解析零余额账户用款额度和财政应返还额度科目的使用

1、解析零余额账户用款额度和财政应返还额度科目的使用 1. 财政直接支付, 2. 财政授权支付核算程序。适用于未是指由财政部门向中纳入工资支出、 工程采购支出、 物品和服国人民银行和代理银务采购支出管理的 购买支出和零星支行签发支付指令, 代理出, 包括单件物品或单项服务购买额不 银行根据支付指令通足 10万元人民币的购买支出;年度财政为了适应社会经济的快速发展和医过国库单一账户体系将资金直 接支付到投资不足 50万元人民币的工程采购支疗卫生事业发展的需要,财政部 于 2011收款人(如供应商或用款单位(如资金出;特别紧急的支出和经财政 部门批准年 1月公布了医院会计制度 (以下简申请和使用的预算

2、单位的账 户。的其他支出。步骤 1:医院按照批复的部称新制度 ,对现行医院会计制度进行了 2. 财政 授权支付, 是指预算医院按照门预算与资金使用计划 (即用款计划 , 全面修改, 以便更好地配合公立医院改财政部门的授权, 自行向代理银行签发申请授权支付 的月度用款限额。步骤 2:革、财务和绩效管理。新制度在医院资产支付令,代理银行根据支 付指令, 在财政财政部门根据批复的用款计划, 以 “ 财政类科目中增设了 “ 零余额 账户用款额度 ” 部门批准预算的用款额度内, 通过国库授权支付额度通知单 ” 的形 式分别通知和 “ 财政应返还额度 ” 两个科目。 在国库单一账户体系将资金支付到收 款人

3、账中国人民银行和代理银行。步骤 3:代理集中支付制度下,新制度的这个变化有户。银行收到 “ 财政授 权支付额度通知单 ” 何意义,实务中医院财务如何操作?笔者(二国库集中支 付的核算程序时,向医院发出 “ 财政授权支付额度到账结合自身的学习和实践, 对已实行国库 1. 财政直接支付核算程序。医院实行通知书 ” 。步骤 4:医院收到 “ 财政授权支集中支付制度的医院相关的会计核算和财政 直接支付的财政性资金包括工资支付额度到账通知书 ” 时,进行账务处理。账务 处理进行解析,以期对新制度中的出、工程采购支出、物品和服务采购支步骤 5:医院使用授权额度时,填制 “ 财政这两个科目有更全面的理解和正

4、 确的运出。医院向财政部门国库支付机构申请授权支付凭证 ” ,并进行相关会计 处理。用。用款,填写 “ 财政直接支付汇总申请书 ” , (三零余额账户用款额度 一、 与国库集中支付相关的内容卫生主管部门审核后报财政部门国库支 1. 零余额 账户用款额度的含义。(一国库集中支付制度付执行机构。步骤 1:医院向财政部门国余额账户用款额度是用于核算实行国库国库集中 支付是指政府将所有财政库支付机构申请用款,填制 “ 财政直接支集中支付的医 院根据财政部门批复的用性资金都纳入国库单一账户体系管理, 付汇总申请书 ” 。 步骤 2:财政部门审核无款计划收到的零余额账户用款额度。 本支出通过 国库单一账户

5、体系支付到商品误后, 开具 “ 财政直接支付凭证 ” , 经财政科目借方 登记用款计划所确定的用款额和劳务供应者或用款单位。 逐步建立和部门国库管 理机构盖章后, 分别送中国度; 本科目贷方登记用款额度使用数; 本完善以国库 单一账户体系为基础,资金人民银行和代理银行。步骤 3:代理银行科目借方余额反映尚未使用的用款额拨付以国库集中收付为主要形式的财政根据 “ 财政直接支付凭证 ” 及时将资金直度。 该账户每日发生的 支付, 于当日营业国库管理制度, 是财政管理体制改革的接支付给收款人或用款 单位。步骤 4:代终了前由代理银行在财政部门批准的用有机组成部分和主要内 容。在国库集中理银行办理支付

6、后,开具 “ 财政直接支付款额度内与国库单一账 户清算;营业中支付制度下,财政资金的拨付包括财政入账通知书 ” ,发给卫生 主管部门和医单笔支付额 5000万元人民币以上(含直接支付和财政授权支付两 种方式。院,医院据此做账。 5000万元 ,应及时与国库单一账户清 36浙江财 税与会计。 财政授权的转账业务一律通过医院零支付执行机构依据批准的医院分 月用款出,还应借记 “ 在建工程 ” 、 “ 基建工程 ” 、余额账户办理。计划生成授权支 付(清算额度清单,并在 “ 固定资产 ” 、 “ 无形资产 ” 等科目,贷记 “ 待 2. 医院零 余额账户的管理。 医院零余执行月份开始前通知人民银行国

7、库部门冲基金 待 冲财政基金 ” 科目; 对于为额账户需由同级财政部门批准开立, 并出和代理银行; 医院依据批复的用款计划, 购买药品等物资由财政授权支付的支出, 具证明文件, 由开户银行报经中国人民银在授权支付额度内向代理银行开具支付还应借记 “ 库 存物资 ” 科目,贷记 “ 待冲基行核准后核发开户许可证。(1 医院新开指令; 代理银行通过医院零余额账户向收金 ” 科目。 立零余额 账户的,财政部门在批准开户款人付款或向医院支付现金后,与国库单 例 1医 院购买一项非专利技术, 价时, 应在相关证明文件中明确账户性质。 一账户、 预 算外资金财政专户清算。值 100000元,医院支付手续费

8、及税费零余额账户的变 更、合并与撤销,须经同二、零余额账户用款额度和财政应返 2000元,财政给 予专项补助 80000元, 由级财政部门批准, 并按照财政国库管理制还额度的核算 和主要账务处理财政授权支付,医院以自有资金支付度规定的程序和要求执行。 (2医院因特(一零余额账户用款额度和财政应 22000元。医院收到代 理银行转来的 授殊管理需要 (如存在异址办公并独立核算返还额度的核算权支 付到账通知书 ,通知书中注明的授的非法人机构等情形 ,需开立一个以上 1“. 零余额账户用款额度 ” 科目核算权支付额度为 80000元。 该项非专利技术账户的, 应当通过主管部门向同级财政部实行国库集中

9、支付的医院根据财政部门已办理 完相关转让手续。 财务部门根据有门提出申请, 经同级财政部门批准后开批复的 用款计划收到的零余额账户用款关凭证,编制会计分录如下:立。(3医院零余额账户印鉴卡必须按规额度。本科目期末借方余额,反映医 院尚收到代理银行转来的 授权支付到账定的格式和要求填写, 印鉴卡内容如有 变未使用的零余额用款额度。 本科目年末应通知书 时动, 应当及时向同级财政 部门提出变更申无余额。 借:零余额账户用款额度 财政授请, 办理印鉴卡更 换手续。(4医院零余额 2“. 财政应返还额度 ” 科目核算实行权支付 80000账户的用 款额度具有与人民币存款相同国库集中支付的医院年终应收财

10、政下年贷:财政补 助收入 项目支出的支付结算功能, 可办理转账、 汇兑、 委托度返还的资金额 度。 医院应按支付方式 80000收款和提取现金等支付结算业务。 医院可 (财政直 接支付和财政授权支付 设置明借:财政项目补助支出 医疗卫生以向本单位 按账户管理规定保留的相应细科目, 进行明细核算。 本科目借方登记 80000账户 划拨工会经费、住房公积金及提租补年终结转后从零余额账户用款额度转入贷:零余额账户用款额度 财贴, 以及划拨经财政部门批准的特殊款数, 贷方登记 次年转回的零余额账户用款政授权支付 80000项。(5医院应建立全面的对账制度,在认额度数,期末借方余额,反映医院 应收财同时

11、:真处理各项财政资金支付账务的基础上, 政下年度返还的资金额度。 借:无形资产 非专利技术定期、及时地核对账务。(二零余额账户用款额度和财政应 102000(四财政应返还额度返还额 度的主要账务处理贷:待冲基金 待冲财政基金 1. 财政应返还额度的含义。 财 政应 1. 在财政授权支付方式下进行账务 80000返还额度是指实行国库集中支付 的医院处理银行存款 22000在年度终了应收财政下年度返还的资金(1从零余 额账户中提取现金, 借记 例 2某月 15日, 医院收到代理银额度, 即反映结转下 年使用的用款额度。 “ 库存现金 ” 科目,贷记 “ 零余额账户用款行转来的授权支 付到账通知书

12、,通知书 2. 财政资金的支付程序。(1 财政直额度 ” 科目。 中注明的月度授权支付额度为 700000接支付程序。 医院依据批复的用款计划, (2收到授权支付到账额度时,按照元。当月,该医 院为退休人员发放工资在财政直接支付额度内向财政国库支付用款计划所确定 的各类资金的财政授权 780000元。财务部门根据有关凭证,编制执行机构提出 支付申请; 财政国库支付执支付额度, 借记 “ 零余额账户用款额度 ” 科会计分录如 下:行机构根据批复的用款计划及相关要求目,贷记 “ 财政补助收入 ” 科目。收到 代理银行转来的授权支付到账对支付申请审核无误后,向代理银行发出(3 使用零余额账户用款额度

13、发生支通知书时支付令,并通知人民银行国库部门; 代理付时,按照支付金额,借记 “ 医疗业务成借:零余额账户用款额度 财政 授银行从财政零余额账户向收款人付款后,本 ” 、 “ 财政项目补助支出 ” 科目,贷 记 “ 零权支付 700000与国库单一账户、预算外资金财政专户进余额账户用款额 度 ” 科目;对于为购建固贷:财政补助收入 基本支出行清算。(2财政授权支付程序。财政国库定资产、无形资产由财政授权支付的支 700000浙江财税与会计 37 业务广场 YEWUGUANGCHANG 同时:款额度 ” 科 目, 贷记 “ 财政应返还额 800000借:管理费用 离退休人员经费度 财政授 权支付

14、 ” 科目。 同时, 780000例 42011年 2月 , 医院收到恢复财借:固定资产 专用设备贷:应付职工薪酬 应付工资政授权支付额度 300000元通知时,编 制 1050000(离退休费 780000会计分录如下:贷:待冲基金 待冲财政基金发 放时,借:零余额账户用款额度 财政 800000借:应付职工薪酬 应付工 资(离授权支付 300000银行存款 250000退休费 780000贷:财政应返还额度 财政授(2年度终了,医院根据本年度财政贷:零余额账户用款额度 财权支付 300000直接支付预算指标数与当年财政直接支政授权支付 700000例 52011年 3月,医院收到财政付实际

15、支出数的差额,借记 “ 财政应返还银行存款 80000部门上年未下达的 200000元用款额度额度 财政直接支付 ” 科目,贷记 “ 财(4年度终了,医院依据代理银行提的批复,编制会计分录如下:政补助收 入 ” 科目。供的对账单中的注销额度,借记 “ 财政应借:零余额账户用款额度 财政 例 72010年末,经结算,医院本年返还额度 财政授权支付 ” 科目,贷 记授权支付 200000度财政直接支付预算指标数为 2000000“ 零余额账户用款额 度 ” 科目。医院本年贷:财政应返还额度 财政授元 , 财政直接支付实际为 1800000元,医度财政授权支付预算指标数大于零余额权支付 200000

16、院根据财 政直接支付年终预算结余资金账户用款额度下达数的, 根据未下达的 2. 在直接支 付方式下进行账务处理数额 200000元, 编制会计分录如下:用款额度, 借记 “ 财 政应返还额度 财(1对财政直接支付的支出,医院根借:财政应返还额度 财政直接支政授权支付 ” 科目,贷记 “ 财政补助收入 ” 据财政国库支付执行机构委托代理银行付 200000科目。转来的财政直接支付入账通知书及原贷:财政补助收入 项目支出 例 32010年末,经结算医院本年始凭证,借记 “ 财 政项目补助支出 ” 科目, 200000度财政授权支付预算指标数为 2000000贷记 “ 财 政补助收入 ” 科目;对于

17、为购建(3 下年度财政直接支付上年未支付元 , 零余额账户用款额度下达数为固定 资产、无形资产由财政直接支付的的预算指标数时,借记相关支出类科目, 1800000元, 其中 1500000元已由财政授支出, 还应借记 “ 在建工程 ” 、 “ 基建工贷 记 “ 财政应返还额度 财政直接支权支付。医院经与代理银行提供的对账程 ” 、 “ 固定资产 ” 、 “ 无形资产 ” 等科目,贷付 ” 科目。单核对无误后,编制会计分录如 下:记 “ 待冲基金 待冲财政基金 ” 科目; 例 82011年 3月,医院使用 2010根据财政部门批复的年终结账的用对于为购买药品等物资由财政直接支付年度 预算结余的设

18、备购置补助款 200000款计划注销额度, 的支出, 还应借记 “ 库存物 资 ” 科目, 贷记元, 购买医疗设备。 编制会计分录如下:借:财政应返还额度 财政授权 “ 待冲基金 ” 科目。借:财政项目补助支出 医疗卫生支付 300000例 62010年 5月 9日,医院购买心 200000贷:零余额账户用款额度 财电监护 仪 8台 , 价值 1050000元,财政给贷:财政应返还额度 财政直接政授权支付 300000予专项补助 800000元,由财政直接支支付 200000医院根据未下达的用 款额度, 付; 医院以自有资金支付 250000元。 医同时:借:财政应返还额度 财政授权院已收到财政国库支付执行机构委托代借:固