审计与认证业务实验报告模版

1、 实 验 报 告（管理学院适用）课 程 名 称: 审计与认证业务 课 程 代 码: 1200829 学院(直属系): 管理学院 年级/专业/班： 2012级审计学1班 学 生 姓 名: 陈 剑 学 号: 3121 实 验 成 绩: 任 课 教 师: 蒲春燕 开 课 学 院: 管理学院 实验中心名称: 管理科学实验中心 西华大学实验报告（管理学院适用）开课学院：管理学院 实验时间 ：2014 年 12 月学 生 姓 名陈剑学 号3121学生所在学院管理学院年级/专业/班2012级审计学1班课 程 名 称审计与认证业务课 程 代 码指 导 教 师蒲春燕实 验 学 分8学时一、实验要求资料1：A股份

2、有限公司（以下简称A公司）是W会计师事务所的常年审计客户，M和N注册会计师负责A公司2012年度财务报表审计业务，确定的财务报表整体层面重要性水平为200万元，实际执行的财务报表层次重要性水平为100万元。A公司审计后的2012年度财务报告于2013年4月1日经A公司批准，W会计师事务所也于4月1日出具审计报告，4月15日A公司对外报出财务报告和审计报告。其他相关资料如下：资料一：A公司未经审计的2012年度财务报表项目的年末余额或本年发生额如下：金额单位：人民币万元项目2012年度资产总额10 000营业收入15 000利润总额2 500净利润1 875资料二：在对A公司审计过程中，M和N注

3、册会计师在审计工作底稿中记录了以下事项：（1）2012年1月10日开始自行研究开发一项无形资产，12月31日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬300万元、计提专用设备折旧400万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬300万元、计提专用设备折旧300万元，符合资本化条件后发生职工薪酬1000万元、计提专用设备折旧2000万元。A公司结转无形资资产时做如下会计处理：借记“无形资产”3600万元，贷记“研发支出资本化支出”3600万元；A公司按直线法摊销，该无形资产的估计使用寿命是5年，净残值为零，甲公司按直线摊销， 并做如下会计处理：借记“管理费用”60万元，贷记“累计

4、摊销”60万元。（2）2011年2月，A公司与B商场签订广告代理合同，委托B商场承办广告业务，采用巨型广告电子墙幕方式。广告代理合同约定：巨型广告电子墙幕费用为1500万元，展示时间为2011年2月到2013年1月共两年。A公司于2011年3月预付了1000万元，并全额计入当年的销售费用，尾款于2013年1月支付。M和N注册会计师在审计A公司2011年度财务报表时提出了审计建议。A公司调整了2011年度财务报表，提出借记“长期待摊费用”312.5万元，贷记“销售费用”312.5万元，但未调整2012年度的相关账户和财务报表。（3）2012年1月1日，A公司采用分期收款方式向乙公司出售大型设备一

5、套，合同约定的价款为20 000万元，分5年于每年年末分期收款，每年收取4 000万元。该套设备的成本为15 000万元，若购货方在销售当日支付货款，只须支付16 000万元。假定A公司在发出商品时开具增值税专用发票，同时收取增值税税额3 400万元，企业经计算得出实际年利率为7.93%。A公司2012年1月1日的会计处理如下：借记“长期应收款”20 000万元、“银行存款”3 400万元，贷记“主营业务收入”20 000万元、“应交税费应交增值税（销项税额）”3 400万元；同时借记“主营业务成本”1500万元，贷记“库存商品”1500万元。在2012年12月31日做了如下会计处理：借记“银

6、行存款”4 000万元，贷记“长期应收款”4 000万元。（4）A公司生产一种环保产品，按照国家相关规定，该企业的这种产品适用增值税先征后返政策，按实际缴纳增值税额返还70%。2012年，该企业实际缴纳增值税额1 500万元，该企业实际收到返还的增值税额1 050万元。A公司实际收到返还的增值税额时，账务处理如下：借记“银行存款”1 050万元，贷记“递延收益”1 050 万元。（5）2012年1月1日，A公司按面值购入丙公司发行的分期付息、到期还本债券35万张，支付价款3 500万元。该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为6%，利息于每年末支付。A公司将购入的丙公司债券分类为持有至

7、到期投资，2012年12月31日，A公司将所持有丙公司债券的50%予以出售，并将剩余债券重分类为可供出售金融资产，重分类日剩余债券的公允价值为1 850万元。除丙公司债券投资外，A公司未持有其他公司的债券。要求：（1）如果不考虑审计重要性水平，针对资料二中事项（1）至事项（5），分别回答M和N注册会计师是否需要提出审计处理建议?若需提出审计调整建议，直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对甲公司2012年的税费、递延所得税资产和递延所得税负债、期末结转损益及利润分配的影响，下同)。（2）在资料一的基础上，如果考虑审计重要性水平，假定甲公司分别只存在资料二的5个事项中的1个事项，并且拒绝接受

8、M和N注册会计师针对事项（1）至事项（5）提出的审计处理建议(如果有)，在不考虑其他条件的前提下，指出M和N注册会计师应当针对该5个独立存在的事项分别出具何种意见类型的审计报告。（3）在资料一的基础上，如果考虑审计重要性水平，假定甲公司只存在资料二中的事项（3），并且拒绝接受M和N注册会计师提出的审计处理建议(如果有)，在不考虑其他条件的前提下，代为编制审计报告（注意审计报告的格式应符合要求，假定W会计师事务所在成都）。资料2：ABC会计师事务所的丁注册会计师于2013年3月10日完成了D股份有限公司（以下简称D公司）2012年度财务报表外勤审计工作，现在草拟审计报告。审计前丁注册会计师确定D

9、公司所属行业的情况进行了全面的了解。丁注册会计师确定D公司财务报表层次的重要性水平为200万元。丁注册会计师在考虑形成审计意见时，注意到以下情况：（1）向D公司在国外的债务人W公司和S公司连续寄发了三封应收账款询证函，但到3月10日为止仍未收到回函。D是应收账款明细账上记载的W、S公司所欠货款金额分别为100万元和220万元。除账簿记录外，D公司无法提供相关的销售合同、销售发票和发货凭证。假定D公司当年的资产总额为3200万元.（2）2013年2月3日，经最高法院判决，D公司2012年3月份涉及的侵权赔偿诉讼败诉，赔偿230万元，D公司于时间支付时计入2013年2月份的账上，注册会计师建议D公

10、司调整2012年度财务报表遭到拒绝。假定D公司2012年度利润为200万元。（3）X公司2012年6月起诉D公司技术侵权，法院已与2013年2月14日审理完毕。D公司被判向X公司赔偿350万元，D公司已同意按判决限定的三个月内支付，但以判决发生在2013年为由，拒绝对其2012年度财务报表进行调整；假定D公司2012年度利润为400万元。（4）自2013年2月起，股市大幅度下跌，D公司如果在2月底出售其持有的交易性金融资产，将会造成240万元的损失，如果在3月10日转让，损失金额将达到570万元。对此，D公司决定在财务报表附注中进行说明。（5）D公司存货占总资产的35%，因存货存放在全国各地，

11、注册会计师不能实施监盘，也不存在其他满意的替代程序。（6）D公司于2012年末更换了大股东，并成立了新的董事会，继任董事长以刚上任、不了解以前年度情况为由，拒绝签署2012年度已审财务报表和提供管理层声明书。原董事长以不再继续履行职责为由，也拒绝签署2012年度已审财务报表和提供管理层声明书。（7）D公司于2011年5月为L公司1年期银行借款1000万元提供担保，因L公司不能及时偿还，银行于2012年11月向法院提起诉讼，要求D公司承担连带清偿责任。2012年12月31日，D公司在咨询律师后，根据L公司的财务状况计提了500万元的预计负债。对上述预计负债，D公司已在财务报表附注中进行了适当的披露。截止审计工作完成日，法院尚未对该项诉讼作出判决。要求：如果考虑审计重要性水平，假定D 公司分别只存在6个事项中的1个事项，并且拒绝接