流转税综合题及答案

1、增值税计算题1.某增值税一般纳税人生产销售自行车,出厂不含税单价为280元/辆。2010年3月留抵税额3000元,4月该厂购销情况如下:(1向当地百货大楼销售800辆,百货大楼当月付清货款后,厂家给予了8%的现金折扣;(2向外地特约经销点销售500辆,并支付运输单位8000元,收到的运费发票上注明运费7000元,装卸费1000元;(3销售本厂自用1年的小轿车一辆,售价120000元,发生运费1000元,取得运输发票:(4当期发出包装物收取押金50000元,逾期仍未收回的包装物押金60000元:(5购进自行车零部件、原材料,取得的专用发票上注明销售金额140000元,注明税款23800元;(6从

2、小规模纳税人处购进自行车零件,价税合计支付90000元,取得税务机关代开的专用发票;(7本厂直接组织收购废旧自行车,支出收购金额60000元。假定应该认证的发票均经过了认证,要求计算:(1该自行车厂当期可抵扣的进项税;(2该自行车厂销售自行车的销项税;(3该自行车厂包装物押金的销项税;(4该自行车厂销售使用过小轿车的应纳税;(5当期该厂应纳增值税的合计数。2.某食品加工厂2009年10月发生下列业务:(1向农民收购大麦10吨,支付价款20000元,验收后送另一食品加工厂加工膨化,支付加工费价税合计600元,取得增值税专用发票;(2从县城工具厂(小规模纳税人购入小工具一批,取得税务机关代开的增值

3、税专用发票,价税合计3605元;(3生产玉米渣10吨,销售9吨取得不含税销售额21000元,将1吨玉米渣发给职工;(4生产夹心饼干销售,办妥托收手续,单位收到货款,开具发票的不含税销售额100000元;(5上月向农民收购入库的小米因保管不善霉烂,账面成本4536元(含运费186元;(6转让2009年3月购人的小型设备一台,转让收取支票8000元,发生转让运费500元,清理费400元,取得规定的发票。要求按顺序计算:(1该食品厂当月采购货物发生的增值税进项税;(2该食品厂当期进项税转出数;(3该食品厂销售产品的增值税销项税;(4该食品厂转让小型设备应纳的增值税;(5该食品厂当期应纳增值税额。3.

4、某实行出口免抵退税的机械厂2009年10月末留抵税额3000元,11月发生下列业务:(1购人生产用A材料10吨,取得增值税专用发票,价税合计351000元;(2购人生产用B材料10吨,取得增值税普通发票,价税合计11700元;(3支付A材料运杂费2000元,取得运输发票,其中运输费1500元,建设基金200元,装卸费300元;(4销售自产产品甲机器4台,开具增值税发票,含税价款160000元;支付甲机器运输费2000元。取得运输发票;(5购买生产设备l台,取得增值税专用发票,价款40000元.税款6800元,另支付该设备运输费1000元,取得运输发票;(6购买小轿车一辆自用,取得增值税专用发票

5、,价款200000元,税款34000元,发生运费1200元;(7该企业将自产的3台甲机器出口,离岸价格合计14600美元,美元与人民币比价7: 1;(8当期发现因保管不当毁损包装物一批,账面成本20000元(含运费1860元。要求计算:(假设增值税退税率15%,需要认证的发票都已通过认证(1当期发生的增值税进项税;(2当期进项税转出的合计数;(3当期增值税销项税;(4当期免抵退税限度;(5当期该企业申请的出口退税;(6当期该企业的留抵税额。4.某生产小电器的企业是增值税小规模纳税人,2009年3月发生下列业务:(1外购材料一批用于生产,取得增值税专用发票,注明价款10000元,增值税1700元

6、;外购一台生产设备,取得增值税专用发票,注明价款30000元,增值税5100元;(2委托外贸企业进口一批塑料材料,关税完税价格15000元,关税税率6%,支付了相关税费将材料运回企业;(3销售50件自产A型小电器,价税合并取得收入12360元;(4将2件A型小电器赠送客户试用;(5将使用过的一批旧包装物出售,价税合计取得收入2472元;(6将使用过的一台旧设备出售,原价40000元,售价15450元。要求计算:(1该企业进口塑料材料应纳的增值税;(2该企业出售1日包装物应纳的增值税;(3该企业出售旧设备应纳的增值税;(4该企业当月应纳的增值税合计数(不含进口环节税金。5.某农机厂(未纳入扩大抵

7、扣增值税的范围是增值税一般纳税人,2009年1月发生下列业务:(1购入农机专用零件一批,取得防伪税控增值税专用发票,注明不含税价款100000元;(2向小规模生产厂家以成本价购入电吹风200个,取得税务机关代开的增值税专用发票一张,注明价款4000元,增值税240元;将100个电吹风奖励单位工会先进分子,100个作为春节小礼品赠送采购方的人员;(3接受其他农机厂委托代加工专用农机一台,对方提供材料价值4000元,本厂开具普通发票收取加工费2340元;(4销售农机取得不含税收入120000元;(5转让一台使用过2年的旧设备,转让金额100000元。(上述取得的专用发票都已经过认证。要求计算:(1

8、该企业当期可抵扣的增值税进项税;(2该企业当期的销项税额;(3该企业当期转让旧设备应纳的增值税;(4该企业当期应纳增值税合计数。6.某印刷厂为增值税一般纳税人,主营书刊、写字本等印刷业务。2009年7月有关资料如下:(1接受出版社和杂志社委托,自行购买纸张,印刷有统一刊号(CN的图书和杂志。购买纸张取得的增值税专用发票上注明税额340000元,向各出版社和杂志社开具的增值税专用发票上注明金额2900000元。(2接受报社委托,印刷有统一刊号(CN的报纸,纸张由报社提供,成本500000元,收取加工费和代垫辅料款,向报社开具的增值税专用发票上注明金额200000元。(3接受学校委托,印刷信纸、信

9、封、会议记录本和练习本,自行购买纸张,取得增值税专用发票注明税额68000元,向学校开具的普通发票注明金额520000元。(4销售印刷过程中产生的纸张边角废料,取得含税收入3000元。(5当月购买其他印刷用材料,取得的增值税专用发票上注明税额51000元。送货和送货发生运费2000元、装卸费5000元,取得运输发票。(6月末盘点时发现部分库存纸张因保管不善潮湿霉烂,成本为5700元。(7印刷厂购置一台小型设备,取得的增值税专用发票上注明不含税价款8000元、税额1360元。本月取得的相关票据符合税法规定,并在当月通过认证和抵扣。根据上述资料计算:(1该印刷厂当月计税销售额。(2该印刷厂当月销项

10、税额。(3该印刷厂当月准予抵扣进项税额。(4该印刷厂当月应纳增值税。7.某增值税一般纳税人属制药企业,由总机构统一核算,下设A、B两个分支机构地处两县,分别由两个县税务机关管理。其中A机构为生产企业,生产普通药品和政府规定免税的一种避孕药品,B机构为商业零售企业。2009年6月发生下列业务:(1A机构将自产普通药品100箱发出,由甲企业代销;将自产普通药品80箱移送至B 机构用于销售。该药品同类产品销售价格每箱80000元(不含税;(2A机构购人原材料一批用于应税药品生产,增值税专用发票注明价款1500000元,增值税255000元,4%用于本单位职工福利;(3A机构购入原材料一批用于免税药品

11、生产,专用发票注明价款100000元,增值税17000元;(4A机构支付用于生产全部产品使用的包装物款,专用发票注明价款200000元,增值税34000元;(5A机构收到甲企业支付的含税代销款2720000元,当月未收到代销清单,代销清单在次月才收到;(6A机构收到两个月前发出的30箱让乙企业代销应税药品的代销清单,清单注明30箱全部代销完毕,A机构曾在上月收到部分代销款425000元:(7A机构将自产应税药品2箱用于职工福利;(8A机构销售免税产品,取得银行存款1000000元。假定上述相关需认证的发票均经过认证,要求计算:(1A机构当期的应税销售额;(2A机构当期的销项税额;(3A机构当期

12、不能抵扣的进项税额合计;(4A机构当期可抵扣的进项税额;(5A机构当期应纳的增值税额。四、综合题1.某制药企业生产避孕药品和降压药品。成本中外购比例达60%,该企业2009年7月发生下列业务:(1购买用于生产避孕药品的原料药,取得增值税专用发票,价款30000元,增值税5100元,支付该批采购运费200元,取得运输发票;(2购买用于生产降压药品的原料药,取得增值税专用发票,价款50000元,增值税8500元,支付该批采购运费300元,取得运输发票;(3购买生产线职工的工作服用于生产各种药品,取得增值税专用发票,价款20000元,增值税3400元;(4销售避孕药品,开具增值税专用发票,取得价款4

13、0000元,增值税6800元;(5销售降压5号药品6箱,开具增值税专用发票,取得价款60000元,增值税10200元:(6购买销售避孕药品和降压药的泡沫包装,取得增值税专用发票,价款10000元,增值税1700元;支付该批包装运费500元,取得运输发票;(7将三个月前购入的一批用于降压药品的原料药改用于生产避孕药品,账面成本2146.5元(含运费46.5元;(8将1箱自产的降压5号药品赠送给上级主管部门,账面成本4000元;(9因保管不善毁损2箱降压5号药品,账面成本8000元;(10该企业当期申报应税货物销售额为60000元;免税货物销售额为40000元;(11该企业当期申报销项税额为102

14、00元;(12该企业当期申报进项税额为5100+8500+ 3400+1700+(200+300+500×7% =18770(元;(13该企业当期申报进项税转出为(4000+8000×60%×17%=1224(元;(14该企业当期申报应纳增值税为10200(187701224=-7346(元。(上述专用发票均经过认证要求分析:(1该企业当期销售发票使用存在什么问题;(2该企业当期销项税额计算存在什么问题;(3该企业当期进项税额计算存在什么问题;(4该企业当期进项税额转出存在什么问题;(5该企业当期应纳多少增值税。2.某具有出口经营权的实行“免、抵、退”税工业企业2

15、008年留抵增值税3800元,2009年发生如下业务:(11月,购买国内原材料A,入库但未付款,税控发票注明价款100000元,增值税7000元;一般贸易进口原材料一批,海关认可发票CIF价70000美元,汇率7.45:1,关税税率8%,企业缴纳了规定的关税和增值税后海关放行,缴纳增值税的海关完税凭证尚未传递回企业。当期内销现销收入销售额(不含税150000人民币,15日发出赊销商品一批,合同规定发出之日40天付款结账,合同货物含税总金额250000元。外销出口货物离岸价8270欧元,汇率10:1。(22月,得到上月进口货物缴款书及相关报关单经税务机关批准抵扣,将上年从小规模纳税人处购入的用于

16、生产目的的免税农业产品发给职工,账面成本87000元。当期内销货物20万元人民币(不含税,支付销售运费4000元,出口货物离岸价14076欧元,汇率10:l。要求:计算各月应纳增值税及出口退税。(该企业出口退税率13%,征税率17%,上述专用发票均经过认证1.【答案及解析】(1该自行车厂当期可抵扣的进项税:当月进项税额=7000×7%+23800+90000/(1+3%×3%=490+23800+2621.36=26911.36(元(2该自行车厂销售自行车的销项税=(800×280+500×280×17%=61880(元销售800辆自行车给予8

17、%的现金折扣,不应减少销售额。(3该自行车厂包装物押金的销项税=60000/(1+17%×17%=8717.95(元逾期未收回包装物押金应换算为不含税销售额再并入销售额中。(4该自行车厂销售使用过小轿车的应纳税=120000/(1+4%×4%/2=2307.69(元(5当期该厂应纳增值税的合计数=61880+8717.95+2307.69-26911.36-3000=42994.28(元2. 【答案及解析】(1该食品厂当月发生的增值税进项税收购大麦计算进项税=20000×13%=2600(元加工费进项税=600/(1+17%×17%=87.18(元购买工

18、具进项税=3605/(1+3%×3%=105(元发生进项税额=2600+87.18+105=2792.18(元(2该食品厂当期进项税转出数小米霉烂做进项税转出时,应注意将农产品和运费账面成本还原成计算进项税时的基数。进项税转出数=(4536-186/(1-13%×13%+186/(1-7%×7%=650+14=664 (元(3该食品厂增值税销项税玉米渣销项税=21000×13%=2730(元发给职工玉米渣视同销售销项税=21000/9×13%=303.33(元销售夹心饼干销项税=100000×17%=17000 (元当期销项税合计=2

19、730+303.33+17000=20033.33(元(4该食品厂转让小型设备应纳的增值税因设备是在2009年购入,则应计算销项税,相关的运费可计算抵扣进项税。应纳设备转让增值税=8000/(1+17%×17%-500×7%=1162.39-35=1127.39(元(5该企业当期应纳增值税额当期应纳税额=20033.33-2792.18+664+1127.39=19302.54(元。3.【答案及解析】(1当期发生的增值税进项税=351000/(1+17%×17%+6800+(1500+200+2000+1000×7%=58129(元(2当期进项税转出的合

20、计数=14600×7×(17%-15%+(20000-1860×17%+1860/(1-7%×7%=2044+3083.8+140=5267.8(元(3当期销项税额=160000÷(1+17%×17%=23247.86(元(4当期免抵退税限度=14600×7×15%=15330(元(5当期应纳税额=23247.86-58129+5267.8-3000=-32613.34(元32613.34>15330,应申请出口退税15330元(6当期该企业的留抵税额=32613.34-15330=17283.34(元。4.

21、【答案及解析】(1该企业进口塑料材料应纳的增值税=15000 ×(1+6%×17%=2703(元小规模纳税人进口货物也要使用规定税率计税。(2该企业出售旧包装物应纳的增值税=2472÷(1+3%×3%=72(元小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应按3%的征收率征收增值税。(3该企业出售旧设备应纳的增值税=15450÷(1+3%×2%=300(元小规模纳税人(除其他个人外销售自己使用过的固定资产,减按2%征收率征收增值税。(4该企业当月应纳的增值税合计数(不含进口环节税金=12360÷(1+3%÷50

22、×(50+2 ×3%+72+300=374.4+72+300=746.4(元。5.【答案及解析】(1该企业当其可抵扣的增值税进项税购进农机零件增值税进项税100000×17%=17000(元购入电吹风用于赠送可抵扣进项税120元。将电吹风用于福利的部分不能抵扣进项税:240/200×100=120(元当期可抵扣进项税17000+120=17120(元(2该企业当期的销项税额将电吹风赠送客户的部分视同销售计算销项税,没有同类产品价格的组价计算:4000÷200×100×(1+10%×17%=374 (元加工费按17%

23、税率计算销项税:2340÷(1+17%×17%=340(元销售农机整机按13%税率计算销项税:120000×13%=15600(元该企业当期的销项税额合计=374+340+15600=16314(元(3该企业当期转让旧设备应纳的增值税:100000/(1+4%×4%/2=1923.08(元用征收率计算出的增值税额不属于销项税额,而直接属于应纳税额,可以从增值税申报表上二看出这一点。(4该企业当期应纳增值税合计数。该企业应纳增值税=1631417120+1923.08=1117.08(元。6.【答案及解析】(1印刷企业接受出版单位委托,自行购买纸张,印刷有

24、统一刊号(CN以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志,按货物销售征收增值税,适用图书13%的税率。如果只提供印刷劳务,适用17%的基本税率。计税销售额=2900000+200000+(520000+3000÷(1+17%=3547008.54(元(2销项税=2900000×13%+200000×17%+(520000+3000÷(1+17%×17%=377000+34000+75991.45=486991.45(元(3发生进项税=340000+68000+2000×7%+51000+1360=460500(元进项税转出=5700&

25、#215;17%=969(元可抵扣进项税=460500-969=459531(元(4应纳增值税=486991.45-459531=27460.45(元。7.【答案及解析】(1A机构当期的应税销售额=80000×80+2720000÷(1+17%+80000×30-425000÷(1+17%+80000×2=10921538.46(元这里考核的知识点在于:代销货物的纳税义务发生时间为收到代销清单的当天,先于代销清单收到部分或全部货款的,为收到货款的当天;不在同一县市的统一核算的分设机构的纳税人,将货物从一个机构移送至另一个机构用于销售的,于移送时

26、视同销售。(2A机构当期的销项税额=10921538.46×17%=1856661.54(元(3A机构当期不能抵扣的进项税额合计=255000×4%+17000+34000×1000000/(1000000+10921538.46=10200+17000+2851.98=30051.98(元这里考核的知识点在于:将外购货物用于职工福利的不得抵扣进项税额;不得抵扣免税项目的进项税额;征免税项目共用的进项税额按照相关销售额比重分摊。(4A机构当期可抵扣的进项税额=255000+17000+34000-30051.98=275948.02 (元(5A机构当期应纳的增值税

27、额=1856661.54-275948.02=1580713.52(元。四、综合题1.【答案及解析】(1该企业当期销售免税药品不能开具增值税发票,违反规定开具增值税专用发票的,对其开具的销售额依照增值税适用税率全额征收增值税,不得抵扣进项税,并按照中华人民共和国发票管理办法及其实施细则的规定给予处罚。(2该企业赠送给上级主管部门的药品应视同销售计算销项税;该企业销售免税药品开具增值税专用发票,对其开具的销售额依照增值税适用税率全额征收增值税,不得抵扣进项税。该企业当期销项税额=10200+60000/6×1×17%+6800=18700(元(3用于免税项目的进项税不能抵扣进

28、项税。同时用于应税和免税药品生产的原材料和运输费应按销售额分摊可抵扣和不可抵扣的进项税。对其开具增值税专用发票的免税货物销售额依照增值税适用税率全额征收增值税,不得抵扣进项税。当期用于分摊进项税的应税销售额=60000+60000/6×1=70000(元当期用于分摊进项税的免税销售额=40000(元该企业当期可抵扣进项税=8500+300×7%+ (3400+1700+500×7%×70000/(70000+ 40000=8500+21+3267.73=11788.73(元(4用于生产应税产品的原材料改变用途用于免税项目的,以及产成品保管不善毁损的,都应

29、作进项税转出。该企业进项税转出=(2146.5-46.5×17%+46.5/(1-7%×7%+8000×60%×17% =357+3.5+816=1176.5(元(5该企业当期应纳增值税=18700-(11788.73-1176.5=8087.77(元。2.【答案及解析】(11月:销项税计算:内销实现销售收入销项税=150000×17%=25500(元赊销商品未到合同规定期限不汁算销项税;外销收入人民币折合数=8270×l0=82700(元外销收入免税。进项税计算:购入国内原材料A的17000元可计入进项;一般贸易进口原材料,海关征收

30、关税及代征增值税:组成计税价格70000×7.45×(1+8%=563220(元增值税额=563220×17%=95747.40(元该批货物因未拿到海关缴款书,不可在当期抵扣。外销收入按出口征税率与退税率之差计算不可免征和抵扣税额,作为进项税转出。82700×(17%-13%=3308(元当月应纳增值税=当期销项税-(当期进项税-进项税转出+上期留抵税额=25500-(17000-3308+3800=8008(元当月应纳增值税8008元。这里计算时注意不要遗忘3800元的期初留抵税额。(22月:销项税计算:内销实现销售收入销项税额=200000×

31、;17%=34000(元赊销商品合同到规定期限,不论是否收到货款,均应计算销项税。25万元含税价要换算成不含税价格计税。250000÷(1+17%×17%=213675.2l×17%=36324.79(元外销收入人民币折合数=14076×10=140760(元外销收入免税。进项税计算:申报抵扣进口货物海关完税凭证所列进项税:95747.40(元销售运费4000元部分的进项税:4000×7%=280(元将上年从小规模纳税人购入的农业产品发给职工,要计算不可抵扣的进项税,作为当期进项税转出,注意转出时要先还原成原计税标准:87000÷(1

32、-13%×13%=13000(元外销收入按出口征税率与退税率之差计算不可免征和抵扣税额,作为进项税转出。140760×(17%-13%=5630.4(元当月应纳增值税=当期销项税-(当期进项税-进项税转出=34000+36324.79-(95747.40+280-5630.4-13000=-7072.2l(元当期出口货物免抵退税额=140760×13%=18298.8(元由于期末留抵税额7072.2l元<当期出口货物免抵退税额18298.8元则当期应退税额为7072.21元当期免抵税额=18298.8-7072.21=11226.59(元。消费税习题与答案三

33、、计算题1.甲实木地板厂为增值税一般纳税人,2009年5月有关生产经营情况如下:(1从油漆厂购进钢琴漆200吨,每吨不含税单价l万元,取得油漆厂开具的增值税专用发票,注明货款200万元、增值税34万元。(2向农业生产者收购木材30吨,收购凭证上注明支付收购货款42万元,另支付运输费用3万元,取得运输公司开具的普通发票;木材验收入库后,又将其运往乙地板厂加工成未上漆的实木地板,取得乙厂开具的增值税专用发票,注明支付加工费8万元、增值税1.36万元,甲厂收回实木地板时乙厂代收代缴了甲厂的消费税。(3甲厂将委托加工收回的实木地板的一半领用继续加工上漆,当月生产实木地板2000箱。销售实木地板1500

34、箱,取得不含税销售额450万元。(4当月将自产实木地板100箱用于本企业会议室装修。(提示:实木地板消费税税率5%;实木地板成本利润率5%,所有应认证的发票均经过了认证要求:(1计算甲厂当月应缴纳的增值税;(2计算甲厂被代收代缴的消费税;(3计算甲厂当月销售应缴纳的消费税。2.某酒厂可以生产粮食、薯类酒精为原料的白酒,同时也生产啤酒。2009年2月该厂的生产销售情况如下:(1外购薯类酒精10吨,增值税专用发票上注明的单价每吨1500元;外购粮食酒精20吨,增值税专用发票上注明的单价每吨2100元;(2外购生产白酒的各种辅料,增值税专用发票上注明的价款共计12000元;(3外购生产啤酒的各种原料

35、,增值税专用发票上注明的价款共计250000元;(4当月用8吨薯类酒精及辅料生产薯类白酒22吨,销售了20吨,每吨不含增值税12000元;用15吨粮食酒精及辅料生产粮食白酒32吨,销售了30吨,每吨不含增值税18000元;(5当月用剩余的酒精和辅料生产白酒10吨,每吨的实际生产成本为8500元,这部分白酒用于抵偿债务,已知该白酒的每吨销售价格分别为(不含增值税9000元、10000元、11000元:(6当月销售生啤酒100吨,增值税专用发票上注明的出厂单价每吨为2800元,另按照惯例开具收据收取每吨200元的包装物押金,限期3个月;(7当月销售果啤140吨,增值税专用发票上注明的出厂单价每吨为

36、2900元,另按照惯例开具收据收取每吨200元的包装物押金,限期3个月;(8当月有以往发出到期包装物押金5000元(生啤和3000元(果啤到期未退。根据以上资料,回答下列问题:(1用于抵偿债务的白酒应纳的消费税;(2用于抵偿债务的白酒的增值税销项税额;(3当月应纳的消费税合计数;(4当月应纳的增值税合计数。3.某卷烟生产厂既生产对国内销售的卷烟,又生产计划内卷烟出口,2010年2月发生如下业务:(1向农业生产者收购烟叶,支付收购价款50000元,并支付价外补贴5000元,卷烟厂委托一家运输公司将该批烟叶送往烟丝厂加工成烟丝,专用于内销卷烟的生产,支付运输公司运输费500元,取得运输业发票,支付

37、烟丝厂含税加工费和辅料费7020元,取得增值税专用发票;(2外购免税烟丝一批,用于计划内出口卷烟的生产,取得普通发票,金额80000元;(3外购一批卷烟用纸,用于内销和计划内出口卷烟的生产,取得增值税专用发票,价款70000元,增值税11900元,当期全部投入生产;(4将账面成本200000元的库存烟丝及委托加工收回烟丝的2/3用于内销卷烟生产。生产出的A牌卷烟200标准箱内销,取得不含税销售额2600000元;(5将外购用于出口的烟丝全部投入生产,生产出的计划内出口卷烟300标准箱出口,出口FOB价折合人民币3825000元;(6将A牌卷烟2箱发放给职工作为福利。上述需要认证的发票均经过认证

38、,要求计算:(1该企业当期可抵扣的增值税进项税合计数;(2该企业当期应纳的增值税额;(3该企业当期被代收代缴的消费税;(4该企业当期实际应纳的消费税。4.某化妆品厂甲是增值税一般纳税人,6月发生下列业务:(1外购化工材料A,税控发票注明价款10000元,税款1700元;(2外购化工材料B,税控发票注明价款20000元,税款3400元;(3将AB材料验收后交运输公司运送到乙化妆品制造厂(一般纳税人,委托其加工成香水精,支付运输公司运费300元,取得运费发票;(4 乙公司为加工该产品从小规模企业购入辅料,取得税务代开的增值税发票,价款5000元,税款150元,乙公司收取甲化妆品厂加工费和代垫辅料费

39、8000元(不含增值税,开具增值税专用发票;(5甲化妆品厂将香水精收回后将70%投入生产,进一步加工成香水,并分装出厂取得含增值税销售额100000元,支付销售运费800元。假定上述取得发票都符合税法抵扣条件要求,请按顺序计算:(1甲公司提货时应缴纳的消费税;(2甲公司销售香水应缴纳的增值税;(3甲公司销售香水应缴纳的消费税:(4乙公司该业务应缴纳的流转税。5.某经央行批准从事金银首饰经营的中外合资首饰厂是增值税一般纳税人,经营范围为首饰的制作、批发、零售、带料加工、修理、清洗,9月发生下列业务:(1购入红宝石戒面800粒,价款80000元,增值税13600元;购入18K黄金价款200000元

40、,增值税34000元。(2将500粒红宝石戒面加价转售给另一首饰厂继续加工,不含税价款60000元;将300粒红宝右戒面加工成黄金镶嵌戒指,按照合同交由央行批准经营的某中外合资首饰零售店代销,该商店当月零售戒指200只,含增值税销售额230000元,商店与该厂发生结算销售,不含增值税价140000元。(3将自行设计没有同类价格的纯银项链赞助云南纪事剧组,成本为19000元。(4接受某工艺品厂委托(没有提供经营金银许可资质证明,为该工艺品厂加工一批银饰品和铜质镶玛瑙手镯,合同规定工艺品厂提供成本为26000元的纯银材料和成本为41000元的手镯用材,首饰厂收取银饰品不含税加工费(含辅料费5000

41、0元以及手镯不含税加工费(含辅料费40000元。(5当月为某商店修理首饰收取款项2808元。开具普通发票;帮固定客户清洗首饰收取款项10530元。(纯银项链的成本和润率为6%上述相关发票均经过认证,根据以上资料回答下列问题:(1首饰厂第(2和(3笔业务应缴纳的消费税合计;(2首饰厂第(4笔业务应缴纳的消费税;(3首饰厂当期应纳增值税;(4第(2笔业务中的合资首饰零售店销售戒指应纳的流转税合计。四、综合题某汽车制造企业为增值税一般纳税人,2010年2月,有关生产经营业务如下:(1将20辆A犁小汽车送到设在厂区大门口的非独立核算的门市部销售,规定每辆不含税售价13万元,门市部当月销售了18辆。(2

42、用交款提货方式销售A型小汽车25辆给汽车销售公司,每辆不含税售价12万元,开具税控专用发票注明应收价款300万元,当月实际收回价款240万元,余款下月才能收回。(3销售B型小汽车50辆给特约经销商,每辆不含税单价10万元,向特约经销商开具了税控增值税专用发票,注明价款500万元、增值税85万元,由于特约经销商当月支付了全部货款,汽车制造企业给予特约经销商原售价3%的销售折扣。(4将10辆B型小汽车交给某商厦代销,支付进场广告费3万元,规定每辆含税零售价12万元,当月汽车制造厂与该商厦收回结清了代销款120万元,并另按销售额5%支付了6万元的代销手续费。(5从其他汽车制造厂购买B型小轿车底盘用于

43、改装生产B型小轿车,取得税控专用发票注明价款20万元、进项税额3.4万元,该批底盘当月均生产领用。(6将新研制生产的C型小汽车5辆销售给本企业的中层干部,每辆按成本价10万元出售,共计取得收入50万元,C型小汽车尚无市场销售价格。(7销售已使用二年的进口小汽车1辆,开具普通发票取得收入33.28万元,该辆进口小汽车固定自产的原值为30万元,销售时账面余值为28万元。(8为企业管理部门购进高级小轿车一辆。取得税控专用发票注明价款40万元、进项税额6.8万元,该轿车当月投入管理部门使用。(9当月购进原材料取得税控专用发票注明金额600万元、进项税额102万元,并经国家税务机关认证,支付购进原材料的

44、运输费用20万元、保险费用4万元、装卸费用3万元。(10从小规模纳税人处购进小工具一批,取得由当地税务机关开具的增值税专用发票注明进项税额1.8万元,支付运输费用2万元并取得普通发票。(11当月把一批库存的原外购计划用于生产汽车的钢板改变用途,用于企业在建办公楼的工程,该库存外购钢板账面金额25万元(其中明确含抵扣过进项税的运输费用3.72万元,直接计入“管理费用”账户为25万元。(122010年2月该企业自行计算、申报缴纳的增值税和消费税如下(该企业小轿车适用9%的消费税率,8%的成本利润率:申报缴纳的增值税=13×20+240+500×(1-3%+(120-6/(1+1

45、7%+50×17%-3.4+6.8+102+(20+4+3×7%+1.8+(33.28-30/(1+2%×2%=192.51-115.89+0.06=76.68(万元申报缴纳的消费税=13×20+240+500×(1-3%+(120-6/(1+17%+50×9%-20×9%=101.92-1.8=100.12(万元根据上述资料,按下列序号计算有关纳税事项或回答问题,计算事项需计算出合计数: (1根据企业自行计算、申报缴纳增值税和消费税的处理情况,按资料顺序逐项指出企业的做法是否正确?简要说明理由。(22010年2月该企业增值

46、税的销项税。(32010年2月该企业发生的增值税的进项税。(42010年2月该企业发生的进项税转出。(52010年2月该企业应纳的增值税。(62010年2月该企业应纳的消费税。三、计算题1.【答案及解析】(1应纳增值税外购油漆和委托加工的进项税额=34+1.36=35.36(万元外购木材进项税额=42×13%+3×7%=5.67(万元这里考点是收购免税农产品计算抵扣进项税的13%规定扣除率和运输费计算抵扣进项税的7%的规定扣除率。当期进项税合计=35.36+5.67=41.03(万元销售和视同销售实木地板销项税额:450×17%+450/1500 ×10

47、0×17%=76.5+5.1=81.6 (万元应缴纳增值税=81.641.03=40.57(万元(2被代收代缴的消费税收回加工实木地板组成计税价格=42×(113%+3×(17%+8÷(15%=(36.54+2.79+8 ÷(15% =49.82 (万元加工收回实木地板应纳消费税=49.82×5%=2.49(万元因为没有同类价格,只能组价计税。在组价时注意收购实木的42万元收购款中计算扣除了13%的进项税,剩余(113%的部分计入了采购成本;支付3万元运费中计算扣除了7%的进项税,剩余(17%的部分计人了采购成本。(3当月销售应缴纳的

48、消费税销售和视同销售实木地板应纳消费税:=(450+450/1500×100×5%=480×5%=24(万元生产领用税实木地板应抵扣消费税=2.49×50%=1.25(万元应缴纳消费税=241.25=22.75(万元。2.【答案及解析】(1用于抵偿债务的应税消费品,应当按照纳税人同类消费品的最高销售价格作为计算消费税的依据,所以用于抵偿债务的白酒应纳消费税为:10×11000×20%+10×2000×0.5=22000+10000=32000(元(2抵债白酒的销项税额=(9000+10000+11000÷

49、3×10×17%=17000(元(3应纳消费税的计算:销售粮食、薯类白酒应纳消费税=(12000×20+18000 x 30×20%+(20+30×2000×0.5=156000+50000=206000(元抵债白酒应纳消费税32000元生啤酒含包装物但不含增值税单价=2800+200/(1+17%=2970.94元,小于3000元,使用220元/吨的单位税额;果啤含包装物但不含增值税单价=2900+200/ (1+17%=3070.94元,大于3000元,使用250元/吨的单位税额。生啤酒应纳消费税=100×220=220

50、00(元果啤应纳消费税=140×250=35000(元当月应纳的消费税为:206000+32000+22000+35000=295000(元(4应纳增值税的计算:允许抵扣的进项税额:(10×1500+20×2100+12000+250000×17%=54230(元粮食、薯类白酒的销项税额=(20×12000+30×18000×17%=132600(元抵债白酒的销项税额17000元生啤酒、果啤销项税额=100×2800+1402900+(5000+3000 /(1+17%×17%=117782.39(元销项

51、税额合计=132600+17000+117782.39=267382.39(元当月应纳增值税=267382.3954230=213152.39(元。3.【答案及解析】(1该企业当期可抵扣的增值税进项税合计数为14479.12元收购烟叶可抵扣进项税=50000×(1+10%×(1+20%×13%=8580(元支付运输费和加工费进项税=500×7%+7020÷(1+17%×17%=35+1020=1055(元由于计划内出口卷烟采用免税政策,用于免税项目的进项税不能抵扣。要按销售额分摊计算内销卷烟用纸可抵扣的进项税,在计算销售额时不要忘记还

52、有视同销售的销售额。卷烟用纸可抵扣的进项税=11900×13825000÷(2600000+2600000÷200×238250001=11900×13825000÷6451000=4844.12(元当期可抵扣进项税合计数=8580+1055+4844.12=14479.12(元(2该企业当期应纳的增值税额为431940.88元当期销项税额=(2600000+2600000÷200×2×17%=446420(元当期应纳增值税=44642014479.12=431940.88(元(3该企业当期被代收代缴的消

53、费税27379.29元组成计税价格=50000+5000+500+50000×f 1+10%×20%-858035+7020÷(1+17%÷(1-30%=63885÷(1-30%=91264.29(元组成计税价格的公式运用对考生的成本计算内容的认知程度有一定的要求。当期被代收代缴消费税=91264.29×30%=27379.29(元(4该企业当期实际应纳的消费税可按照生产领用量计算抵扣的消费税=200000×30%+27379.29×2/3=60000+18252.86=78252.86(元使用消费税税率的确定:每

54、标准条销售额=2600000/200/250=52(元,使用定额税率和36%的比例税率。当期实际缴纳消费税=202×150+2600000/200×(200+2×36%-78252.86=30300+94536078252.86=897407.14(元。4.【答案及解析】(1甲公司提货时,应组价计算消费税并由乙公司代收代缴消费税材料成本=10000+20000+300×(1-7%=30279(元加工及辅料费=8000元提货时应被代收代缴消费税=(30279+8000÷(1-30%×30%=16405.29(元(2甲公司进项税=1700

55、+3400+300×7%+8000×17%+800×7%=6537(元甲公司销项税=100000÷(1+17%×17%=14529.91(元应缴纳的增值税=14529.9l一6537=7992.9l(元(3甲公司销售香水应缴纳的消费税=100000÷(1+17%×30%-16405.29 ×70%= 25641.03-11483.7=14157.33(元(4乙公司应代收代缴甲公司消费税,乙公司受托加工收入应缴纳增值税:乙公司应纳增值税=8000×17%-150=1210 (元。5.【答案及解析】(1首饰厂

56、第(2和(3笔业务应缴纳的消费税合计60000×10%-80000/800×500×10%+19000×(1+6%/(15%×5% =1000+1060=2060(元红宝石戒面不是金银转售其他厂继续加工,在出厂环节按照珠宝玉石10%的税率计税,同时可抵扣购买时缴纳的相关消费税。赞助银项链需要组成计税价格按照金银首饰5%的税率计算消费税。(2首饰厂第(4笔业务应缴纳的消费税(26000+50000/(15%×5%+(41000+40000/(1-10%×10%=4000+9000=13000(元注意贵重首饰和珠宝玉石消费税税率

57、的运用:生产出厂环节缴纳消费税的非金银首饰,消费税税率10%;零售环节缴纳消费税的金银首饰、钻石及钻石饰品,消费税税率5%。 (3首饰厂当期应纳增值税该厂当期增值税进项税=13600+34000=47600元该厂当期增值税销项税=60000+140000+50000+40000+(2808+10530/(1+17%+19000×(1+6%/(15%×17%=54842(元该厂当期应纳增值税=5484247600=7242(元。(4第(2笔业务中的合资首饰零售店销售戒指应纳的流转税合计应纳增值税=230000÷(1,+17%×17%-140000×

58、;17%=33418.823800=9618.80(元应纳消费税=230000÷(1+17%×5%=9829.06(元合计=9618.80+9829.06=19477.86(元。四、综合题【答案及解析】(1指出是否正确,简要说明理由:处理错误。税法规定,纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品,应当按照门市部对外销售额或销售量征收消费品。该企业按照移送量计算纳税是不正确的。处理错误。税法规定,以交款提货方式销售货物,应以收款日为开票时限,企业2月将未收货款部分开具了发票,应作收入计算增值税销项税额和消费税。处理错误。税法规定,销售折扣属于企业的融资行为,不得扣减销

59、售额。折扣部分应作收入计算增值税销项税额和消费税。处理错误。该企业收取货款后,按照平销返利支付给商厦的代销手续费,不管是否与销售额、销售量有关,都不能冲减销项税额。处理错误。用外购或委托加工收回的小轿车底盘连续生产小轿车,不能按生产领用量计算抵扣消费税。处理错误。销售给本企业中层干部的C型小汽车无市场销售价格时,应按组成计税价格计算增值税销项税额和消费税。处理错误。销售使用过的进口小汽车,应对其售价按4%的征收率价税分离计税,再减半征收增值税。处理错误。购进小轿车作为消费品,其进项税额不得抵扣。处理错误。保险费用、装卸费用不能按7%计算进项税额抵扣。处理错误。向小规模纳税人购进工具用于生产应税产品的,运输费用应按7%的扣除率计算进项税额予以抵扣。处理错误。原材料改变用途用于非应税项目的,库存原材料金额中的运输费用部分负担明确的,不按17%计算转出进项税额。(2该企业2010年2月的增值税销项税=13×18+300+500+120/(1+17%+50×(1+8%÷(19%×17%=1195.90×17%=203.30(万元(3该企业20109年2月发生的增值税进项税=3.4+102+ (20+2 ×7%+1.8=108.74(万元(4该企业2010年2月发生的增值税进项税转出=(253.72&