企业所得税典型例题1

1、【典型例题 1】2022年某居民企业取得主营业务收入 4000 万元，发 生主营业务本钱 2600 万元，发生销售费用 770万元其中广告费 650 万元，管理费用 480 万元其中新产品技术开发费用 40万元，财 务费用 60万元，营业税金 160万元含增值税 120 万元, 用直接 法和间接法计算该企业的应纳税所得额。【典型例题 1】答案解析1. 直接法：广告费和业务宣传费=4000X 15%600万元应纳税所得额=4000- 2600- 770 650+ 600 480+40 X 50% 60 160 120= 80 万元2. 间接法：会计利润= 4000 2600 770 480 60

2、 160 120= 50 万 元广告费和业务宣传费调增所得额= 6504000X15%=650600 = 50 万元三新费用加计扣除= 40X 50%= 20 万元应纳税所得额= 50+ 50 20= 80 万元【典型例题 2】某工业企业为居民企业，假定 2022 年发生经营业务 如下：全年取得产品销售收人 5 600 万元，发生产品销售本钱 4 000 万元；其他业务收人 800 万元，其他业务本钱 660 万元；取得购置国 债的利息收入 40 万元；缴纳非增值税销售税金及附加 300 万元；发 生的管理费用 760万元，其中新技术的研究开发费用 60万元、业务 招待费用 70万元；发生财务

3、费用 200 万元；取得直接投资其他居民 企业的权益性收益 30万元已在投资方所在地按 1 5%的税率缴纳了 所得税；取得营业外收入 l00 万元，发生营业外支出 250 万元其 中含公益捐赠 38 万元。要求：计算该企业 2022 年应纳的企业所得税。【典型例题 2】答案解析1利润总额=5 600 + 800 + 40+30+ 100-4 000 660 300760 200 250= 400万元 2国债利息收人免征企业所得税，应调减所得额 40 万元。3技术开发费调减所得额=60X 50%= 30万元4按实际发生业务招待费的60%计算=70X60%=42万元按销售营业收入的5%。计算=5

4、600 + 800X 5%。= 32万 元按照规定税前扣除限额应为 32 万元，实际应调增应纳税所得额= 70 32= 38万元 5取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入， 应调减应纳税所得额 30 万元。 6捐赠扣除标准= 400X 12%= 48万元实际捐赠额是 38万元，小于限额，不需要纳税调整。 7应纳税所得额= 400 40 30+ 38 30= 338万元 8应缴纳企业所得税= 338X 25%= 84.5 万元3. 某企业一般纳税人，增值税税率 17 20 1 3年度有关经营情况为： 1实现产品销售收入 1600 万元，取得国债利息收入 24 万元； 2产品销售本钱 1

5、200万元；产品销售费用 45 万元；上缴增值税 58万元，消费税 85万元，城市维护建设税 10.01 万元，教育费附加 4.29 万元；32月 1向银行借款 50万元用于生产经营，借期半年，银行贷款 年利率 6，支付利息 1.5 万元；43月 1向非金融机构借款 60万元用于生产经营，借期 8个月， 支付利息 4 万元；5管理费用 137万元 其中业务招待费用 12万元； 6全年购机器设备 5 台，共计支付金额 24万元；改建厂房支付金 额 100 万元； 7意外事故损失材料实际本钱为 8 万元，获得保险公司赔款 3 万 元。根据所给资料，计算该企业 2022 年应缴纳的企业所得税。 答案

6、： 1国债利息收入 24 万元免交所得税。 2向非金融机构借款利息支出，应按不高于同期同类银行贷款利率计算数额以内的局部准予在税前扣除，准予扣除的利息=60 X 6 %X 812 = 2.4万元。3业务招待费税前扣除限额：1600X 5%。= 8万元，12X 60%=7.2 万元，允许扣除 7.2 万元。4购机器设备、改建厂房属于资本性支出，不得在税前扣除。 5意外事故损失材料其进项税额应转出，并作为财产损失。财产 净损失=8X 1 + 17%-3 = 6.36万元。6应纳税 所得额=137-12 -7.2-6.36=113.24 万元X 25% = 28.31万元4. 某汽车轮胎厂以下简称企

7、业 2022年应纳税所得额为 10万元， 2022年应纳税所得额为 15万元。 20 1 4年度有关经营情况如下： 全年实现产品销售收入 5030万元，固定资产盘盈收入 20万元，取得 国家发行的国债利息收入 20万元；2022 年度结转产品销售本钱 3000 万元；缴纳增值税 90 万元，消费 税 110 万元，城市维护建设税 1 4万元，教育费附加 6 万元；发生产 品销售费用 250 万元其中广告费用 150 万元 ；发生财务费用 12 万 元其中因逾期归还银行贷款，支付银行罚息 2 万元，发生管理费 用 802 万元其中新产品研究开发费用 90万元 ；发生营业外支出 70 万元其中含通

8、过当地政府部门向农村某小学捐赠款 20万元，因排污 不当被环保部门罚款 1 万元 ；全年已提取未使用的职工教育经费 2 万元。根据所给资料，计算该厂 2022年应缴纳的企业所得税。答案： 1 国库券利息收入免征所得税； 2增值税不得在所得税前扣除；3广告费实际发生 150 万元 广告费税前列支限额=5030X 15% = 754.5万元，不需调整；4银行罚息2万元可在所得税前扣除； 5新产品研究开发费用在所得税前据实扣除，再按实际发生额的50%从其纳税所得中扣除后面计算 ； 6会计利润 =5030+20+20-3000-110-14-6-250-12-802-70=806 万 元捐赠扣除限额=806X 12%=96.72万元，通过当地政府部门向农村某小 学捐赠款 20 万元，可全额在所得税前扣除；