中国—越南会计科目比较表(共15页)

1、精选优质文档-倾情为你奉上越南会计科目对照表中国会计科目越南会计科目顺序号编号会计科目名称科目序号会计科目名称一级二级一、资产类第一类科目 ：短期资产11001 库存现金111 现金21002 银行存款 1111越南盾31003 存放中央银行款项 1112外币41011 存放同业 1113金、银、首饰、宝石51012 其他货币资金112 银行存款61021 结算备付金 1121越南盾71031存出保证金 1122外币81101交易性金融资产 1123金、银、首饰、宝石91111 买入返售金融资产113 银行汇款101121 应收票据 1131越南盾111122 应收账款 1132外币12112

2、3 预付账款121 短期证劵投资131131 应收股利 1211股票141132 应收利息 1212债劵、信用劵、期票151201 应收代位追偿款128 其他短期投资161211 应收分保账款 1281定期存款171212 应收分保合同准备金 1282其他短期投资181221 其他应收款129 短期投资减值准备191231 坏账准备131 应收账款201301 贴现资产133 可抵扣的增值税211302 拆出资金 1331可抵扣的销售商品、劳务增值税221303 贷款 1332可抵扣的固定资产增值税231304贷款损失准备136 内部应收帐款241311 代理兑付证券 1361直属单位的经营资

3、金 251321 代理业务资产 1368其他内部应收帐款261401材料采购138 其他应收帐款271402在途物资 1381缺少资产待处理281403 原材料 1385股份化应收账款291404 材料成本差异 1388其他应收账款301405 库存商品139 坏帐准备311406 发出商品141 预支款321407 商品进销差价142 短期预付开支331408 委托加工物资144 短期质押、保证金、抵押金341411周转材料151 在途商品351421 消耗性生物资产152 原材料361431 贵金属153 工具、用具371441 抵债资产154 未完工的生产、经营费用381451损余物资1

4、55 成品391461 融资租赁资产156 商品401471 存货跌价准备 1561商品的购买价格411501持有至到期投资 1562商品采购开支421502持有至到期投资减值准备 1567不动产商品431503 可供出售金融资产157代销商品441511 长期股权投资 158保税仓商品451512 长期股权投资减值准备159 存货削价准备461521 投资性房地产161 事业性开支471531长期应收款 1611上年事业性开支481532 未实现融资收益 1612当年事业性开支（三）中越存货账务处理的比较（6）发出原材料1.科目设置：151在途商品152原材料153工具、原材料出库价的计算，

5、企业可采用四种方法之一种：个用具154未完工的生产、经营费用155成品156别计价法；先进先出法；后进先出法和平均单价法。借：商品 621直接原材料费用 (直接生产产品的原材料)2.原材料收发的主要账务处理 借：627一般生产费用 (车间共同使用的原材料)（1）购买原材料借：641销售商品费用 (用于销售商品的原材料)借：152原材料 ( 购买价)借：642企业管理费用 (用于企业管理的原材料)借：133可抵扣的增值税贷：152原材料(出库原材料的价值)贷： 111现金、112银行存款、331应付账款 （7）销售原材料（2）若企业所采购的原料到月底仍未运回，借：111现金/112银行存款/13

6、1应收账款借：151在途商品 (购价)贷：711其他收入（不含税价格）借：133可抵扣的增值税 贷：333 应付税捐(3331应交增值税) 贷：111现金、112银行存款、331应付账款结转销售材料成本 借：811其他费用 贷：原材料（3）原料运回并入库时，记：（8）工具、用具的核算借：152原材料 贷： 151在途商品发出工具、用具的计价方法有一次计入法、 2次分摊法、（4）若卖方给予削价或商业折扣，所减少的款项多期分摊法。可冲减原料进库价。发出工具、用具用多期分摊法，发出时：借：331应付账款 贷：152原材料借：142短期预付费用/242长期预付费用（5）若因结算得到客户给予折扣，折扣款

7、计入金贷：153工具用具(出库价值)融活动收入。定期摊销：借：111现金、112银行存款、331应付账款借：627一般生产费用641商品销售费用642企业管理贷：515金融活动收入费用 贷：142短期预付开支/242长期预付费用491541 存出资本保证金第二类科目：长期资产501601 固定资产211 有形固定资产511602 累计折旧 2111房屋、建筑物521603 固定资产减值准备 2112机械设备531604 在建工程 2113运输、传送工具541605 工程物资 2114管理设备、用具551606 固定资产清理 2115古树木，生产力、产品牲畜561611未担保余值 2118其他固

8、定资产571621生产性生物资产212 融资租入固定资产越南有形固定资产的账务处理借：642企业管理费用(用于经营管理的固定资产折旧)1科目设置211有形固定资产214固定资产损耗贷：214固定资产耗损(2141有形固定资产损耗)2有形固定资产增加的账务处理(1)购置的固定资产4.固定资产减少的账务处理（1）因企业售让、拍卖而造成固定资产减少的。借：211有形固定资产（不含税购买价）借：214固定资产耗损 (损耗价值)借：133可抵扣增值税(1332可抵扣的固定资产增借：811其他费用 (残值)值税)贷：111现金/112银行存款/331应付账款贷：211有形固定资产 (原价)（2）对于固定资

9、产投入使用前的各项开支对售让固定资产取得的收入款项借：211有形固定资产(2111房屋、建筑物等)借：111现金/112银行存款/131应收账款借：133可抵扣增值税(1332可抵扣的固定资产增贷：711其他收入 (不含税价格)值税）贷：111现金/112银行存款贷：333应付税捐(3331应交增值税)（3）若购置固定资产要经过长时间的安装 （2）由于清理而造成固定资产减少的。借：241未完工基建工程(2411购置固定资产)固定资产减少，与售让固定资产的记账相同，但若固定借：133可抵扣增值税(1332可抵扣的固定资产增资产已折旧完毕的，则值税) 贷：111现金/112银行存款/331短期贷款

10、借：214固定资产耗损 (损耗价值)(结算价款)贷：211有形固定资产 (原价)（4）购置完成並投入使用后对清理过程中发生的各项费用，借：211有形固定资产(2111房屋、建筑物等)借： 811其他费用贷：241未完工基建工程(2411购置固定资产)贷 ：334支付给劳动者/338其他应还应交款/111现金/1123.固定资产折旧的核算银行存款借：627一般生产费用(用于生产的固定资产折旧)清理固定资产的收入：（若收回的是废料、零配件，并已借：641商品销售费用(用于销售商品的固定资产入库。） 折旧) 借：152原材料 贷：711其他收入581622生产性生物资产累计折旧213 无形固定资产5

11、91623 公益性生物资产 2131土地使用权601631 油气资产 2132版权611632 累计折耗 2133专利权、创造发明专利621701 无形资产 2134商品商标631702累计摊销 2135计算机软件641703 无形资产减值准备 2136许可证及转让许可证651711商誉 2138其他无形固定资产越南对无形固定资产账务处理贷：111现金、112银行存款、152原材料、153工具、1.科目设置213无形固定资产214 固定资产损耗241用具、331应付账款未完工的基建工程研发阶段结束时，会计应确定形成无形固定资产所2.无形固定资产增加的核算发生的总费用，记：（1）购置无形固定资产

12、 借：213无形固定资产借：213无形固定资产 借：133可抵扣的增值税贷：241未完工的基建工程贷：112银行存款/331应付账款3.无形固定资产折旧的核算（2）研发无形资产借：627一般生产费用 (用于生产的无形资产折旧)在研发阶段发生的费用借：641商品销售费用 (用于销售商品的无形资产折借：242长期预付费用（价值巨大）旧)借：642企业管理费用借：642企业管理费用 (用于经营管理的无形资产折贷：111现金/112银行存款/152原材料/153工具用具旧)/331应付账款贷：214固定资产耗损(2143无形固定资产损耗)确信研发项目能达到预定指标，可转成无形固定资4.无形固定资产处置

13、的核算产。借：241未完工的基建工程借：214固定资产损耗借：133可抵扣的增值税（1332可抵扣的固定资产增借： 811其他费用值税）贷： 213无形固定资产661801 长期待摊费用217 不动产投资671811递延所得税资产214 固定资产损耗681821独立账户资产 2141有形固定资产损耗691901 待处理财产损溢 2142融资租赁的固定资产损耗 2143无形固定资产损耗 2147不动产投资损耗221 投资子公司 2211股票投资 2212其他投资222 联营投资资金223 投资联合公司228 其他长期投资214 固定资产损耗 2141有形固定资产损耗 2142融资租赁的固定资产损

14、耗 2143无形固定资产损耗 2147不动产投资损耗221 投资子公司 2211股票投资 2212 其他投资222 联营投资资金223 投资联合公司228 其他长期投资 2281股票 2282债劵 2283其他长期投资229 长期投资减值准备241 未完工的基建工程 2411购置固定资产 2412基建工程 2413固定资产大维修242 长期预付费用243 递延所得税资产244 长期抵押金、保证金二、负债类第三类科目 ：应付债款702001 短期借款311 短期贷款712002存入保证金315 到期长期债款722003 拆入资金331 应付账款732004向中央银行借款333 应向国家缴纳的税及

15、其它款项742011 吸收存款 3331应交的增值税（一）货币资金的账务处理 越南：（2）借111（1111） 贷131 1.现金的核算科目：111现金（1111越南盾） （3）借111（1111） 贷138科 （1）销售商品价款盾，增值税（4）借111（1111）贷511 盾，收到现金。（越南账务处理形式）贷333（3331）借111（1111）（5）借111（1111）贷411 贷511（5111） 333（3331）（6）借111（1111）科目贷398 借：111现金（1111越南盾）2应收账款的账务处理贷：511销售商品及提供劳务收入（5111销售商（1）销售商品、提供劳务形成的应收

16、账款品收入）按抵扣法交纳增值税企业：333应付税捐（3331应交增值税） 借：131应收账款（2）购买材料盾，支付现金。贷：511销售商品及提供劳务收入借152 133（1331） 333应付税捐（3331应交增值税）贷111（1111） 按直接法交纳增值税的企业借：152原材料 借：131应收账款133可抵扣的增值税 （1331可抵扣的销售商品贷：511销售商品及提供劳务收入、劳务增值税）（2）结算折让贷：112银行存款（1121越南盾） 借：635财务费用 贷：131应收账款（3）现金盘点溢余、短缺的账务处理（3）商业折扣溢余：借：521商业折扣 借：333应付税捐（3331应交增值税）借

17、：111现金（1111越南盾）贷：131应收账款贷：338其他应还应交款（3381待处理财溢余）（4）商品削价短缺：借：532商品削价 借：333应付税捐（3331应交增值税）借：138其他应收款（1381待处理财产缺少）贷：131应收账款贷：111现金（1111越南盾）（5）商品销售退回（抵扣法）2.银行存款的核算借：531销售商品退回 借：333应付税捐（3331应交增值税）科目：112银行存款（1121越南盾）贷：131应收账款（1）购买固定资产3抵扣增值税的账务处理借：211有形固定资产适用于可抵扣增值税企业，设置“133可抵扣增值税”科目核算。贷：112银行存款（1121越南盾）（1

18、）购进的材料等货物：（2）销售商品借：152原材料156商品借：112银行存款（1121越南盾）133可抵扣增值税（1331可抵扣的销售商品、提供劳务增值税）贷：511销售商品及提供劳务收入（5111销售商贷：111现金（1111越南盾）112银行存款（1121越南盾）品收入）4内部应账款的账务处理333应付税捐（3331应交增值税）（1）向下属单位下拨资金时：（3）期末与银行对账借： 136内部应收账款（1361直属单位的经营资金)如会计账面数据与银行数据不符，月末找不出原贷 ：111现金、112银行存款、152原材料、153工具用具因时，企业应按银行数据调整。（2）收到上级单位及各直属单位

19、的结算款时，账面数>银行数借：111现金/112银行存款借：138其他应收款（1381待处理资产缺少）贷：136内部应收账款（1368内部其他应收账款)贷：112银行存款5.其他应收账款的账务处理账面数<银行数清查发现材料、物资等短缺，但未能查明原因时，借：112银行存款借：138其他应收账款(1381待处理资产缺少)贷：338其他应还应交款项（3381）贷：152原材料、153工具用具、156商品3.外币的核算若是固定资产减少、丢失，但未能查明原因，则科目：111现金（1112外币）、112银行存款（1122借：214固定资产损耗 (损耗价值)外币）借：138其他应收账款(138

20、1待处理资产缺少) (残值)（1）销售：贷：211有形固定资产借：131应收账款（按实际汇率）6.坏账准备的核算贷：511销售商品及提供务收入（按实际汇率）会计的账务处理方法如下：（2）收款：（1）年度末，若再补充计提坏账准备，应收到债款时的汇率<发生债款时的汇率借：642企业管理费用(6426准备费用）借：112银行存款（1122外币（收到时的实际汇贷：139坏账准备率）635财务费用（汇兑差额）（2）年度末，若转回已计提的坏账准备，则作以上相反处理。贷：131应收账款（发生债款时实际汇率）借：139坏账准备收到债款时的汇率>发生债款时的汇率贷：642企业管理费用(6426准备费

21、用）借：112银行存款（1122外币）（收到时的实际汇（3）年度内，若有债款被确定不可收回即坏账，並进行销账时，率）借： 139坏账准备贷：131应收账款（发生债款时实际汇率）借： 642企业管理费用 （被销账的债款现存的坏账准备数额）贷：515金融活动收入（汇兑差额）贷：131应收账款、138其他应收账款1·银行提现。7.各项质押金、保证金和抵押金的核算 2·客户偿还企业所收到的现金。资产质押是一种对债务的保证形式，由负债人向债主交付包括现3·其他应收帐款收回的现金。金物资产以及资产使用权凭证，质押的资产通常是商品、机械、4·销售商品收取的现金，其中增

22、值税车辆等各种可以搬动的资产。（1）以物资、商品作抵押贷款。5·接收投资所收到的现金。借：144短期质押金、保证金和抵押金6·接收短期质押金收到的现金。贷：152原材料或156商品等会计按科目入账如下：（2）收回已抵押的资产：（1）借111（1111） 贷112（1121）借：152原材料、153工具用具、156商品贷：144短期质押金、保证金和抵押金752012同业存放 33311销项增值税762021贴现负债 33312进口商品增值税772101 交易性金融负债 3332特别销售税782111 卖出回购金融资产款金 3333进出口税792201 应付票据 3334企业所

23、得税802202 应付账款 3335个人所得税812203 预收账款 3336资源税822211 应付职工薪酬 3337房产税、出租土地税832221 应交税费 3338其他税842231 应付利息 3339其他须缴纳的费用852232 应付股利334 支付给劳动者862241 其他应付款 3341支付给员工872251 应付保单红利 3348支付给其他劳动者882261应付分保账款335 应还帐款892311代理买卖证券款336 内部应还帐款902312 代理承销证券款337 合同工程结算912313 代理兑付证券款338 其他应还、应交款项922314 代理业务负债 3381溢余资产待处理

24、932401 递延收益 3382工会经费942501 长期借款  3383社会保险952502 应付债券 3384医疗保险962601 未到期责任准备金 3385股份化应付款972602 保险责任准备金 3386短期抵押金、保证金982611 保户储金 3387未实现的营业收入992621 独立账户负债 3388其他应还应交款项3389失业保险1002701 长期应付款341 长期贷款（三）长期借款的账务处理 贷：315到期长期债款越南：长期贷款购买固定资产，基建工程投资4由于汇率差额使外币账户的长期贷款增加开支借：413外币汇率差额借：211有形固定资产/213无形固定资产贷：34

25、1长期贷款241未完工的基建工程5由于汇率差额使外币账户的长期贷款减少贷：341长期贷款借：341长期贷款长期贷款入库或存入银行贷：413外币汇率差额借：111现金/112银行存款 贷：341长期贷款7到期偿还已到期长期贷款3会计年度末，确定下一个年度到期的长期贷款借：315到期长期债款借：341长期贷款贷：112银行存款（1121越南盾）1012702未确认融资费用342 长期债款1022711 专项应付款343 发行债劵1032801 预计负债 3431原价债劵1042901 递延所得税负债 3432折扣债劵三、共同类 3433溢价债劵（二）应付债券的账务处理2发行折扣债券的核算1原价发行

26、债券（1）债券发行，收取款项（1）反映发行债券的实收款项，记：借：111现金/112银行存款借：112银行存款343发行债券（3432折扣债券）贷：343发行债券（3431原价债券）贷：343发行债券（3431原价债券）（2）计算应付利息（2）到期付息债券，每期企业计算应还的贷款利息借：635财务费用（费用化）借：635财务费用241未完工的基建工程241未完工的基建工程（资本化）627一般生产费用627一般生产费用（资本化）贷：335应还账款 343发行债券（3432折扣债券）贷：335应还账款（到期付息）（3）到期偿还债券本息112银行存款（按期付息）借：335应还账款（应还的利息总（3）

27、到期还本付息，记：343发行债券（3431总原价债券）借：335应还账款（应还的利息总额）贷：112银行存款343发行债券（3431原价债券）贷：112银行存款3发行溢价债券的核算（3）同时逐步分摊溢价债券以冲减每期贷款费用：（1）反映发行债券的实收款：借：343发行债券（3433溢价债券）借：112银行存款贷：635财务费用贷：343发行债券（3433溢价债券） 627一般生产费用343发行债券（3431原价债券）241未完工的基建工程（2）定期计算利息（4）到期偿还债券本息借：635财务费用241未完工的基建工程借：335应还账款（应还的利息总627一般生产费用343发行债券（3431总原

28、价债券）贷：335应还账款贷：112银行存款1053001 清算资金往来344 接受长期保证金、抵押金1063002 货币兑换347 应付递延所得税1073101 衍生工具351 失业补助准备金1083201 套期工具352 应付账款准备金1093202被套期项目353 奖励、福利基金（与原核算方法相同） 3531奖励基金 3532福利基金 3533形成固定资产的福利基金3534公司管理层奖金基金（内容由原418科目转来，核算方法不变）356科学技术发展基金（只能在越南投资科学技术发展）3561科学技术发展基金（反应现有数和设立、消费基金的情况）3562已形成固定资产的科学技术发展基金（一）中

29、越职工薪酬账务处理的比较（5）以社会保险补助劳动者越南：1以现金支付工资给员工：借：338其他应还应交款 贷：334支付给劳务者借:334应支付劳动者（一）发生时：贷：111现金 借：生产成本基本生产成本 2确定应支付的工资数额，分摊给各有关对象的开 制造费用支时，记： 管理费用借：622直接人工费用627一般生产费用641商品销 销售费用售费用642 企业管理费用贷：334应支付劳动者贷：应付职工薪酬工资因劳动者欠款而企业在劳动者工资中扣除：（二）支付工资时借：334应支付劳动者 贷：141预支款借：应付职工薪酬工资 138其他应收款（1388其他应收款）贷：银行存款、其他应收款、其他应付款

30、、应交税费338其他应还、应交款项（3383社会保险）（三）计提“五险一金”338其他应还、应交款项（3338其他税）借：生产成本基本生产成本 4计提直接生产工人的休假工资， 借：622直接人工费用 贷：335应付费用制造费用以后在确定应付直接生产工人的实际休假工资后，冲 管理费用销提前提取的款项。 销售费用借：335应付费用 贷：334应支付劳动者贷：应付职工薪酬社会保险费5（1）以工资为基数提取医疗保险、社会保险、工住房公积金会经费工会经费借：622直接人工费用627一般生产费用641商品销职工教育费 售费用642 企业管理费用 贷：338其他应还应交款（四）非货币性福利（2）从劳务者个人

31、工资中扣除医疗保险、社会保险、1.将自产的产品发放给职工，工会经费借:应付职工薪酬非货币性福利 贷：主营业务收入借：334支付给劳务者 贷：338其他应还应交款应交税费应交增值税（销项税额）向各级部门缴纳医疗保险、社会保险、工会经费借：主营业务成本贷：库存商品 借：338其他应还应交款2.公司免费为高层管理人员提供住房，按月折旧额：贷：112银行存款（1121越南盾）借：管理费用 贷：应付职工薪酬非货币性福利借：应付职工薪酬非货币性福利 贷：累计折旧四、所有者权益类第四类科目：所有者资本1104001 实收资本411 经营资金1114002 资本公积 4111所有者投资资本1124101 盈余

32、公积 4112资本溢余1134102一般风险准备 4118其他资本1144103 本年利润412 资产重估差额1154104 利润分配 413 外币汇率差额（一）越南经营资金的核算（二）越南对于利润分配的账务处理 1.接受投资（1）核算期末，结转经营活动所实现的利润：借：111现金112银行存款211有形固定资产213借：911确定经营成果 贷：421未分配利润（4212当年利润）无形固定资产152原材料 贷：411经营资金（2）核算期末，结转经营活动所产生的亏损：2.若是股份公司，在收到股东购买股票款时，借：421未分配利润（4212当年利润） 贷：911确定经营成果借：111现金、112银

33、行存款 贷：411经营资金（3）暂分配利润给联营各方、各股东：借:421未分配利润 3.根据董事会或经理的决定，同意从生产经营成贷:338其他应还应交款111现金112银行存款果中补充411经营资金：借：421未分配利润 （4）从生产经营活动利润中提取财务准备基金贷：411经营资金借：421未分配利润 贷：415财务准备基金4.若从财务准备基金、投资发展基金中补充411（5）从生产经营活动利润中补充411经营资金（留给企业利润部经营资金，根据董事会或经理的决定： 分）：借：421未分配利润 贷：411经营资金借：414投资发展基金（6）从生产经营活动成果中提取投资发展基金（留给企业利润415财

34、务准备基金部分）：借：421未分配利润 贷：414投资发展基金贷：411经营资金（7）从生产经营活动成果中提取奖励、福利基金（留给企业利5.把资金返还给国家、各个出资成员时，根据有润部分）：借：421未分配利润 贷：431奖励、福利基金关文件及交接文本：借：411经营资金（8）年末，会计结转当年未分配利润到上年末分配利润：贷：111现金112银行存款152原材料211有形固借：421未分配利润（4212当年利润）定资产贷：421未分配利润（4211上年利润） 1164201 库存股4131财政年度末因外币汇率变动产生的差额五、成本类 4132基建工程投资阶段因外币汇率变动产生的差额117500

35、1 生产成本414 投资发展基金1185101 制造费用415 财务准备基金1195201 劳务成本418 所有者资本的其他基金1205301研发支出419 股票基金1215401 工程施工421 未分配的利润1225402 工程结算 4211上年利润1235403 机械作业 4212当年利润431 奖励、福利基金 4311奖励基金 4312福利基金 4313形成固定资产的福利基金441 基建工程投资资金461 事业经费 4611上年事业经费 4612当年事业经费466 形成固定资产的事业经费六、损益类第五类 ：营业收入1246001 主营业务收入511 销售商品及提供劳务收入1256011利

36、息收入 5111销售商品收入1266021 手续费及佣金收入 5112销售各种产品收入1276031保费收入 5113提供劳务收入1286041租赁收入 5114补助、价差补贴收入1296051 其他业务收入 5117不动产投资经营收入5118其他营业收入（以上收入之外的收入及下级缴纳的管理费等）1.越南销售商品收入账务处理直接销售例1：公司2009年9月28日，销售A商品盾，增值税盾，款项已存银行，该批产品成本盾。反映销售收入借：112银行存款（1121越盾） 22 000 000贷：511销售商品及提供劳务收入（5111销售商品收入） 20 000 000333应付税捐（3331应交增值税

37、） 2 000 000结转销售成本借：632商品原价 15 000 000贷：155成品 15 000 000受托方B公司的账务处理：收到代理商品时，根据合同价值，作备查记录：借：003受托、代理商品价值 30 000 000商品售出后，根据售货发票代理核算： 借：112银行存款 22 000 000贷：338其他应还应交款项 22 000 000在备查记录中冲减代理商品价值：贷：003受托、代理商品价值 12 000 000与委托方结算货款与提成款：借：338其他应还应交款项 22 000 000贷：112银行存款 20 000 000511销售商品及提供劳务收入 2 000 000 分期收

38、款销售核算代理销售的核算：越南代理销售采用的是支付手续费方式，即按销售额的百分比给代理商支付提成，委托方在与受托方结算销售货款及提成款时，确认销售商品收入，受托方此时确认劳务收入。例：2009年7月1日，A公司委托B公司销售商品500件，该商品单位成本60 000盾，A公司约定按每件100 000盾对外销售，A公司按售价的10%向B公司支付提成款。7月31日B公司开来销售清单，已售出200件，所开出增值税发票的销售价格为20 000 000盾，增值税为2 000 000盾，A公司向B公司开出一张相同金额的增值税发票，并通过银行收回扣除手续后的货款。委托方A公司的账务处理：发出代理商品，按出库实

39、际价值记账：借：157代销商品 30 000 000贷：155成品 30 000 000待B公司售出商品后，结算应收货款及应付提成款时，确认营业收入：借：641商品销售费用 2 000 000（代理商提成）112银行存款 20 000 000贷：511销售商品及提供劳务收入 20 000 000333应付税捐（33311销项增值税） 2 000 000结转代售商品的成本：借：632商品原价 12 000 000贷：157代销商品 12 000 000根据这种销售方式，当商品一旦交付给买方则视为商品已售出。按销售时的公允价值确定收入，记入“511销售商品及提供劳务收入”，应收款与公允价值的差额，

40、列入“3387未实现的营业收入”科目，待收回货款时，按收款期平均记入“515金融活动收入”科目。例：20×9年3月1日，A公司采用分期收款的方式向H公司销售一大型机器，合同约定的销售价格为100 000 000越盾，该机器成本为70 000 000越盾，其现销价为80 000 000越盾，机器发出后即收到首期货款20 000 000盾及增值税10 000 000盾存入银行，并开出增值税发票。余款80 000 000分四次于每年的3月1日等额收回，该企业按抵扣法缴纳增值税。20×9年3月1日发出商品并收到首期货款时：借：112银行存款 30 000 000131应收账款 80

41、 000 000贷：511销售商品及提供劳务收入（5112销售产品收入） 80 000 000333应付税捐（3331销项增值税）10 000 000 3387未实现的营业收入 20 000 000 结转已销商品的成本：借：632商品原价 70 000 000 贷：155成品 70 000 000以后每年收到货款，并同时确认利息收入：借：112银行存款 20 000 000 贷：131应收账款 20 000 000借：3387未实现的营业收入 5 000 000贷：515金融活动收入 5 000 0001306061 汇兑损益512 内部销售收入1316101 公允价值变动损益 5121销售商品收入1326111 投资收益 5122销售各种产品收入1336201摊回保险责任准备金 5123提供劳务收入1346202摊