中级会计实务-教材划重点

1、 :/bbs.kuaiji 中级会计实务重点内容串讲第一章 总论1.会计信息质量要求可比性、实质重于形式2.资产的定义给定的资产会判断3.收入与利得、费用与损失的联系与区别给定的事项要会判断4.给定事项计量属性的判断第二章 存货1.存货的概念工程物资不属于企业存货、房地产开发企业购入的土地用于建造商品房的作为存货核算2.存货初始计量的内容，要会判断是否构成其本钱，注意相关税费的问题3.收回委托加工存货本钱的构成注意消费税对应的不同处理4.存货可变现净值确实定中应该考虑的因素5.不同情况下的可变现净值确实定特别注意材料存货的计量6.存货跌价准备的转回7.存货跌价准备的结转主营业务本钱、其他业务本

2、钱第三章 固定资产1.固定资产确认条件和初始计量固定资产的各组成局部如果以不同的方式为企业提供经济利益，应该分别确定为单项固定资产2.取得某一项固定资产的本钱确实定例3-13.自营建造方式取得的固定资产本钱的计算注意增值税的问题区分动产和不动产4.高危行业企业提取平安生产费的处理注意过失更正的处理5.租入固定资产经营租赁和融资租赁的区分6.存在弃置费用的固定资产的根本处理弃置费用现值计入固定资产本钱中、清理费用不属于弃置费用7.固定资产几种折旧方法的计算注意p34上面的第一段话8.固定资产的后续资本化支出注意含相关替换部件的题目9.固定资产的后续费用化支出10.固定资产的处置中关于影响营业外收

3、支的金额的计算第四章 投资性房地产1.投资性房地产的范围客观题2.投资性房地产的后续支出中的资本化后续支出的核算改扩建期间仍然作为投资性房地产不计提折旧、摊销，费用化的支出计入其他业务本钱3.采用本钱模式计量的投资性房地产与固定资产和无形资产的处理类似4.采用公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧、摊销和减值，租金收入计入其他业务收入5.投资性房地产后续计量模式的变更本钱模式转为公允价值模式是会计政策变更，调整的是期初留存收益；但是不能从公允价值模式转换为本钱模式6.投资性房地产的转换的处理注意本钱模式与公允价值模式在转换时的处理7.投资性房地产的处置取得的收入计入计入其他业务收入、账面价值

4、结转到其他业务本钱，注意公允价值模式的投资性房地产在处置时的处理8.与所得税局部结合确认递延所得税问题，注意对应科目9.与合并报表结合内部交易抵消的问题第五章 长期股权投资1.同一控制下的企业合并与非同一控制下的企业合并的判断2.同一控制下企业合并的处理权益结合法，其是按照的被合并方的所有者权益的账面价值的份额来确认的长期股权投资，差额是资本公积联系报告期内增加子公司3.非同一控制下的企业合并，其是付出对价的公允注意相关直接费用的核算、发行权益性证券的相关费用4.合并以外方式形成的企业合并注意相关直接费用的核算，计入的是本钱5.长期股权投资的本钱法的核算被投资单位宣告分配现金股利、计提减值准备

5、6.长期股权投资的权益法的核算对初始投资本钱调整、投资损益确实认时对净利润的账面价值调整到公允价值和消除内部交易7.对应的净利润调整的问题存货乘以未出售比例和乘以出售比例选择的区分、注意固定资产、无形资产的折旧摊销的金额8.内部交易，第一年未实现的局部要消除注意乘以持股比例，第二年将实现的局部加回来区分逆流交易和顺流交易9.本钱法转换为权益法的核算多关注丧失控制权的处理10.长期股权投资的处置投资收益11.共同控制经营和共同控制资产概念的掌握第六章 无形资产1.土地使用权的处理2.内部研究开发费用的会计的处理费用化支出与资本化支出确实定，研发支出资本化支出反映在开发支出工程，联系所得税3.无形

6、资产后续计量使用寿命确定、使用寿命不确定4.无形资产的出租日常活动和出售非日常活动注意关于营业税的问题5.无形资产的报废，账面价值结转到营业外支出第七章 非货币性资产的交换1.判断货币性资产、非货币性资产2.非货币性资产的交换的认定25%3.商业实质的判断客观题4.非货币性资产交换的会计处理换入资产的入账价值确实定账面模式、公允价值模式、注意相关税费的影响5.涉及多项非货币性资产的交换先计算总的入账价值，然后按照比例去分配第八章 资产减值1.预计资产未来现金流量应该包括的内容2.预计资产未来现金流量应考虑的因素3.折现率的预计概念4.因企业合并所形成的商誉和使用寿命确定不确定无形资产，无论是否

7、存在减值迹象，至少应当每年进行减值测试。5.商誉减值的处理计算合并报表中的商誉减值的计算例-11第九章 金融资产1.金融资产的分类以及其之间的重分类第一类不能重分类分为二、三、四类，第二类和第四类可以重分类2.金融资产的计量注意相关交易费用的不同处理3.金融资产的后续计量持有至到期投资的账面价值等于摊余本钱4.可供出售外币货币性资产的汇兑差额计入当期损益，可供出售外币非货币性资产的汇兑差额是计入资本公积5.以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产的投资收益的计算注意时点6.持有至到期投资的会计处理期末摊余本钱的计算、某一期间投资收益的计算7.可供出售金融资产的会计处理判断为可供出售金融资产一

8、般采用排除法8.初始取得时要关注是否有实际已宣告但尚未发放的现金股利或者已到付息期尚未领取的利息的，作为应收工程9.交易性金融资产不计提减值10.持有至到期投资、贷款和应收款项是其账面价值与其未来现金流量现值去比拟11.p151的第一段的内容要了解12.可供出售金融资产减值损失的计量注意要将其原来计入到资本公积其他资本公积的金额转入到资产减值损失里面，注意权益工具与债务工具转回时的处理第十章 股份支付1.权益结算的股份支付用授予日的公允价值确定，不确认后续公允价值变动；现金结算股份支付用的是资产负债表日的公允价值2.股份支付条件的种类效劳期限条件、业绩条件3.条款和条件的修改有利和不利的修改，

9、有利修改重新算、不利修改认为从未发生4.股份支付的处理授予日的处理、等待期内的每个资产负债日的处理、可行权日之后的处理5.回购股份进行职工鼓励的处理大题、复杂的客观题6.集团内股份支付的会计处理第十一章 长期负债及借款费用1.一般应付债券期末账面价值或者摊余本钱的计算、每一期利息费用的计算2.可转换公司债券计算权益成分的公允价值、负债成分的公允价值3.长期应付款租赁分类、租赁期开始日的处理，关注例11-44.借款费用范围对应的是客观题，注意辅助费用的问题5.符合资本化条件的定义6.开始资本化期间、暂停资产化、停止资本化的判断7.借款费用的计量专门借款和一般借款区分计量8.涉及外币的借款费用资本

10、化的影响只涉及到专门借款，不涉及一般借款第十二章 债务重组1.债务重组方式客观题2.债务重组的会计处理债务人计入营业外收入、债权人借方差额计入营业外支出，贷方计入资产减值损失3.对应的以非现金资产抵债的时候，注意债务人抵债资产的处理产生的损益的影响4.对于债权人取得的债务人的抵债资产，按照其公允价值入账取得的抵债资产5.债务转为资本的处理债务人和债权人具体的处理6.修改其他债务条件或有应付金额和或有应收金额的处理第十三章 或有事项1.或有负债不在财务报表中确认p2172.或有资产不在财务报表中确认p2183.或有资产、或有负债可以转换，但是不能说是确认4.最正确估计数确实定不同情况的处理5.预

11、期可获得补偿的处理原来确认过负债、根本确定可以获得补偿，反映在其他应收款中6.未决诉讼、未决仲裁和资产负债表日后事项结合的概率比拟高7.产品质量保证期末的预计负债对应的金额期初+此题计提-本期实际发生8.亏损合同待执行合并变为亏损合并，注意存在标的资产的影响9.重组义务直接支出确认预计负债但是核算的时候辞退福利用的是应付职工薪酬科目核算、注意资产减值的金额，其是要计入资产减值损失影响当期利润第十四章 收入1.销售商品销售收入确实认和计量和过失的内容可以结合2.委托代销商品的处理区分视同买断方式、支付手续费的方式3.以旧换新的销售，旧的作为购置处理，新的作为销售处理4.销售退回结合资产法日后事项

12、，注意预计退货率与实际退货率的处理的影响计算5.融资性质的分期收款销售收入是现行售价6.售后回购的处理结合过失，看其是够确认收入回购价确定影响是否确认收入7.提供劳务收入确实认和计量完工百分比法的运用8.营改增的处理会计算营改增抵减的销项税额的数字9.让渡资产使用权收入确实认和计量一次性取得不提供效劳费的和提供后续效劳的处理的区分10.建造合同收入确认和计量中的建造合同收入、建造合同本钱p265最后两段的表达要注意11.合同预计损失要会计算预计总本钱大于总收入对应的未完工局部第十五章 政府补助1.p274最后一段多关注客观题2.与收益相关的政府补助，补偿以前的计入营业外收入比方增值税即征即退的

13、，补偿以后的计入递延收益，以后期间进行摊销3.与资产相关的政府补助，收到的款项反映递延收益，随着固定资产的折旧而开始摊销，如果资产提前终止的话将未摊销完的递延收益计入当期营业外收入第十六章 所得税1.国债的计税根底等于账面价值2.负债的计税根底=账面价值-未来可以抵扣的金额预计负债、预收账款3.暂时性差异，分为应纳税暂时性差异未来纳税调增的和可抵扣暂时性差异未来纳税调减的。4.递延所得税负债确实认对应的是应纳税暂时性差符合条件时确实认5.免税合并形成的商誉不确认递延所得税负债，但是形成暂时性差异6.如果是应税合并的话，无暂时性差异，以后对商誉计提减值准备的话，就是要确认递延所得税7.长期股权投

14、资权益法核算，账面价值大于开始取得时的本钱，如果其是长期持有的，未出售方案的话，不确认；如果与出售方案的话，要确认。8.递延所得税资产的在确认的时候有足够的应纳税所得可供利用。9.研发形成无形资产，不确认递延所得税资产10.递延所得税对应科目确实定11.所得税费用的计算当期所得税费用+递延所得税费用第十七章 外币折算1.选定记账本位币应该考虑的因素，还有境外经营记账本位币确实定多项选择题2.记账本位币的变更3.外币交易的处理区分外币货币性工程和外币非货币性4.结算对应的汇兑差额，外币兑换汇兑差额的计算5.外币非货币性工程例-11、例-126.外币报表折算差异对应的不同工程采用的汇率7.外币报表折算差异属于少数股东权益局部，计入少数股东里面第十八章 会计政策、会计估计变更和过失更正1.判断是属于政策变更还是会计估计变更2.会计政策变更的两种处理方式3.会计估计变更的会计处理未来适用法4.难易区分会计政策变更和会计估计的，视为会计估计变更5.和资产负债表日后期间处理结合注意调整的问题第十九章 资产负债表日后事项1.资产负债表日后调整事项和非调整事项的判断2.资产负债表日后调整事项的处理涉及损益的用以前年度损益调整3.涉及到的货币资金的科目要替换4.注意是否调整应交所得税和递延所得税第二十章 财务报告1.合并范围确实定2.合并报表调整分录和抵消分录的处理注意递延所得税的问题3.合