财政学之税收原理(powerpoint 55页)

1、CUFEPUBLIC FINANCE 第一节 税收的概念和特征 第二节 课税要素(yo s) 第三节 税收分类 第四节 课税原则第六章第六章税收税收(shushu)原理原理第一页，共五十七页。CUFEPUBLIC FINANCE概念概念(ginin) 税收，是指政府税收，是指政府(zhngf)为满足社会成员的公为满足社会成员的公共需要，凭借政治权力（或称共需要，凭借政治权力（或称“公共权力公共权力”）无偿的向人们征收实物或货币，以取）无偿的向人们征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具。得财政收入的一种工具。第二页，共五十七页。CUFEPUBLIC FINANCE特征特征(tzhng) 税收(

2、shushu)的“三性” 税收的强制性 税收的无偿性 税收的固定性第三页，共五十七页。CUFEPUBLIC FINANCE第二节第二节 课税课税(k shu)要素要素 一、征税主体一、征税主体 二、纳税人二、纳税人 三、课税对象三、课税对象 四、税率四、税率 五、税收特别五、税收特别(tbi)措施措施 六、纳税期限与纳税地点六、纳税期限与纳税地点第四页，共五十七页。CUFEPUBLIC FINANCE征税征税(zhn shu)主体主体征税主体通常就是国家。国家享有征税征税主体通常就是国家。国家享有征税权，征税权（权，征税权（Taxing Power；the Power to Tax）是国家主权

3、的一部分。在具体的）是国家主权的一部分。在具体的征税活动中，国家授权征税活动中，国家授权(shuqun)有关的政府机有关的政府机关来行使征税权。关来行使征税权。第五页，共五十七页。CUFEPUBLIC FINANCE纳税人纳税人 纳税纳税(n shu)人，又称纳税人，又称纳税(n shu)主体，是税法规定的负主体，是税法规定的负有纳税有纳税(n shu)义务的自然人、法人和非法人组织。自义务的自然人、法人和非法人组织。自然人，是个人及居民的总称，包括本国公民和外籍人然人，是个人及居民的总称，包括本国公民和外籍人士。我国民法通则规定，个体工商户、个人合伙士。我国民法通则规定，个体工商户、个人合伙

4、人也属于自然人。人也属于自然人。 与负税人的区别与负税人的区别第六页，共五十七页。CUFEPUBLIC FINANCE课税课税(k shu)对象对象 课税对象，又称征税客体，是指征税的直接课税对象，又称征税客体，是指征税的直接对象或标的，说明的是对什么征税的问题对象或标的，说明的是对什么征税的问题(wnt)。 具体来讲，课税对象通常可以分为以下几类：具体来讲，课税对象通常可以分为以下几类： 1、商品或劳务，即以生产的商品或提供的劳务为课、商品或劳务，即以生产的商品或提供的劳务为课税对象。税对象。 2、收益额，即对经营的总收益或纯收益课税。、收益额，即对经营的总收益或纯收益课税。 3、财产，是对

5、财产的价值或收益课税。、财产，是对财产的价值或收益课税。 4、资源，即对自然资源的开采、使用等征税。、资源，即对自然资源的开采、使用等征税。 5、人身，即以人为课税对象，称为、人身，即以人为课税对象，称为“人头税人头税”第七页，共五十七页。CUFEPUBLIC FINANCE其他几个其他几个(j )相关概念相关概念 税源税源 税收收入的经济来源或最终出处，各种税收有其不同税收收入的经济来源或最终出处，各种税收有其不同(b tn)的经济的经济来源。来源。 税目税目 税法所规定的征税的具体项目，它是课税对象在质的方面的具体税法所规定的征税的具体项目，它是课税对象在质的方面的具体化，反映了征税的广度

6、。化，反映了征税的广度。 计税依据计税依据 也称计税基数，简称税基，是根据税法所确定的用以计算应纳税也称计税基数，简称税基，是根据税法所确定的用以计算应纳税额的依据。额的依据。第八页，共五十七页。CUFEPUBLIC FINANCE关于关于(guny)税目：以个人所得税为税目：以个人所得税为例例 应税所得项目 工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得 经国务院财政部门确定征税(zhn shu)的其他所得第九页，共五十七页。CUFEPUBLIC FINAN

7、CE区分区分(qfn)课税对象/税收客体税源计税依据/税基含义对什么征税？税收的经济来源或出处？如何计量税收？房产税房产纳税人毛收入房产余值（房产价值扣除1030后的余值）企业所得税企业的所得（可以理解为会计上的利润）企业的毛收入应纳税所得额（收入成本费用税金）营业税营业收入营业收入营业额增值税增值额销售收入销售额进项额第十页，共五十七页。CUFEPUBLIC FINANCE四、税率四、税率(shul) 计算计算(j sun)办法办法 定额税率定额税率 比例税率比例税率 累进税率累进税率 全额累进税率全额累进税率 超额累进税率超额累进税率 全率累进税率全率累进税率 超率累进税率超率累进税率第十

8、一页，共五十七页。CUFEPUBLIC FINANCE税率的划分比例税率的划分比例(bl)税率、定额税率、累进税率税率、定额税率、累进税率图81定额税率(shul)、比例税率(shul)和累进税率(shul)税 基税 基(shu j)累进累进比例比例定额定额0税税率率第十二页，共五十七页。CUFEPUBLIC FINANCE定额定额(dng )税率的案例税率的案例资源税分为七个税目，在税目下又设有若干个子目。税目与子目是根据资源税应税产品和纳税人开采资源的行业特点设置的。包括：原油、天然气、煤炭、其他非金属原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐 应纳税额的计算资源税应纳税额(shu )，按应

9、税产品的课税数量依照规定的税额(shu )计算。其计算公式为： 应纳税额单位税额课税数量第十三页，共五十七页。CUFEPUBLIC FINANCE定额税率定额税率(shul)的案例的案例 华北某油田8月份销售原油20万吨，按照规定，适用的单位税额(shu )为8元/吨。计算该油田本月应缴纳的资源税税额。 应纳税额课税数量单位税额 200000吨8元/吨1600000元第十四页，共五十七页。CUFEPUBLIC FINANCE 偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。 偶然所得应纳税额的计算应纳税额应纳税所得额适用税率每次收入额20%假设小王在参加商场的有奖销售过程中，中奖所得

10、共计20000元，则按照税法(shu f)规定小王应缴纳个人所得税为多少钱？ 小王应缴纳的个人所得税为：2000020%4000元。比例税率比例税率(shul)的案例的案例第十五页，共五十七页。CUFEPUBLIC FINANCE 企业(qy)所得税的税率为33%的比例税率，但对年应税所得在3万元（含3万元）以下的企业，暂减按18%的税率征收所得税；年应税所得在10万元（含10万元）以下至3万元的企业，暂减按27%的税率征税。全额全额(qun )(qun )累进税率的案例累进税率的案例第十六页，共五十七页。CUFEPUBLIC FINANCE超额超额(cho )累进税率的案例累进税率的案例 个

11、人所得税税率(shul)表（适用于工资、薪金所得） 级次 应纳税所得额 税率% 速算扣除数 1不超过500元的部分 5 0 2超过500元至2,000元的部分 10 25 3超过2,000元至5,000元的部分 15 125 4超过5,000元至20,000元的部分 20 375 5超过20,000元至40,000元的部分 25 1,375 6超过40,000元至60,000元的部分 30 3,375 7超过60,000元至80,000元的部分 35 6,375 8超过80,000元至100,000元的部分 40 10,375 9超过100,000元的部分 45 15,375 第十七页，共五十

12、七页。CUFEPUBLIC FINANCE超额超额(cho )累进税率的案例累进税率的案例工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。工资、薪金所得应纳税额的计算 应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数 （每月收入额1600元）适用税率速算扣除数 例：某人于2006年某月领得工资6000元，则其就这月工资需要缴纳(jion)的个人所得税的数额为多少？应纳税额（60001600）15%125535元第十八页，共五十七页。CUFEPUBLIC FINANCE超率累进税率的案例超率累进税率的案例(n l)土地增值税是

13、指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，以转让所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他(qt)收入为计税依据向国家缴纳的一种税赋，不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。土地增值税以增值额为计税依据。土地增值税实行四级超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额50的部分，税率为30； 增值额超过扣除项目金额50、未超过扣除项目金额100的部分，税率为40； 增值额超过扣除项目金额100、未超过扣除项目金额200的部分，税率为50；增值额超过扣除项目金额200的部分，税率为60。第十九页，共五十七页。CUFEPUBLIC FINANCE某房地产开发公司出售一幢写字楼，

14、在计算土地增值税时，收某房地产开发公司出售一幢写字楼，在计算土地增值税时，收入为入为10000万元，允许扣除的项目金额合计万元，允许扣除的项目金额合计(hj)6000万元，万元，试计算应缴纳的土地增值税税额为多少？试计算应缴纳的土地增值税税额为多少？增值额增值额=100006000=4000（万元）（万元）增值率增值率=40006000=67% 土地增值税税额土地增值税税额300030+100040 9004001300（万元）（万元）起征点和免征起征点和免征(min zhn)额额第二十页，共五十七页。CUFEPUBLIC FINANCE 其他税率形式其他税率形式 名义税率与实际税率名义税率与

15、实际税率 平均税率与边际税率平均税率与边际税率 例：某人于2006年某月领得工资6000元，则其就这月工资需要缴纳(jion)的个人所得税的数额为多少？ 应纳税额（60001600）15%125535元第二十一页，共五十七页。CUFEPUBLIC FINANCE 关于免征额和起征点的区别关于免征额和起征点的区别(qbi)： 假设本月工资薪金假设本月工资薪金1800元，税率元，税率5： 1600元作为起征点：元作为起征点： 18005%90 1600元作为免征额：元作为免征额： （18001600）5%10第二十二页，共五十七页。CUFEPUBLIC FINANCE纳税期限纳税期限(qxin)与

16、纳税地点与纳税地点 纳税期限是税法规定的纳税人缴纳税款的时间期限，通纳税期限是税法规定的纳税人缴纳税款的时间期限，通常以常以3天、天、10天、天、1个月、个月、1年等作为纳税期限。年等作为纳税期限。 纳税地点是纳税人依据税法规定向征税机关申报纳纳税地点是纳税人依据税法规定向征税机关申报纳税的具体地点，它说明税的具体地点，它说明(shumng)纳税人应向哪里的征纳税人应向哪里的征税机关申报纳税以及哪里的征税机关有权实施管辖税机关申报纳税以及哪里的征税机关有权实施管辖的问题。的问题。第二十三页，共五十七页。CUFEPUBLIC FINANCE第三节第三节 税收税收(shushu)的分类的分类 按课

17、税对象的不同性质按课税对象的不同性质(xngzh)进行划分进行划分 流转税流转税 所得税所得税 财产税财产税 资源税资源税 行为税行为税第二十四页，共五十七页。CUFEPUBLIC FINANCE税收的其他税收的其他(qt)分类方式分类方式 （一）按税负（一）按税负(shu f)能否转嫁分类能否转嫁分类 （二）按照税收管理权限和使用权限划分（二）按照税收管理权限和使用权限划分 （三）按税收的计征标准划分（三）按税收的计征标准划分 （四）按税收与价格的关系划分（四）按税收与价格的关系划分 （五）按照税收客体的性质分类（五）按照税收客体的性质分类 （六）按是否具有单独的课税对象分类（六）按是否具有

18、单独的课税对象分类 （七）按税收缴纳的形式划分（七）按税收缴纳的形式划分 （八）按照税收是否具有环保功能划分（八）按照税收是否具有环保功能划分第二十五页，共五十七页。CUFEPUBLIC FINANCE价外税和增值税价外税和增值税第二十六页，共五十七页。CUFEPUBLIC FINANCE 价外税价外税 以不含税款的价格为依据以不含税款的价格为依据(yj)计算税款计算税款 所付款项既含价格，又含税款所付款项既含价格，又含税款如何换算？如何换算？27A AB B税款税款价格价格17%17%C C第二十七页，共五十七页。CUFEPUBLIC FINANCE 价内税价内税 以含税价格为依据计算税款以

19、含税价格为依据计算税款(shu kun)的方法。的方法。 我国消费税即是一种价内税。我国消费税即是一种价内税。第二十八页，共五十七页。CUFEPUBLIC FINANCE29消费税计税依据为消费税计税依据为不含增值税、含消费税的销售额不含增值税、含消费税的销售额，即纳税人，即纳税人销售应税消费品向购买方收取的除增值税税款以外的全部价款销售应税消费品向购买方收取的除增值税税款以外的全部价款和价外费用和价外费用(fi yong)。消费税为价内税。消费税为价内税。消费税销售额消费税销售额消费税税率消费税税率第二十九页，共五十七页。CUFEPUBLIC FINANCE30 某化妆品生产某化妆品生产(s

20、hngchn)(shngchn)企业向某单位销售化企业向某单位销售化妆品一批，取得含增值税销售额妆品一批，取得含增值税销售额4.684.68万元。万元。则就这一事项，此化妆品企业应缴纳的消则就这一事项，此化妆品企业应缴纳的消费税为多少？费税为多少？ 不含增值税的销售额不含增值税的销售额4.68/(1+17%)=44.68/(1+17%)=4万万元元 应缴纳的消费税额为应缴纳的消费税额为400004000030301200012000元元第三十页，共五十七页。CUFEPUBLIC FINANCE31考考你！考考你！ 老公给老婆购买了一套化妆品，老公说：老公给老婆购买了一套化妆品，老公说：“本套化

21、妆品不含增值税，也不含消费税本套化妆品不含增值税，也不含消费税的价值是的价值是700元元”。 问：老公购买这套化妆品实际问：老公购买这套化妆品实际(shj)支付的价支付的价格是多少？格是多少？第三十一页，共五十七页。CUFEPUBLIC FINANCE进口进口(jn ku)货物各层次的税费货物各层次的税费价外税价外税价内税价内税价外税价外税第三十二页，共五十七页。CUFEPUBLIC FINANCE案例案例(n l) 已知某产品已知某产品(chnpn)在进口环节既需缴纳增值在进口环节既需缴纳增值税，也需要缴纳消费税和关税。假设在进税，也需要缴纳消费税和关税。假设在进口环节的增值税税率是口环节的

22、增值税税率是17%，消费税税率，消费税税率是是30%，关税税率是，关税税率是10%。又已知该产品。又已知该产品需要缴纳的消费税是需要缴纳的消费税是30元元/件。件。 1.请计算缴纳上述三税之后的含税价应为多请计算缴纳上述三税之后的含税价应为多少少? 2.请计算关税完税价格是多少？请计算关税完税价格是多少？ 3.增值税是多少？增值税是多少？第三十三页，共五十七页。CUFEPUBLIC FINANCE答案答案(d n) 第第1问：问：30/30%(1+17%)=117元元 第第2问：问： 30/30%70%/(1+10%)=63.64元元 第第3问：问： 30/30%17%=17元元第三十四页，共

23、五十七页。CUFEPUBLIC FINANCE第四节税收第四节税收(shushu)原则原则 一、税收中的公平与效率(xio l) (equity and efficiency for tax ) 二、公平类税收原则与效率类税收原则 (equity criterion and efficiency criterion ) 三、税收中性（neutrality）问题 (tax neutrality )第三十五页，共五十七页。CUFEPUBLIC FINANCE谁说的对？谁说的对？ 大家都不想大家都不想(b xin)缴税缴税 A说：说：“虽然我财富和收虽然我财富和收入很多，但是我没有享入很多，但是我没

24、有享受公共物品，私有财产受公共物品，私有财产不可侵犯，所以我就不不可侵犯，所以我就不应当缴税应当缴税” B说：说：“虽然我享受了虽然我享受了公共物品，但是我没有公共物品，但是我没有财富和收入，所以我也财富和收入，所以我也不应当缴税不应当缴税”第三十六页，共五十七页。CUFEPUBLIC FINANCE税收税收(shushu)原则原则 税收原则是政府在设计税制、实施税法过税收原则是政府在设计税制、实施税法过程中所遵循的原则，也是评价税收制度优程中所遵循的原则，也是评价税收制度优劣、考核税务行政管理状况的基本标准，劣、考核税务行政管理状况的基本标准，它决定了对什么征税、征收它决定了对什么征税、征收

25、(zhngshu)多少、怎多少、怎样征收样征收(zhngshu)等税制的基本要素。等税制的基本要素。第三十七页，共五十七页。CUFEPUBLIC FINANCE税收税收(shushu)原则原则 亚当亚当斯密的税收原则斯密的税收原则 平等、确实、便利、征收费用最小平等、确实、便利、征收费用最小 瓦格纳的税收原则瓦格纳的税收原则 财政政策原则、国民经济原则、社会公正原则、财政政策原则、国民经济原则、社会公正原则、税负税负(shu f)行政原则行政原则第三十八页，共五十七页。CUFEPUBLIC FINANCE我们所提倡我们所提倡(tchng)的税收原则的税收原则 “以公平为本、考虑效率要求以公平为

26、本、考虑效率要求” 税收公平：税收公平：普遍征税、平等征税普遍征税、平等征税 普遍征税指征税遍及普遍征税指征税遍及(bin j)税收管辖权之内的税收管辖权之内的所有法人和自然人、所有有纳税能力的人所有法人和自然人、所有有纳税能力的人都应毫无例外的依法纳税。都应毫无例外的依法纳税。第三十九页，共五十七页。CUFEPUBLIC FINANCE平等平等(pngdng)征税：说法一征税：说法一 平等征税平等征税(zhn shu) 说法一：说法一：着重从纳税能力或负担能力出发着重从纳税能力或负担能力出发 国家征税的比例或数额与纳税人的国家征税的比例或数额与纳税人的负担能力负担能力相相称，包括横向公平和纵

27、向公平。称，包括横向公平和纵向公平。 横向公平横向公平 纳税能力纳税能力相同的人同等纳税相同的人同等纳税 纵向公平纵向公平 纳税能力纳税能力不同的人不同等纳税不同的人不同等纳税第四十页，共五十七页。CUFEPUBLIC FINANCE平等征税平等征税(zhn shu)：说法一：说法一 如何评判纳税人的纳税能力呢？如何评判纳税人的纳税能力呢？ 客观说客观说 以个人的所得、财产和消费支出为标准以个人的所得、财产和消费支出为标准 主观主观(zhgun)说说 以在享受公共物品的过程中个人感受到的牺牲程度以在享受公共物品的过程中个人感受到的牺牲程度为标准。为标准。第四十一页，共五十七页。CUFEPUBL

28、IC FINANCE平等平等(pngdng)征税：说法二征税：说法二 平等征税平等征税 说法二：说法二：从受益角度出发从受益角度出发 受益原则：各社会成员按各自从政府提供受益原则：各社会成员按各自从政府提供公共物品中享受的利益来纳税，或者说政公共物品中享受的利益来纳税，或者说政府提供公共物品的成本应按各社会成员享府提供公共物品的成本应按各社会成员享用的份额用的份额(fn )来承担。来承担。第四十二页，共五十七页。CUFEPUBLIC FINANCE关于关于(guny)效率效率 效率的两层含义：效率的两层含义： 征税本身的效率：以较少的征收征税本身的效率：以较少的征收(zhngshu)费用费用和

29、便利的征收和便利的征收(zhngshu)方法获取较多的税收方法获取较多的税收 征税对经济运转的影响：征税必须有利于征税对经济运转的影响：征税必须有利于促进经济效率的提高促进经济效率的提高第四十三页，共五十七页。CUFEPUBLIC FINANCE关于征税关于征税(zhn shu)成本成本根据审计报告，征税成本管理中存在的主要问题有：根据审计报告，征税成本管理中存在的主要问题有： 人员支出水平较高：人员支出水平较高：2006年，年，18个省（市）税务部门人员支出个省（市）税务部门人员支出人均人均5.83万元，抽查的万元，抽查的236个税务局人员支出人均个税务局人员支出人均9.06万元。万元。 办

30、公用房面积超标：抽查部分税务局，超标面积占办公用房面积超标：抽查部分税务局，超标面积占58%。无。无编制和超编制购置小汽车编制和超编制购置小汽车-抽查已实施或参照实施车辆编制管抽查已实施或参照实施车辆编制管理的理的162个税务局中，有个税务局中，有90个税务局超编制购置小汽车。个税务局超编制购置小汽车。 招待费、会议费、培训费和出国费控制不够严格：抽查的招待费、会议费、培训费和出国费控制不够严格：抽查的236个税务局个税务局2006年年支出达年年支出达10.55亿元，仍处于较高水平。亿元，仍处于较高水平。 以其中以其中(qzhng)的的“税务局人员支出人均税务局人员支出人均9.06万元万元”为

31、例，目为例，目前全国税务人员共计前全国税务人员共计100万，那么，它实际上意味着，全国税务部门万，那么，它实际上意味着，全国税务部门总的人员支出高达总的人员支出高达900亿以上，接近千亿。亿以上，接近千亿。第四十四页，共五十七页。CUFEPUBLIC FINANCE关于关于(guny)征税成本征税成本 有关资料有关资料(zlio)显示，美国收显示，美国收10元的税，成本元的税，成本只有只有5角钱，而中国的征税成本要占到税收角钱，而中国的征税成本要占到税收额将近一半。据国家税务总局征管司有关额将近一半。据国家税务总局征管司有关领导披露，目前我国有领导披露，目前我国有100万税务干部，而万税务干部

32、，而美国则只有美国则只有10万人，这个比例是惊人的。万人，这个比例是惊人的。如此我国征税成本怎能不高？如此我国征税成本怎能不高？第四十五页，共五十七页。CUFEPUBLIC FINANCE 三、税收中性（三、税收中性（neutrality）问题）问题 1税收中性的含义税收中性的含义(hny) 2税收超额负担或无谓负担税收超额负担或无谓负担 （excess burden or dead burden ）第四十六页，共五十七页。CUFEPUBLIC FINANCE税收税收(shushu)中性中性 税收中性：政府课税不扭曲市场机制的正税收中性：政府课税不扭曲市场机制的正常运行，或者说，不影响私人部门

33、常运行，或者说，不影响私人部门(bmn)原有原有的资源配置状况；如果政府课税改变了消的资源配置状况；如果政府课税改变了消费者以获取最大效用为目的的消费行为或费者以获取最大效用为目的的消费行为或者说改变了生产者以获取最大利润为目的者说改变了生产者以获取最大利润为目的的市场行为，就改变了私人部门的市场行为，就改变了私人部门(bmn)原来的原来的资源配置状况，这种改变就是非中性的。资源配置状况，这种改变就是非中性的。第四十七页，共五十七页。CUFEPUBLIC FINANCE税收税收(shushu)中性中性 税收中性的两种含义：税收中性的两种含义： 国家征税使社会所付出国家征税使社会所付出(fch)

34、的代价以税款为的代价以税款为限，尽可能不给纳税人带来其他额外的损限，尽可能不给纳税人带来其他额外的损失和负担。失和负担。 国家征税应避免对市场经济正常运行的干国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰，特别是不能使税收超越市场机制而成扰，特别是不能使税收超越市场机制而成为资源配置的决定因素。为资源配置的决定因素。第四十八页，共五十七页。CUFEPUBLIC FINANCE税收税收(shushu)超额负担或无谓负担超额负担或无谓负担 超额负担是政府通过征税将社会资源从纳超额负担是政府通过征税将社会资源从纳税人转向政府部门的转移过程税人转向政府部门的转移过程(guchng)中，给中，给纳税人造成了相当

35、于税款以外的负担纳税人造成了相当于税款以外的负担第四十九页，共五十七页。CUFEPUBLIC FINANCE税收税收(shushu)超额负担或无谓负担超额负担或无谓负担PF FE EDG GH HQOB BC CS+TS+TSDA A图82 税收(shushu)的超额负担(图中的FDE即是)第五十页，共五十七页。CUFEPUBLIC FINANCE税收税收弹性弹性(tnxng)与与超额超额负担负担第五十一页，共五十七页。CUFEPUBLIC FINANCE第五十二页，共五十七页。CUFEPUBLIC FINANCE(a) 超额超额(cho )负担负担超额超额(cho )负担负担0税率税率第五十

36、三页，共五十七页。CUFEPUBLIC FINANCE(b) 拉弗曲线拉弗曲线(qxin) (the Laffer curve)税收收入税收收入0税率税率(shul)ABTt1t2第五十四页，共五十七页。CUFEPUBLIC FINANCE拉弗曲线拉弗曲线(qxin)的结论的结论1、高边际税率会降低人们工作的积极性，而低边际税率、高边际税率会降低人们工作的积极性，而低边际税率会提高人们的工作积极性会提高人们的工作积极性2、高边际税率会阻碍投资，减少资本存量，而低边际税率、高边际税率会阻碍投资，减少资本存量，而低边际税率会鼓励投资会鼓励投资3、边际税率的高低和税收收入的多少不一定朝统一方向、边际税率的高低和税收收入的多少不一定朝统一方向(fngxi