字第 号号附件附件 张张会计主管会计主管: : 记账记账: : 复核复核: : 制单制单: :第三节第三节 记账凭证记账凭证整理ppt41原始凭证和记账凭证的差别原始凭证和记账凭证的差别二者之间的差别二者之间的差别原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证1.1.填制或编制人填制或编制人员不同员不同经济业务事项经济业务事项经经办人员办人员填制填制会计人员会计人员编制编制2.2.填制或编制的填制或编制的依据不同依据不同根据发生或者完根据发生或者完成的

40、经济业务事成的经济业务事项填制项填制依据审核后的原依据审核后的原始凭证编制始凭证编制3.3.提供的信息质提供的信息质量不同量不同证明经济业务已证明经济业务已恨生或者完成恨生或者完成( (提提供经济信息供经济信息) )依会计科目进行依会计科目进行归类、整理归类、整理( (提供提供会计信息会计信息) )4.4.会计核算中的会计核算中的效用不同效用不同记账凭证的附件记账凭证的附件和编制记账凭证和编制记账凭证的依据的依据登记账簿的直接登记账簿的直接依据依据整理ppt42一、记账凭证种类一、记账凭证种类( (一一) )按其所记录的经济内容的不同分按其所记录的经济内容的不同分 收款凭证收款凭证付款凭证付款

41、凭证转帐凭证转帐凭证复式记帐凭证复式记帐凭证( (二二) )按其填列方式不同分按其填列方式不同分单式记帐凭证单式记帐凭证 我国企、事业单位常用的记账凭证为我国企、事业单位常用的记账凭证为复式记账凭证复式记账凭证. .记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证整理ppt43(2)(2)复式凭证复式凭证是指将每一笔经济业务事项所涉是指将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证。能反映一项经济业务凭证中反映的一种凭证。能反映一项经济业务的会计科目的对应关系的会计科目的对应关系, ,便于查账工作，是实便于查账工作，是实际工作中应用

42、最普遍的记账凭证。际工作中应用最普遍的记账凭证。(1)(1)单式凭证单式凭证是指每一张记账凭证只填列经是指每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及的一个会计科目及其金额济业务事项所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证。填列借方科目的称为借项凭证的记账凭证。填列借方科目的称为借项凭证, ,填列贷方科目的称为贷项凭证。填列贷方科目的称为贷项凭证。 3.3.收款凭证、付款凭证、转账凭证以复式记账收款凭证、付款凭证、转账凭证以复式记账凭证为例。凭证为例。( (见下附表见下附表) ) 整理ppt441 1、收款凭证收款凭证是指用以记录现金和银行存是指用以记录现金和银行存款收款业务的记账凭证。款收款业务的记

43、账凭证。 收款凭证收款凭证借方科目借方科目: 年年 月月 日日 字第字第 号号 会计主管会计主管: 记账记账: 出纳出纳: 复核复核: 制单制单: 附件附件 张张 摘摘 要要 贷贷 方方 科科 目目记记账账 金金 额额 一级科目一级科目 二级科目二级科目千千 百百 十十 元元 角角 分分合合 计计整理ppt452 2、付款凭证付款凭证是指用以记录现金和银行存是指用以记录现金和银行存款付款业务的记账凭证。款付款业务的记账凭证。( (规定规定: :只涉及只涉及“现金现金”和和“银行存款银行存款”二个账户的分录二个账户的分录只编制一张付款凭证）只编制一张付款凭证） 付款凭证付款凭证 贷方科目：贷方科

44、目： 年年 月月 日日 字第字第 号号会计主管：会计主管： 记账：记账： 出纳：出纳： 复核：复核： 制单：制单：附件附件 张张 摘摘 要要 借借 方方 科科 目目记记 账账 金金 额额一级科目一级科目二级科目二级科目千千 百百 十十 元元 角角 分分 合合 计计整理ppt46收款凭证、付款凭证的用途收款凭证、付款凭证的用途 用用 途途 注注 意意 事事 项项1.1.出纳人员收款和付款的出纳人员收款和付款的依据依据出纳人员不能直接依据有关出纳人员不能直接依据有关收款和付款的原始凭证来收、收款和付款的原始凭证来收、付款付款, ,必须根据会计主管人必须根据会计主管人员或其指定人员审核批准的员或其指

45、定人员审核批准的收款凭证和付款凭证来收、收款凭证和付款凭证来收、付款；并在收、付款后的凭付款；并在收、付款后的凭证上加盖证上加盖“收讫收讫”、“付讫付讫”的戳记。的戳记。2 2，登记现金日记账、银，登记现金日记账、银行存款日记账、明细账和行存款日记账、明细账和总账等有关账簿的依据总账等有关账簿的依据只有加盖只有加盖“收讫收讫”、“付讫付讫”后的收、付款凭证，才能作后的收、付款凭证，才能作为登记账簿的依据。为登记账簿的依据。3.3.对现金、银行存款的收付业务进行监督对现金、银行存款的收付业务进行监督整理ppt473 3、转账凭证、转账凭证是指用于记录不涉及现金和是指用于记录不涉及现金和银行存款业

46、务的记账凭证。银行存款业务的记账凭证。 摘摘 要要 会会 计计 科科 目目记记账账借方金额借方金额 记记账账贷方金额贷方金额一级一级 科科 目目 明细科目明细科目合合 计计 转账凭证转账凭证 年年 月月 日日 字第字第 号号附件附件 张张会计主管会计主管: 记账记账: 复核复核: 制单制单:整理ppt48( (一一) )记帐凭证的名称记帐凭证的名称; ;( (二二) )填制记帐凭证的日期填制记帐凭证的日期; ;( (三三) )记帐凭证的编号记帐凭证的编号; ;( (四四) )经济业务事项的内容摘要经济业务事项的内容摘要; ;( (五五) )经济业务事项所涉及的会计科目经济业务事项所涉及的会计科

47、目( (包包括一级和明细科目括一级和明细科目) )及记账方向及记账方向; ;( (六六) )经济业务事项的金额经济业务事项的金额; ;( (七七) )记账标志记账标志; ;( (八八) )所附原始凭证的张数所附原始凭证的张数; ;( (九九) )有关责任人的签章。有关责任人的签章。整理ppt49 记账凭证记账凭证 年年 月月 日日 第第 号号摘摘 要要 会会 计计 科科 目目记账记账借方金额借方金额贷方金额贷方金额一级科目一级科目二级科目二级科目合合 计计附件附件 张张记账凭证名称记账凭证名称填制的日期填制的日期经济业务事项的经济业务事项的内容摘要内容摘要会计科目名称会计科目名称金额及方向金额

48、及方向凭证编号凭证编号附件张数附件张数会计主管：会计主管： 记账：记账： 出纳：出纳： 复核：复核： 制单：制单：有关责任人签章有关责任人签章记账标志记账标志整理ppt50 确定采用何种记帐凭证；填写记帐确定采用何种记帐凭证；填写记帐凭证的日期；填写记帐凭证的编号；填凭证的日期；填写记帐凭证的编号；填写经济业务的内容摘要；会计科目应填写经济业务的内容摘要；会计科目应填写全称和编号；金额栏数字的填写；按写全称和编号；金额栏数字的填写；按行次逐行填写，不得跳行或留有空行，行次逐行填写，不得跳行或留有空行，对空行应划斜对角线注销；填写所附原对空行应划斜对角线注销；填写所附原始凭证张数；记帐凭证的签章

49、始凭证张数；记帐凭证的签章整理ppt51(一一) )记账凭证的编制的基本要求记账凭证的编制的基本要求1.1.记账凭证各项内容必须完整记账凭证各项内容必须完整; ;2.2.记账凭证应连续编号。一笔经济业务记账凭证应连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的需要填制两张以上记账凭证的, ,可以采用可以采用分数编号法编号分数编号法编号( (如第如第8 8号记账凭证需填号记账凭证需填三张时编号为三张时编号为81/381/3；82/382/3；83/3);83/3);3.3.记账凭证的书写应清楚、规范记账凭证的书写应清楚、规范( (相关要相关要求同原始凭证的填制要求求同原始凭证的填制要求););整

50、理ppt524.4.记账凭证可以根据每一张原始凭证填制记账凭证可以根据每一张原始凭证填制, ,或根据若干张同类原始凭证汇总编制或根据若干张同类原始凭证汇总编制, ,也也可以根据原始凭证汇总表填制可以根据原始凭证汇总表填制; ;但不得将但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上张记账凭证上; ;5.5.除结账和更正错误的记账凭证可以不附除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外原始凭证外, ,其他记账凭证必须附有原始其他记账凭证必须附有原始凭证凭证, ,并必须在记账凭证上注明附件张数并必须在记账凭证上注明附件张数( (附件张数一般以所附原始凭证

51、的自然张附件张数一般以所附原始凭证的自然张数为准数为准, ,但报销差旅费时填制的差旅费报但报销差旅费时填制的差旅费报销单例外销单例外););整理ppt536.6.填制记账凭证时若发生错误填制记账凭证时若发生错误, ,应当重新填制。应当重新填制。已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时时, ,可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证证, ,在摘要栏注明在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证注销某月某日某号凭证”字字样样, ,同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证, ,注明注明“订正某

52、月某日某号凭证订正某月某日某号凭证”字样。如果会字样。如果会计科目没有错误计科目没有错误, ,只是金额错误只是金额错误, ,也可将正确数也可将正确数字与错误数字之间的差额另编一张调整的记账字与错误数字之间的差额另编一张调整的记账凭证凭证, ,调增金额用蓝字调增金额用蓝字, ,调减金额用红字。发现调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的以前年度记账凭证有错误的, ,应当用蓝字填制一应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。张更正的记账凭证。( (第六章再作介绍第六章再作介绍) ) 整理ppt547.7.记账凭证填制完经济业务事项后记账凭证填制完经济业务事项后, ,如有如有空行空行, ,应当自金额栏最

53、后一笔金额数字下应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。的空行处至合计数上的空行处划线注销。 整理ppt55 收款凭证的填制要求收款凭证的填制要求: :收款凭证左上角的收款凭证左上角的 借借方科目方科目 按收款的性质填写按收款的性质填写 现金现金 或或 银行存款银行存款;日期填写的是编制本凭证的日期日期填写的是编制本凭证的日期; ;右上角填写编右上角填写编制收款凭证的顺序号制收款凭证的顺序号;摘要摘要 填写对所记录的经填写对所记录的经济业务的简要说明济业务的简要说明;贷方科目贷方科目 填写与收入现金填写与收入现金或银行存款相对应的会计科目或银行存款相对应的会计科目;记

54、账记账 是指该凭是指该凭证已登记账簿的标记证已登记账簿的标记, ,防止经济业务事项重记或防止经济业务事项重记或漏记漏记;金额金额 是指该项经济业务事项的发生额是指该项经济业务事项的发生额; ;该凭证右边该凭证右边 附件张附件张 是指本记账凭证所附原始是指本记账凭证所附原始凭证的张数凭证的张数; ;最下边分别由有关人员签章最下边分别由有关人员签章, ,以明以明确经确经济责任。济责任。 ( (二二) )收款凭证的填制要求：收款凭证的填制要求：( (是指用于记是指用于记录现金和银行存款收款业务的记账凭证录现金和银行存款收款业务的记账凭证) )整理ppt56 收款凭证收款凭证借方科目借方科目: 年年

55、月月 日日 字第字第 号号会计主管会计主管: 记账记账: 出纳出纳: 复核复核: 制单制单: 附件附件 张张 摘摘 要要 贷贷 方方 科科 目目记记账账 金金 额额 一级科目一级科目 二级科目二级科目十十 万万千千百百 十十元元 角角 分分合合 计计例例1 1：某公司于：某公司于20102010年年6 6月月1010日销售商品一批价日销售商品一批价款款1000010000元，增值税元，增值税17001700元，当天收到购货单元，当天收到购货单位金额为位金额为1170011700元转账支票一张，并已存入开元转账支票一张，并已存入开户银行。（银收户银行。（银收1616号，单据号，单据2 2张）张）

56、银行存款银行存款2010 6 10银收银收 1616销售商品销售商品主营业务收入主营业务收入1 0 0 0 0 0 0应交税费应交税费应交增值税应交增值税（销基税额）（销基税额）1 7 0 0 0 0 ￥1 1 7 0 0 0 02 2XXXX整理ppt57 收款凭证收款凭证借方科目借方科目: 年年 月月 日日 字第字第 号号会计主管会计主管: 记账记账: 出纳出纳: 复核复核: 制单制单: 附件附件 张张 摘摘 要要 贷贷 方方 科科 目目记记账账 金金 额额 一级科目一级科目 二级科目二级科目十十 万万千千百百 十十元元 角角 分分合合 计计例例2 2：20102010年年6 6月月151

57、5日收到王东退回上月借支日收到王东退回上月借支现金现金15001500元。（现收元。（现收2525号，单据号，单据1 1张）张）库存现金库存现金2010 6 15现收现收 2525王东退借款王东退借款其他应收款其他应收款 王王 东东 1 5 0 0 0 0 ￥1 5 0 0 0 01 1XXXX整理ppt58 付款凭证的填制要求付款凭证的填制要求: :付款凭证的编付款凭证的编制方法与收款凭证基本相同制方法与收款凭证基本相同, ,只是左上角只是左上角由由“借方科目借方科目”换为换为“贷方科目贷方科目”, ,凭证凭证中间的中间的“贷方科目贷方科目”换为换为“借方科目借方科目”。对于涉及对于涉及“现

58、金现金”和和“银行存款银行存款”之间之间的经济业务的经济业务, ,一般只填制付款凭证一般只填制付款凭证, ,不编不编收款凭证。收款凭证。 ( (三三) )付款凭证的填制要求付款凭证的填制要求:(:(是指用于记录是指用于记录现金和银行存款付款业务的记账凭证现金和银行存款付款业务的记账凭证) )。( (规定规定: :只涉及只涉及“现金现金”和和“银行存款银行存款”二二个账户的分录只填制一张付款凭证个账户的分录只填制一张付款凭证) ) 整理ppt59 付款凭证付款凭证 贷方科目：贷方科目： 年年 月月 日日 字第字第 号号 会计主管：会计主管： 记账：记账： 出纳：出纳： 复核：复核： 制单：制单：

59、 附件附件 张张 摘摘 要要 借借 方方 科科 目目记记 账账 金金 额额一级科目一级科目二级科目二级科目千千 百百 十十 元元角角 分分 合合 计计例例3 3：20102010年年6 6月月1414日，用现金购买办公日，用现金购买办公用品用品546.55546.55元。元。( (现付现付1515号，发票号，发票1 1张张) )库存现金库存现金2010 6 142010 6 14现付现付 1515购办公用品购办公用品管理费用管理费用 办公费办公费5 4 6 5 5￥5 4 6 5 5XXXX1整理ppt60 付款凭证付款凭证 贷方科目：贷方科目： 年年 月月 日日 字第字第 号号 会计主管：会

60、计主管： 记账：记账： 出纳：出纳： 复核：复核： 制单：制单： 附件附件 张张 摘摘 要要 借借 方方 科科 目目记记 账账 金金 额额一级科目一级科目二级科目二级科目万万千千 百百 十十 元元 角角 分分 合合 计计例例4 4：20102010年年6 6月月1414日，开出现金支票一张日，开出现金支票一张提取备用金提取备用金20002000元，现金支票编号为元，现金支票编号为23122312号。号。( (银付银付1616号，支票编号为号，支票编号为2312)2312)银行存款银行存款2010 6 142010 6 14银付银付 1616提取现金提取现金,现现金支票金支票2312库存现金库存