[财会考试]会计从业基础知识

1、.第一章 总论第一节 会计的基本概念会计的发展史：西周时期的“月计月会”，唐宋出现“四柱清册”（四柱是指旧管、新收 开出 实在 旧管+新收-开除=实在），明清时期“龙门”“四脚”帐。1494年，意大利数学家卢卡·巴其阿勒在其所著算术、几何、比及比例概要一书中专设一篇“计算与记录详论”，第一次系统的介绍了复式记账法，并从理论上做了必要的阐述，被公认为是复式薄记最早形成文字的记载，也是会计发展史上的一个重要里程碑，标志着近代会计的最终形成。会计的特点：会计以货币为主要的计量单位。通常使用但中量度：实物量度、劳动量度和货币量度会计以合法的原始凭证为依据会计以连续、系统、全面地提供会计信息为

2、基本特征会计的定义：会计师经济管理的重要组成部分，它是以货币为主要计量单位，对每一个企业、单位的经济活动活动进行连续地、系统地、全面地核算和监督，并在此基础上进行分析、预测和决策的一种经济管理活动。会计的职能：基本职能：核算和监督其他职能：预测、分析、管理、决策财务报告的目标（可以理解成会计的目标）：向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者做出经济决策。有用各方：内部信息使用者 外部信息使用者（投资人、债权人 社会公众等）有用信息：财务状况 经营成果 现金流量会计的方法：用来核算和监督会计对象，实现会计目标的手

3、段。会计方法一般包括会计核算方法、会计预测方法、会计控制方法、会计分析方法和会计检查方法等。 会计核算方法主要包括设置设置账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表等七种。 第二节 会计对象和会计要素会计对象：会计对象表现为企业在生产经营过程中能以货币表现的经济活动，也就是企业在生产过程中的资金运动。会计要素：会计要素是对会计对象按其经济性质所作的基本分类，会计要素划分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大项。（对会计对象具体化，会计确认和计量的依据，财务报表内容和结构）（一） 资产 资产是指企业过去交易或者事项形成的、由企业过去由于或者控制的、预其

4、会给企业带来经济利益的资源。根据流动性分为流动资产和非流动资产。流动资产是指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或被消耗用的资产主要存库现金、银行存款、应收及预付账款、短期投资、存货等。非流动资产是指在一年或者超过一年的一个营业周期以上变现或被耗用的资产，主要包括长期投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用、其他资产等。（二） 负债 负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现实义务。根据偿还期的不同分为流动负债和长期负债。流动资产是指将在一年（含一年）或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。主要有短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应交

5、税费、其他应付款等。长期负债是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务，主要有长期借款、应付债券、长期应付款等。（三） 所有者权益 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益（未分配利润和盈余公积）等。 利得是指企业非日常活动所形成的，会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。 损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。（四） 收入 收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。按照经

6、营业务的不同分为主营业务收入和其他业务收入。（五） 费用 费用是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。（六） 利润 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等（一） 到（三）是静态指标 （四）到（六）是动态会计假设：又称会计前提，是指在特定的经济环境下决定会计运行和发展基本前提。（1） 会计主体假设 会计主体是企业会计确认、计量和报告的空间范围，企业应当对其本身发生的或事项经行处理。法律主体一定是会计主体，会计主体不一定是法律主体（2） 持续经营假设 持续经营以会计主体继续存在并执行其

7、预定的经营活动为前提，时间范围。（3） 会计分期假设 我国会计制度规定以公历的1.1-13.31为一个会计年度。会计期间分为年度和中期，中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间，半年、季度、月份。（4） 货币计量假设 货币计量是指会计核算以货币为统一的计量尺度，而且假设货币本身的价值稳定不变。在我国，企业通常以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币的为主的企业，也可以选定其中的一种货币为记账本位币，但是编制财务会计报告应当折算为人民币反映。会计记录的文字使用中文，在民族自治的地区可以使用中文和当地文字会计信息质量要求：（一） 客观性 以实际发生的交货或者事项为依据（二） 相关性 与财务

8、会计报告使用者的经济决策需要相关（三） 明晰性 便于理解和利用（四） 可比性 同一企业的不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项；不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项。（五） 实质重于形式 融资租入的固定资产是按照本企业的固定资产 经营租入的固定资产则不是（六） 重要性（七） 谨慎性（八） 及时性 会计基础：我国会计制度准则规定，企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。（目前行政事业单位是收付实现制）权责发生制也成应计制，它是以收入和费用的实际发生和影响作为标准来确认计量当期收入和费用的一种会计处理基础。主要内容：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收

9、到，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不当作为当期的收入和费用。 例1预付明年的设备12000 根据权责发生制，该支付不确认为当期费用 报销差旅费500元 应该确认为当期费用收付实现制也称为现金制，它是以款项实际收付为标准来确认当期收入和费用的一种会计处理基础。第二章 会计科目和账户会计科目：是指对会计要素的具体内容进行科学分类的名称。 分类：（一）按照经济内容来分：资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类这是会计科目最基本的分类 （二）按照会计指标的详细程度分类：总分类科目和明细分类科目 账户：根据会计科目开设的，它是分类连续记录各项经济业务

10、，反映各个会计要色增减变化情况一起结果的一种手段。账户名称（会计科目）左方右方 “T形账户”如图：账户的分类：（一） 按照经济内容的不同分：资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户（二） 按照用途和结构分类分：盘存账户、结算账户、资本账户、集合分配账户跨期摊配账户、调整账户、暂记账户、计价对比账户、成本计算账户、损益计算账户、财务成果计算账户等盘存账户：固定资产、原材料、低值易耗品、库存现金、银行存款等此账户可以通过实物盘点方式进行财产清查。结算账户：债权结算账户、债务结算账户和债权债务结算账户资本账户：实收资本、资本公积、盈余公积集合分配账户：制造费用跨期摊配账户：长

11、期待摊费用、待摊费用、预提费用调整账户：反映原始数字的账户被称为被调整账户（固定资产）；反应调整数字的账户被称为调整账户（累计折旧）。调整方式的不同分为备抵调整账户、附加调整账户和备抵附加调整账户。备抵账户用来抵减被调整账户的账户（固定资产和累计折旧）；附加调整账户用来增加被调整账户的账户；备抵附加调整账户（材料成本差异）暂记账户：待处理财产损益计价对比账户：按照两种不同的计价标准进行核算对比“材料采购”“产品成本”（计划成本结转已耗用的材料）成本计算账户：生产成本 材料采购 在建工程损益计算账户：本年利润财务成果计算账户：本年利润会计科目和账户的区别与联系 区别表现在：会计科目只是对会计要素

12、进行分类的项目，它本身并不是直接记录会计要素及每个项目的怎能增减变化情况，而账户则具有一定的结构，能够把经济业务的发生及其结果连续、系统的进行记录。 联系表现在：账户是根据会计科目开设的，会计科目就是账户的名称，两者所反映的经济内容以及在同一分类标准下所形成的类别划分是相同的。 第三章 复式记账法第一节恒等式会计恒等式：资产=负债+所有者权益 这一最基本的恒等式、基本形式、是静态恒等式 编制资产负债表的理论依据它是设置账户，复式记账，编制会计报表等会计核算方法的理论依据 收入-费用=利润 这是动态恒等式 编制利润表的理论依据第二节复式记账法论述复式记账法，就是对发生的每笔经济业务，都以相等的金

13、额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行记录的一种记账方法。 种类：可以分为借贷复式记账法、增减复式记账法和收付复式记账法，其中借贷复式记账法，简称借贷记账法，是世界上最早产生的一种复式记账法，也是世界各国通用的一种复式记账方法。目前我国的企业、事业单位采用的记账方法均是借贷记账法。借贷记账法，就是以“借”“贷”为记账符号，以“有借必有贷、借贷必相等”为记账规则的一种复式记账法。（1）账户的期初、期末余额一般应与增加额计入同一方向。至于账户的哪一方登记增加、哪一方登记减少则要由账户的性质来决定。规定账户的性质主要依据期末余额。（2）资产类账户、成本费用类账户一般是增加数记入借方，减少数或转销

14、数计入账户的贷方；负债及所有者权益类账户、收入类账户一般是增加数记入贷方，减少数或结转数计入账户的借方。 记账规则：有借必有贷，借贷必相等。会计分录有两种：一种是简单分录（一借一贷），一种是复合会计分录（一借多贷、多借一贷、多借多贷）。 试算平衡指根绝资产与权益的恒等关系以借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程。包括发生额试算平衡和余额试算平衡。 发生额试算平衡的理论依据是借贷记账法记账下的记账规则，“有借必有贷借贷必相等”。 公式是全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计 余额试算平衡的理论依据是资产=负债+所有者权益 公式是全部账户的期末（期初）借方余额合计=全

15、部账户的期末（期初）贷方余额合计 试算平衡表中如果借贷不平衡，则可以肯定账户记录或计算有错误，应查找原因并予更正，但是如果试算平衡，却不能肯定记账没有错误，例如某项经济业务在有关账户中全部漏记或重记；某项经济业务记错账户，把应借应贷的账户相互颠倒或者记入有关账户的借贷余额，出现多记或少记相同金额的错误。 （3）总分类账户称为所属明细分类账户，它对明细分类账户起着控制作用；把明细分类账户称为总分类账户的从属账户，它对总分类账户起着辅助和补充作用。 总分类账户与其所属明细分类账户必须采用平行登记的方法。所谓平行登记的方法，是指对于每一笔经济业务，一方面要在总分类账户中进行总括的登记，另一方面，还要

16、在其所属明细分类账行详细具体的登记。1、同时登记。在同一会计期间既要登记有关的明细分类账户，又要记入有关总分类账户；2、方向相同。3、金额相等，计入总分类账户中的金额必须与计入所属明细分类账户中的金额或金额之和相等。第四章 会计凭证会计凭证就是用来记录经济业务，明确经济责任，并作为记账依据的作书面证明。种类按照填制程序和用途的不同，可以分为原始凭证和记账凭证两大类。 原始凭证是在经济业务发生的当时填制或取得的，用以证明经纪业务已经发生或完成，并作为记账依据的一种会计凭证。种类：1、按照来源不同：资质原始凭证和外来原始凭证 2、按照其填制手续和方法不同：一次凭证、累计凭证和汇总凭证 3、按其格式

17、不同：通用凭证和专用凭证 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证编制而成的，用来确定经济业务应借、应贷的会计科目和金额，作为登记账簿直接依据的一种会计凭证。种类：1、按用途不同：通用记账凭证和专用记账凭证（专用记账凭证可分三种收款凭证、付款凭证和转账凭证。收款凭证是记录库存现金和银行存款收入业务的记账凭证；付款凭证是记录库存现金和银行存款支出业务的记账凭证；转账凭证式用来记录库存现金和银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务的记账凭证） 2、填制方法不同分为复式（或复项）记账凭证和单式（单项）记账凭证书写：大写写到角分为止，无角分的用0表示，金额在元或者角后面写整，有分的不写

18、；小写金额前加货币符号。大写的月份为壹、贰、壹拾的前加零。凭证编写多的用分数编号法。原始凭证字错了退回更正并加盖印章；数据错了退会重新开具。会计档案原则上不得借出，有特殊需要须经上级主管单位或单位领导、会计主管人员批准，可以复印。会计凭证15年，年报永久。第五章 会计账簿会计账簿是以会计凭证为依据，分类、连续、全面、系统的记录各项经纪业务的会计账簿，由具有一定格式、相互联系的账页所组成。种类：（一）按照其用途分为序时账簿、分类账簿和备查账簿 序时账簿又分为普通序时账簿和特种分类账簿（库存现金日记账和银行存款日记账） 分类账簿又分为总分类账簿和明细分类账簿 备查账簿简称备查账（二）按照外表形式分为订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿 订本式账簿有现金日记账、银行存款日记账、总账 活页式账簿主要用于各种明细账 卡片式账簿主要用于固定资产明细账、低值易耗品明细账（三） 按账页不同分为三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿和横线登记式账簿三栏式账簿主要有应收账款明细账、应收账款明细账等债权债务结算类账户明细账多栏式账簿有制造费用、管理费用、生产成本等数量金额式账簿有固定资产、原材料、库存现金明细账等书写规范：不要写