第六章 通用核算系统业务

1、综合应用系统业务操作规程通用核算系统业务版本号：200807中国农业银行广东省分行目 录第六章 通用核算系统业务4第一节 基本规定4一、内部账户分类4二、内部账户开户4三、内部账户撤销5四、业务处理5第二节 内部账户管理6一、开设通用账户6二、开设下级行清算账户7三、销户8四、修改账户信息9五、风险提示10第三节 业务处理11一、日常业务11二、临时存款及应解汇款、退款处理14三、现金长、短款处理14四、结算垫款处理14五、特殊业务14六、系统内往来账务核对16七、内部分户账页的输出设置17八、风险提示17第四节 科目结转18一、年内科目结转18二、年终科目结转20三、风险提示20第五节 利息

2、处理22一、分段计息账户利率调整22二、单笔清息23三、批量结息23第六节 呆账准备金计提24一、业务流程24二、建立计提行部关系24三、呆账准备金计提行调整计提基数25四、自动入账处理25五、打印、核对26六、会计分录26第七节 营业税金及附加计提27一、业务流程27二、建立计提行部关系27三、计提项目维护28四、税金自动入账30五、打印、核对30六、注意事项31七、会计分录31第八节 年度决算32一、业务流程32二、ABIS系统的年终决算处理37通用核算系统业务参考制度依据39第六章 通用核算系统业务第一节 基本规定一、内部账户分类（一）内部账户主要用于处理银行内部账务，其JJ码为01，主

3、要分为通用账户、专用账户和下级行清算专用账户三类。（二）专用账户由系统自动开设，格式为：RRBBBBCCJJXXXXXXD，其中XXXXXX为专用账户的尾号，尾号编码由总行统一设定，专用账户的记账操作一般由系统自动完成，部分账户可由柜员手工记账。（三）下级行在上一级行的资金清算账户由上级清算行开设，格式为：RRBBBBCC0101SSSSD，其中SSSS为下级行的机构号。（四）通用账户由柜员通过开户交易手工开设，2006年新会计科目启用后，账号中不含归属科目号，格式为：RRBBBBCCJJ2XXXXXD，其中XXXXX为五位顺序号。二、内部账户开户（一）通用核算子系统手工开立通用账户时，必须由

4、柜员根据业务主管部门签署意见的开户通知书或实际业务需要，填制内部账户维护单（以下简称账户维护单，见附件一），注明业务种类及开户要素，交会计主管审核批准后方可开立，严禁柜员擅自开设。（二）新增营业机构、业务币种或变更资金清算关系的，由上级清算行根据批准文件为下级行开设资金清算专户，每个营业机构每个币种只能开设一个清算专户。（三）各级营业机构不得开立、使用没有往来机构对应关系和资金对账关系的系统内往来账户。 （四）营业机构不得在通用核算子系统开立贷款表内应收利息通用账户（公积金账户管理除外）。（五）规范特种单位定期存款账户的开立。自2007年11月17日起，新增的特种单位定期存款账户只能通过单折子

5、系统相关交易进行，严禁使用通用核算子系统的交易开立账户。（六）规范买断式贴现、转贴现业务的核算。自2007年11月5日起，所有新增的买断式贴现、转贴现业务必须逐笔纳入ABIS资产业务贴现、转贴现子系统核算，一律不得在ABIS通用核算子系统中核算。ABIS通用核算子系统中贴现、转贴现科目余额应只减不增，到2008年4月末全部清理为0，到2008年7月末，ABIS通用核算子系统中单位票据贴现垫款科目余额应全部清理为0。（七）营业机构严禁在通用核算子系统的损益类科目下开设通用分户账。三、内部账户撤销（一）通用核算子系统通用账户销户时，必须由柜员根据业务主管部门签署的销户申请或实际业务需要，填制内部账

6、户维护单，交会计主管审核批准后方可销户。（二）通用账户销户时，账户余额及积数必须为零。（三）专用账户的撤销由系统统一控制，通用账户撤销由柜员通过销户交易完成。四、业务处理（一）对于损益类科目的列支及财务性挂账，各分行应按照省行明确的审批权限处理，系统自动记账的业务除外。（二）内部业务原始凭证必须注明业务发生的事由，对于其他部门提交的凭证，必须附经有权人审批签字的原始依据。（三）系统内资金调拨业务必须有资金管理部门出具的业务指令或有关业务凭证。（四）每日日初，应指定专人检查上日日终网点是否产生99999科目挂账。出现99999科目挂账应及时查明原因，进行调账处理。第二节 内部账户管理一、开设通用

7、账户（一）业务受理根据业务需要或业务主管部门的通知，营业机构开立内部通用账户时，柜员应填制账户维护单，在“业务类型”栏注明“开立通用户”字样，在“摘要”栏填明新开账户的户名(不超过14个汉字)、使用的会计科目、货币号、余额性质、计息方式、利率代码、利率、透支利率代码、透支利率、入息账户、销账标志及开户原因等内容，交业务主管部门或会计主管审核批准后进行相关操作。（二）业务审核1、使用科目是否与实际业务一致，开户原因是否合规。2、余额性质与计息方式是否正确。3、入息账户是否正确、合理。4、账户名称是否正确。5、账户维护单的其他内容。（三）交易处理1、审核无误后，柜员选择“0113开户”交易进行开户

8、处理。2、输入说明。（1）若该账户余额允许出现红字，在输入账户余额性质时，必须选择“3借方红字”或“4贷方红字”。当账户的计息方式为“分别计息”时，账户余额性质也必须选择“3借方红字”或“4贷方红字”。（2）对于结息户，利率代码或透支利率代码输入相应利率对应的利率代码，也可以不输入，直接在利率输入项中输入实际的年利率即可。（3）必须根据系统提示选择正确的计息方式，否则将不按照规定的日期进行结息。由于历史遗留的原因或接收其他银行存款需要在通用核算子系统开设手工储种通用账户的，计息方式统一设为不计息，待客户支取时通过手工计算利息。对于在通用核算子系统开设的通用账户，系统按科目计提应付利息。（4）未

9、在开户时指定入息账户的，系统默认入息账户为开立的内部账户自身。对不应从自身账户收入或支付利息的，应在结息日前通过“0119修改账户信息”交易维护入息账号。（5）暂收暂付业务等需逐笔核销的业务，其业务性质决定其账户属于销账类账户。销账账户按照核销账务发生时的交易方向可分为借方销账和贷方销账。其中：销账类账户所属科目为借方科目的，销账标志选择“贷方销账”；所属科目为贷方科目的，销账标志选择“借方销账”。（6）对需逐笔销账的业务，如“其他应付款”核算的久悬未取款项、待查结算款项、出纳长款挂账，“应解汇款及临时存款”核算的留行待取款，“其他应收款”核算的结算出纳短款等等，可在系统将其销账标志设为“1销

10、账”，可不再登记丁种账。确因部分实际业务的需要，也可设立手工丁种账簿登记。3、交易成功后打印记账凭证、开户通知书，与账户维护单核对。核对无误后，柜员在账户维护单的“账号”栏填写新开户的账号，并在开户通知书及账户维护单加盖经办柜员名章（凡记账凭证上没有打印经办柜员和主管姓名或柜员号的，由经办柜员、授权主管在相应位置签章，已打印姓名或柜员号的，相关人员不再签章，下同），交会计主管审核。（四）后续处理会计主管对柜员交来的记账凭证、开户通知书及账户维护单审核无误后签章，将上述凭证交还经办柜员。开户通知书及账户维护单附记账凭证后，随当日传票一并装订、保管。二、开设下级行清算账户（一）业务受理新增营业机构

11、、营业机构新增营业币种或变更资金清算关系，其归属清算行根据相关文件，由柜员填制账户维护单，在“业务种类”栏注明“开立下级行清算账户”字样，在“摘要”栏填明新开账户的户名、下级行行号、币种、余额性质、计息方式、利率代码、利率、透支利率代码、透支利率、入息账户等内容，经会计主管审核批准后交柜员办理。（二）业务审核1、账户户名、下级行行号及币种是否与文件一致。2、余额性质与计息方式是否正确。3、入息账户是否正确、合理。4、账户维护单的其他内容。（三）交易处理1、审核无误后，柜员选择“0135开设下级行清算专户”交易，按币种分别为申请网点开设下级行存入自动清算款项专户。2、输入说明。（1）账户余额性质

12、必须选择 “4贷方红字”，账户的计息方式选择“分别计息”。（2）对于结息户，利率代码或透支利率代码输入相应利率对应的利率代码，也可以不输入，直接在利率输入项中输入实际的年利率即可。（3）计息方式必须根据系统提示正确输入，否则将不按照规定的日期进行结息。（4）未在开户时指定入息账户的，系统默认入息账户为该清算账户自身。对利息不在自身账户入账的，应在结息日前通过“0119修改账户信息”交易维护入息账号。3、交易成功后打印记账凭证、开户通知书，与账户维护单核对。核对无误后，柜员在账户维护单的“账号”栏填写新开户的账号，并在开户通知书及账户维护单加盖经办柜员名章后与相关文件一并交会计主管确认。（四）后

13、续处理会计主管对柜员交来的记账凭证、开户通知书及账户维护单进行审核，审核无误后将上述凭证交还经办柜员。开户通知书、账户维护单附记账凭证后，随当日传票一并装订、保管。三、销户（一）业务受理根据业务需要或业务主管部门的销户通知，对不再使用需撤销的内部账户，由柜员填制账户维护单，在“业务种类”栏注明“销户”字样，在“摘要栏”填写应销户的账号、户名及销户原因，经会计主管审核批准后交柜员办理。（二）业务审核1、记账凭证中的账号、户名是否正确，销户原因是否合理。2、销户账户是否为计息账户。3、其他需审核的要素。（三）交易处理1、结清利息。柜员选择“0136清息”交易，系统自动按设定的利率结计出自上次结息日

14、至销户日止的利息并记入收付息账户，成功后打印一式两联记账凭证，核对无误后加盖业务处理讫章，其中一联作记账凭证，另一联作回单。2、结清账户余额。（1）柜员根据账户余额编制一联记账凭证，在摘要栏注明“销户结转”字样以及转出、转入账户的账号、户名及金额等要素，将记账凭证交会计主管审批。（2）会计主管审核转出、转入账户的账号、户名是否正确、一致，转账金额是否与账户余额一致，确认无误签章后交还经办柜员。（3）经办柜员选择“0106贷记过渡”交易结清销户账户的余额。（4）交易成功后打印柜员填制的记账凭证，并与手工填写的要素核对一致，记账凭证加盖业务处理讫章。3、销户处理。（1）账户余额结清后，柜员选择“0

15、114销户”交易，对该账户进行销户处理。该交易不支持对系统自动开设的专用账户进行销户，且销户账户的余额与积数必须为零。（2）交易成功后，打印记账凭证，与账户维护单核对。核对无误后，柜员在账户维护单上加盖经办柜员名章，账户维护单附记账凭证后。4、后续处理。会计主管对柜员交来的记账凭证、账户维护单进行核对并签章确认后，将上述凭证交还经办柜员。记账凭证、账户维护单随当日传票一并装订、保管。四、修改账户信息（一）业务受理根据上级行的文件或实际业务的需要，账户的户名、计息方式、利率代码、利率、透支利率代码、透支利率、余额性质、销账标志、入息账户等要素需进行修改的，由柜员填制账户维护单，在“业务种类”栏注

16、明“账户变更”字样，在 “摘要栏”填明需修改账户的账号、修改前内容、修改后内容、修改原因等内容，会计主管审核批准后连同上级行的文件或通知等原始依据一并交柜员办理。（二）业务审核1、账号、户名是否正确，修改原因是否合理。2、对入息账户进行修改的，修改后入息账户是否正确、合理。3、账户维护单的其他内容。（三）交易处理1、审核无误后，柜员选择“0119修改账户信息”交易，根据账户维护单修改账户信息。2、输入说明。（1）此交易只支持对通用账户的信息进行修改。（2）修改账户的销账标志时，账户余额必须为零。3、交易成功后打印记账凭证，与账户维护单核对。核对无误后，柜员在账户维护单加盖经办柜员名章后，交会计

17、主管签章确认。（四）后续处理会计主管对柜员交来的记账凭证、账户维护单进行审核，完成后将上述凭证交还经办柜员。账户维护单附记账凭证后随当日传票一并装订、保管。五、风险提示（一）内部账户的开立、销户及修改账户信息，必须由柜员填制内部账户维护单，经会计主管审批确认后进行处理，严禁柜员擅自操作，避免由于科目、利率等选择错误，造成会计核算不正确，不能正确反映业务经营情况。（二）对于计息账户的借贷方积数不得随意修改。（三）对于应该在专用账户核算的内部资金，不得开立通用账户进行核算。第三节 业务处理一、日常业务（一）业务受理1、由柜员填制原始凭证的内部业务，必须注明业务发生的事由，确认无误并签章后，交会计主

18、管审批。2、对于行内其他部门提交的内部业务原始凭证，必须注明业务发生的事由，并附经有权人审批签字的原始依据。（二）业务审核会计主管或柜员收到内部业务原始凭证后，应 1、收、付款账户的账号、户名是否正确，是否与发生收支的事由相符。2、注明的业务发生事由是否真实、合理。3、大、小写金额是否一致。4、凭证各联次的内容是否一致，有无涂改。5、其他部门提交的原始凭证，是否附经相关有权人审批签字的原始依据。无误后，会计主管或柜员在原始凭证上加盖个人名章。（三）业务处理1、现金收入业务。（1）柜员审核无误，清点现金实物后，选择“0101现金存入”交易，输入交易内容，系统自动显示配钞界面，柜员按规定进行现金配

19、款。（2）成功后打印记账凭证。（3）大额现金收入时，授权人须卡大数核对现金，检查输入要素与原始凭证是否相符，无误后进行授权。（4）会计分录。借：库存现金户贷：XX科目收款户2、现金付出业务。（1）柜员选择“0102现金支取”交易，进行账务处理。（2）交易提交成功后，系统自动显示配钞界面，柜员按规定进行现金配款。点验正确后，按实际支付的现金券别输入配钞明细。提交后系统打印记账凭证，并与现金付款凭证核对一致。（3）柜员复点现金无误后，将现金交取款人，并提示其当面点验。（4）大额现金付出时，授权人须检查输入要素与原始凭证是否相符，然后进行授权，并对现金进行卡大数复核。（5）会计分录。借：XX科目取款

20、户贷：库存现金户3、现金并笔业务。（1）对于同属通用核算子系统账户的多笔现金收付业务，柜员可选择“0109现金并笔”交易。该交易可同时处理多个账户的现金收付业务，最多可输入8笔业务，其中借方金额前加“-”号；现金并笔交易不支持销账类业务。（2）凭证的盖章、传递、保管要求同现金存入及现金支取业务。4、内转业务。（1）柜员收到会计主管递交的转账凭证后，若收、付款账户均为通用核算子系统账户，可选择“0103内转”交易，完成账务处理。（2）成功后打印记账凭证，并与原始凭证核对一致，原始凭证加盖业务处理讫章和经办柜员、复核员名章后附记账凭证后。（3）会计分录。借：XX科目贷：XX科目5、本柜员过渡业务。

21、（1）收款人跨子系统的转账业务。柜员对其操作权限内、收款人不属于通用核算子系统账户的转账业务，柜员可先选择通用核算子系统“0106贷记过渡”交易，过渡业务类型输入“91”。交易成功后，打印借方记账凭证，并与原始凭证核对一致。无误后，柜员再选择其他子系统借记过渡类交易，按原始凭证输入交易内容，将款项转入指定账户。成功后，打印贷方记账凭证。确认无误后，收账通知联加盖业务处理讫章交收款人，原始凭证加盖业务处理讫章和经办柜员、复核员名章，其中原始借方凭证附借方记账凭证后，原始贷方凭证附贷方记账凭证后。会计分录。借：XX科目付款人户贷：91借：91贷：XX科目收款人户（2）付款人跨子系统的转账业务。柜员

22、对其权限内的、付款人不属于通用核算子系统账户的转账业务，柜员可先通过其他子系统贷记过渡类交易，将款项转入91过渡户。成功后，打印借方记账凭证，并与原始凭证核对一致。无误后，柜员选择通用核算子系统“0105借记过渡”交易，按原始凭证录入交易要素，将款项转入指定的内部账户。交易成功后，打印贷方记账凭证。收账通知联加盖业务处理讫章后交收款人，原始凭证加盖业务处理讫章和经办柜员、复核员名章，其中原始借方凭证作借方记账凭证附件，原始贷方凭证作贷方记账凭证附件。会计分录。借：XX科目付款人户贷：91借：91贷：XX科目收款人户6、跨柜员过渡业务。（1）收款人跨子系统的转账业务。贷记过渡。收款人不属于通用核

23、算子系统账户、且制度或系统控制不能单独完成的转账业务，柜员可先选择通用核算子系统“0106贷记过渡”交易，其中过渡业务类型处输入“92”。记账成功后，打印借方记账凭证和一式两联过渡记账凭证。核对记账凭证与原始凭证一致后，原始借方凭证加盖业务处理讫章和经办柜员、复核员名章，原始贷方凭证、收账通知连同两联过渡记账凭证通过内部传递交接收柜员处理。借记过渡。接收柜员核对过渡记账凭证与原始凭证要素一致后，选择其他子系统借记过渡交易，按原始贷方凭证输入交易要素，将款项转入指定账户，并打印接收的两联过渡记账凭证。完成后，收账通知加盖业务处理讫章后交收款人，原始借方凭证连同第二联过渡记账凭证退发起柜员，附发起

24、柜员借方记账凭证后。第一联过渡记账凭证作贷方记账凭证，原始贷方凭证加盖业务处理讫章和接收柜员、复核员名章后附贷方记账凭证后。会计分录。借：XX科目付款人户贷：92借：92贷：XX科目收款人户（2）付款人跨子系统的转账业务。对于付款人不属于通用核算子系统账户、且柜员因权限控制不能单独完成的转账业务，应由其他柜员先通过相关子系统贷记过渡交易，将款项转入92过渡户。成功后，再由接收柜员选择通用核算子系统“0105借记过渡”交易，将款项转入指定的内部核算账户。记账凭证、过渡记账凭证、原始凭证和收账通知的传递、保管及会计分录同（1）收款人跨子系统的转账业务。二、临时存款及应解汇款、退款处理比照支付结算业

25、务中持票人未在本行开立账户的有关操作处理。三、现金长、短款处理比照现金业务有关操作处理。四、结算垫款处理比照现金短款处理有关操作处理。五、特殊业务（一）错账处理具体操作详见第一部分第二章“日常业务处理”的第五节“日间特殊业务处理”。（二）99999科目系统挂账1、业务流程。网点发生99999科目系统挂账，应及时查明原因，通过冲正交易销记99999科目挂账户，补记对应的正确账户。对于当日无法查明原因的，须在营业终了前先转入“其他应收款项”或“其他应付款”科目挂账，待查明原因后再进行账务冲转。2、业务处理。（1）营业开始，会计主管应指定专人对上日业务状况日报表进行审核，如发现99999科目系统挂账

26、，可通过“0170查询分户历史明细”交易（账号为BBBB01010999999），查看该挂账专户当日发生明细所对应的备注栏中是否有账户信息，该账户信息与异常挂账有直接的关系，通过此信息，可找出挂账原因。如备注栏显示“汇总入账”，则表示产生挂账的交易对应记账账号为94账号，可通过当日流水按挂账金额进行查找。（2）查明挂账原因后，分别编制两联同方向红、蓝字记账凭证，在摘要栏注明账号、户名、签章后交会计主管审核、确认。（3）对99999科目挂账款项的冲正不得使用反方蓝字补记，导致虚增该科目发生额。3、业务审核。会计主管对柜员交来的两联同方向红、蓝字记账凭证进行审核，检查账号、户名是否一致，是否与实际

27、业务相符，入账账户是否正确，金额是否与99999科目挂账金额一致，无误后签章确认，并将凭证交还柜员。4、交易处理。（1）柜员通过“0115冲正”交易及相关子系统冲正交易，销记99999科目挂账户余额，补记对应正确账户。完成后，分别打印红、蓝字记账凭证。（2）输入说明。错账冲正时，柜员必须按“先贷方红字或借方蓝字，后借方红字或贷方蓝字”的顺序进行多笔冲正处理。（3）柜员将红、蓝字记账凭证中系统打印的内容与手工填写的内容核对一致后，分别在红、蓝字记账凭证上加盖业务处理讫章，完成后将红、蓝字记账凭证交会计主管确认。5、后续处理。（1）会计主管对红、蓝字记账凭证进行审核，无误后登记会计主管工作日志，红

28、、蓝字记账凭证随当日传票一并装订、保管。（2）营业机构的99999科目挂账必须挂账次日上午处理完毕，并填写系统挂账日报表上报分行会计结算部。分行会计结算部统一将挂账原因、处理情况及处理时间上报省行会计结算部。6、会计分录。（1）借方挂账业务。借：XX科目贷：91借：91借：99999科目系统挂账科目 （红字）（2）贷方挂账业务。贷：99999科目系统挂账科目 （红字）贷：91借：91贷：XX科目（三）柜员挂账与行部挂账具体操作详见第一部分第二章“日常业务处理”的第五节“日间特殊业务处理”。六、系统内往来账务核对（一）建立上下级系统内往来账户核对关系1、对于上下级系统内资金往来账户，包括清算、准

29、备金、约期存款、专项资金、资金拆借等账户，上、下级网点必须通过“0196维护上下级资金账户对账关系”交易，分别建立系统内资金往来账户核对关系。2、“0196维护上下级资金账户对账关系”交易包括建立、修改、删除、查询四项功能，当选择“删除”时，必须与原关系一致方可删除。3、交易成功后，打印记账凭证并核对正确，随当日传票一并装订、保管。（二）查询上下级资金账户对账关系建立对账关系后，柜员可通过“0197按账号查询上下级资金账户对账关系”交易和“0164查询上下级资金账户对账关系”交易分别按指定本行账号或按全部网点、行部、科目、账号查询上下级资金账户对账关系。（三）账务核对1、各ABIS机构必须指定

30、专人负责系统内往来资金账务核对工作。（1）经办人员每日日终前要通过“0198核对上下级资金账户余额”交易查询核对系统内往来账务，该功能查询的双方账户余额为账户的实时余额。（2）每日营业前要通过“0198核对上下级资金账户余额”交易打印“中国农业银行核对上下级资金账户余额”表（以下简称“上下级资金账户余额表”）进行核对，并与日报表的相应科目余额核对相符。（3）会计主管每天要对系统内往来资金对账情况进行核对并签章确认。上下级资金账户余额表专夹保管，按季装订、归档。（4）会计主管应每日检查上日开立的系统内往来账户是否已建立对账关系。2、系统内往来资金对账不符的，会计主管要当日、最迟不得超过第二个工作

31、日查明原因予以处理，在“上下级资金账户余额表”上注明差错原因及处理结果后，登记会计主管工作日志，同时将不符情况和处理结果书面报告管辖支行和分行。3、分支行报表汇总机构必须指定专人每日检查核对系统内往来科目。经办人员每日要通过FARS系统检查核对辖内系统内往来科目余额是否一致。发现系统内往来资金不符的，报表汇总机构负责人或会计主管必须在当日、最迟不得超过第二个工作日组织人员查明原因并予以处理。支行发现的不符情况和处理结果要书面报告管辖分行和省行会计结算部；分行发现的不符情况和处理结果要书面报告省行会计结算部和运营部。七、内部分户账页的输出设置（一）正常情况内部核算账户的账页可不设定账页的输出标志

32、（按月，按季，按年），系统默认为满页次日输出。年终输出零星账页，销户账户次日输出零星账页。网点可以先通过打印昨日批量产生的对账单满页输出目录（报表名为AI67PPBBBBXX，PP为省市号，BBBB为行号，XX为两位日期A）检查当日哪些账户输出了对账单，然后再打印当日的对账单明细，报表名为AI56PPBBBBXX。（二）特殊情况对于需要月末输出打印的内部账户，柜员可通过“0151零星账页打印周期维护”交易对账户进行维护，该交易对零星账页打印周期分为按旬、月、季、半年，只适用于单个账户设置。八、风险提示（一）内部业务自制原始凭证各联次的要素必须一致，不得涂改。附记账依据的，必须将原始凭证与附件的

33、要素核对一致。（二）其他部门提交的内部业务原始凭证，必须附经相关有权人审批签字的原始依据，此类业务未经审批，柜员不得进行账务处理。（三）系统内资金调拨业务必须有资金管理部门出具的业务指令及有关业务凭证。（四）上、下级网点必须建立系统内资金往来账户核对关系，不得开立、使用无对应关系和无资金对账关系的系统内往来账户。上下级行的往来账户对账关系可通过核对内部核算余额积数表账号与“上下级资金余额表”的账号，核对查询往来科目下的所有账号与“上下级资金账户余额表”的账号进行确认。（五）会计主管必须认真审核暂挂内部账户的每笔款项，并及时跟踪处理，防止挂账资金被挪用。（六）复核员或授权主管必须对通用核算系统账

34、户转出类交易的真实性认真审核。第四节 科目结转一、年内科目结转（一）业务流程1、交易结转。根据会计科目变动文件，由柜员编制科目结转账户关系对照表（见附件二），经会计主管审核批准后，柜员通过“0140建立新旧科目结转表”交易建立结转关系表。日终处理时，系统根据网点维护的科目结转表自动完成账务处理。营业机构次日打印年内科目结转对照表，并指定专人进行审核。2、手工结转。根据会计科目变动文件，指定专人手工编制红、蓝字记账凭证，经会计主管批准后，通过冲正交易完成账务处理。手工科目结转主要用于非通用核算、现金管理、贷款、表外子系统的账户。（二）交易结转1、业务受理。根据会计科目变动文件，指定柜员手工编制科

35、目结转账户关系对照表，签章后交会计主管审批。2、业务审核。会计主管收到科目结转账户关系对照表后，应审核科目结转账户的账号是否正确，是否符合会计科目变动文件的要求，是否与新科目核算的内容相符。确认无误后在科目结转账户关系对照表中签章，并将清单交还柜员办理。3、交易处理。（1）柜员选择“0140建立新旧科目结转表”交易建立结转关系表。（2）输入说明。此交易适用于通用核算、现金管理、贷款、表外子系统账户。（3）通过此交易完成年内科目结转的，结转前后的账号不变，其发生额分别体现在新旧科目的总账中，账户分户明细则不反映科目结转的发生额。（4）操作注意事项。新科目号必须输入初始科目（如贷款的年内科目结转等

36、），若输入非初始科目（移植省行新一代应用系统时所使用的科目），结转不成功。对同一账户操作第二次进行年内科目结转时，需先通过0143交易查询第一次结转记录（录入第一次结转的新科目号），再通过0142交易删除第一次结转记录，之后方可进行第二次年内科目结转的操作。否则结转不成功。0140交易不允许将账户跨子系统（JJ码）进行结转。否则提示“错误2261读开户信息表错”。ABIS系统各类会计科目从属于不同的子系统管理，每一科目在开户控制表中均有相应的JJ码的控制，如负债类科目下的账户不能结转到资产类科目下，个贷科目下的账户不能结转到公司贷款科目下等。4、后续处理。（1）交易成功后，柜员应通过“0143

37、查询新旧科目结转表”交易进行确认。对建立结转表有误的，可通过“0141修改新旧科目结转表”交易修改或“0142删除新旧科目结转表”交易删除后重新建立。（2）日终处理时，系统根据网点建立的结转关系表，自动完成新旧科目结转相关账务处理。5、打印、核对。（1）次日，网点打印年内科目结转对照表，由专人对手工编制的科目结转账户关系对照表进行核对，确认结转情况。（2）通过相关子系统查询账户信息交易，检查部分账户的归属科目是否已变更为新科目。（3）核对无误后，年内科目结转对照表与手工编制的科目结转账户关系对照表随当日传票一并装订、保管。6、会计分录。借：XX科目贷：XX科目（三）手工结转1、业务受理。根据会

38、计科目变动文件，指定专人手工编制红、蓝字记账凭证各一联，在摘要栏注明转出、转入账户的账号、户名、账户余额、结转事由及科目结转文件的文号，加盖柜员名章后交会计主管审核。如需在转入科目下重新开户的，则按相关子系统新开户的要求办理。2、业务审核。会计主管对柜员提交的红、蓝字记账凭证进行 （1）转出、转入的账号、户名是否正确。（2）金额是否与账户的实际余额一致。（3）是否符合会计科目变动文件的要求。（4）该账户是否符合新科目的核算内容。审核无误后，会计主管签章确认，并将红、蓝字记账凭证交还柜员。3、交易处理。（1）如需在转入科目下开立新账户的，具体见相关子系统新开户操作。（2）柜员必须按照“先贷方红字

39、或借方蓝字，后借方红字或贷方蓝字”的顺序通过相关子系统冲正交易，将账户余额冲转至新科目下相关分户，结清原分户余额。记账成功后，分别打印红、蓝字记账凭证。（3）柜员将记账凭证中系统打印的内容与柜员填写的内容核对一致后，分别在红、蓝字记账凭证上加盖业务处理讫章，完成后将上述凭证一并交会计主管确认。（4）原账户余额结清后，需进行销户处理的，具体见相关子系统销户操作。4、后续处理。会计主管对柜员交来的红、蓝字记账凭证审核无误后，红蓝字记账凭证随当日传票一并装订、保管。5、会计分录。（1）借方余额账户。借：XX科目转入账户贷：91借：91借：XX科目转出账户 （红字）（2）贷方余额账户。贷：XX科目转出

40、账户 （红字）贷：91借：91贷：XX科目转入账户二、年终科目结转年终科目结转不需要由营业机构进行操作，统一由总行数据中心进行处理，年终决算日前建立结转表，年终批量处理时系统不通过分录把建立在表里的账户结转到新的科目里。次年年初，网点打印损益结转后与科目结转后的业务状况日报表，核对结转前后新旧科目的余额是否衔接。通过相关子系统查询账户信息交易，检查部分账户的归属科目是否已变更为新科目。三、风险提示（一）年内科目结转营业机构必须填制科目结转账户关系对照表，由会计主管审批后交柜员操作，严禁柜员擅自操作。（二）在进行手工结转操作时，如柜员未按照“先贷方红字或借方蓝字，后借方红字或贷方蓝字”的顺序通过

41、相关子系统冲正交易，将会导致当年该科目虚增发生额。第五节 利息处理一、分段计息账户利率调整（一）业务流程对分段计息的内部账户进行正常利率、透支利率调整时，柜员通过“0138分段计息户利率调整”交易，维护账户的正常利率或透支利率及新利率的启用日期。（二）业务受理根据利率变动文件的要求，柜员应填制记账凭证，在记账凭证的“摘要栏”注明需修改账户的户名、账号、原利率、新利率及新利率启用日期等，交会计主管审批，会计主管审批签章确认后交柜员办理。（三）业务审核1、账户的账号、户名是否正确。2、该账户是否属于利率调整的范围。3、新利率及新利率启用日期与文件规定一致。（四）交易处理1、柜员选择“0138分段计

42、息户利率调整”交易。2、输入说明。（1）本交易适用于采用分段计息方式的内部账户，且正常利率、透支利率代码为“0000”、使用固定利率计息的账户。（2）新利率启用日期可以输入小于或等于当前日期的会计日期，但不支持跨计息期调整正常、透支利率。（3）如果在一个计息周期内做第二次利率调整，必须将第一次调整的利息积数通过“0136清息”交易结计出来，因为第二次利率调整会将第一次利率调整日前的利息积数清除。（4）对于使用利率代码计息的内部账户，在遇到利率调整时，无需网点柜员对分段计息账户的利率作任何操作，由系统在日终批量时统一处理。3、交易成功后，打印会计主管提交的记账凭证。同时，系统根据前台输入的启用日

43、期，生成暂存利息记入分段利息积数表，待单笔清息或批量结息时一并入账。（五）后续处理柜员对记账凭证进行审核、确认，无误后随当日传票一并装订、保管。二、单笔清息具体操作详见本章第二节“三、销户”中的“结清利息”处理。三、批量结息（一）业务流程每季末20日日终，系统按内部户计息方式、正常利率、透支利率及入息账户自动进行收息、付息等相关账务处理，并记入21日总账及分户账。柜员应于20日后的第一个工作日打印批量结息资料。会计主管指定专人对结息情况进行审核、确认。（二）需打印的结息资料1、结息前打印。内部核算户余额表。2、结息后打印。（1）内部核算户利息凭证（一式两联）。（2）内部核算户利息清单。（三）核

44、对、保管要求1、结息前。（1）结息前，网点接收、打印内部核算户余额表，由专人检查账户的计息积数是否正确；发生过冲正业务的账户，系统自动计算的调整积数是否正确。（2）指定专人通过“0116查询账户基本信息”交易，对使用不同计息方式的账户进行抽查，检查正常利率、透支利率代码或固定利率是否正确，入息账户是否正确。 （3）审核无误后，打印人与核对人分别在内部核算户余额表上签章证明，待结息后与利息清单一并装订、保管。2、结息后。指定专人检查内部核算户利息清单与利息凭证，应 （1）利息清单与利息凭证是否一致。（2）抽查使用不同计息方式的账户结出的利息、透支利息是否正确。（3）分段计息账户在利率调整前后的计

45、息积数、使用的利率及结出的利息是否正确。（4）核对正确后，打印人与核对人分别在内部核算户结息利息清单、利息凭证上签章确认，其中，一联利息凭证加盖业务处理讫章作回单，另一联加盖业务处理讫章随当日传票一并装订、保管，利息清单与结息前打印的内部核算户余额表专夹保管，定期装订。第六节 呆账准备金计提一、业务流程根据设定的呆账准备金的入账行，按照规定的计提范围和比例，由系统自动分币种汇总其辖属行的全部风险资产后计提呆账准备金并记入相应的分户。（一）9999行通过“0189维护呆账准备金入账行”交易，设定呆账准备金集中计提业务的入账行。（二）入账行通过“0183入账行维护呆账准备金计提行”交易维护呆账准备

46、金计提行。（三）各计提行通过“0191呆账准备金计提行维护辖属行”交易维护辖属行。（四）各计提行通过“0185呆账准备金计提行调整计提基数”交易，调整参与呆账准备金计提的风险资产数量。（五）每月月末，系统根据上述设定的入账行、计提行、辖属行及调整基数等信息，自动完成呆账准备金计提金额的计算和入账处理。（六）次月月初，入账行、计提行打印“呆账准备金入账情况表”和“呆账准备金计提情况表”，确认计提结果。二、建立计提行部关系（一）维护呆账准备金入账行确定呆账准备金计提的账务自动处理行后，由专人选择“0189维护呆账准备金入账行”交易，该交易由9999行或呆账准备金入账行提交。一次只能新增或删除10个

47、入账行，超过10个可多次提交。根据设定的呆账准备金的入账行，按照规定的计提范围和比例，由系统自动分币种汇总其辖属行的全部风险资产后计提呆账准备金并记入相应的分户。（一）维护呆账准备金入账行（0189）1、功能：确定计提出的呆账准备金的账务自动处理行。该交易由9999行或入账行提交。2、输入要素：新增/删除标志：1位，必输项。可供选择的标志：0-新增、1-删除。入账行行号：4位数字，必输项。进行呆账准备金账务处理的ABIS行部。一次只能新增或删除10个入账行，超过10个可多次提交。3、输出结果：打印记账凭证。（二）入账行维护呆账准备金计提行1、交易处理。（1）呆账准备金的入账行根据指定的呆账准备

48、金计提行，由专人选择“0183入账行维护呆账准备金计提行”交易维护系统信息。该交易一次只能新增或删除10个计提行，超过10个可多次提交。（2）计提行是用来汇总反映该机构及其辖属机构参与计提呆账准备金的风险资产的数量，并非作为单独计算呆账准备金的单位。2、交易结果确认。入账行通过“0184入账行查询呆账准备金计提行”交易，查询各计提行是否维护准确。（三）呆账准备金计提行维护辖属行1、交易处理。呆账准备金计提行确定参与辖内呆账准备金计提的营业机构后，由专人通过“0191呆账准备金计提行维护辖属行”交易进行维护。该交易一次只能新增或删除10个辖属行，超过10个可多次提交。 2、交易结果确认。完成后，

49、计提行通过“0192呆账准备金计提行查询辖属行”交易，检查各辖属行是否维护正确。三、呆账准备金计提行调整计提基数（一）交易处理呆账准备金计提的行部关系建立后，由专人选择“0185呆账准备金计提行调整计提基数”交易，以计提行为单位调整参与呆账准备金计提的风险资产数量。（二）交易结果确认成功后，计提行通过“0186呆账准备金计提行计提基数调整查询”交易，对呆账准备金计提基数的调整情况进行确认。四、自动入账处理每月月末，系统根据呆账准备金计提的行部关系、参加呆账准备金计提的风险资产范围及计提比例等信息，计算出呆账准备金的计提数额，并将计算结果自动记入入账行的呆账损失基本准备和呆账准备金支出等专用账户

50、。五、打印、核对（一）入账行1、报表打印。呆账准备金计提日次日，入账行按营业币种分别接收、打印呆账准备金入账情况表及呆账准备金计提情况表。2、核对要求。（1）呆账准备金入账情况表及呆账准备金计提情况表是否一致。（2）呆账准备金计提情况表的风险资产余额与辖内汇总的分币种业务状况日报表中风险资产科目余额合计核对一致。（3）呆账准备金支出科目、呆账损失基本准备科目及其分户的余额、发生额是否正确；坏账准备支出科目、坏账准备科目及其分户的余额、发生额是否正确；长期投资减值准备支出科目、长期投资减值准备科目及其分户的余额、发生额是否正确。3、档案保管。核对无误后，在上述报表上加盖打印人和核对人名章，作为呆

51、账准备金计提会计资料按年装订、保管。（二）计提行1、报表打印。计提日次日，计提行按营业币种分别接收、打印呆账准备金计提情况表。2、核对要求。计提情况表的风险资产余额与辖内汇总的分币种业务状况日报表中风险资产科目余额核对一致。3、档案保管。核对无误后，在上述报表上加盖打印人和核对人名章，随当日传票一并装订、保管。六、会计分录借：呆账准备金支出科目 贷：呆账损失基本准备科目借：坏账准备支出科目 贷：坏账准备科目借：长期投资减值准备支出科目 贷：长期投资减值准备科目第七节 营业税金及附加计提一、业务流程（一）9999行通过“0187维护税金入账行”交易，维护省分行本级和二级分行的税金计提入账行。二级

52、分行清算中心通过“0187维护税金入账行”交易，将辖内县级支行维护为税金计提的入账行。（二）除9999行可以把自已维护成入账行外，其他行都不能把自身维护成入账行，必须上级行进行维护，新增入账行后，入账行自动成为计提行和辖属行。（三）各入账行通过“0171入账行维护计提行”交易维护计提行。（四）各计提行通过“0178税金计提行维护辖属行”交易将辖属需要计提营业税金的网点维护成辖属行。（五）计提行选择“0177税金计提行税率修改”交易对营业税金及附加的计提适用税率及计提周期进行维护。（六）计提行通过“0193税金计提行调整上期计税金额”和“0180税金计提行调整计税金额”两个交易完成计税调整。（七

53、）计提行通过 “0173税金计提行非计提项目维护”交易对计提科目下不参与税金计提的专用账户进行维护。（八）每季末，系统根据上述设定的税金计提行部关系、适用税率及计税调整等信息，自动完成营业税金及附加计提金额的计算和入账处理。（九）次日，入账行、计提行打印“营业税金及附加入账情况表”和“营业税金及附加计提情况表”，确认计提结果。二、建立计提行部关系（一）9999行维护省分行本级及二级分行税金计提入账行1、交易处理。（1）省分行本级及二级分行确定计提营业税金及附加的账务自动处理行后，9999行通过“0187维护税金入账行”交易进行维护。该交易一次只能新增或删除10个入账行，超过10个可多次提交。（

54、2）一个入账行可以对多个税金计提行的税金及附加进行账务处理，可以是计提行自身，也可以是计提行的上级行。2、交易结果确认。成功后，选择“0188查询税金入账行”交易，查询入账行的维护是否正确。（二）二级分行清算行维护县级支行税金计提入账行1、交易处理。二级分行清算行根据各地税金解缴的实际情况，由专人通过“0187维护税金入账行”交易将县级支行维护成入账行。2、交易结果确认。成功后，选择“0188查询税金入账行”交易，查询入账行的维护是否正确。（三）入账行维护税金计提行1、交易处理。（1）计提行确定后，入账行通过“0171入账行维护税金计提行”交易处理，该交易一次只能新增或删除10个计提行，超过1

55、0个可多次提交。（2）计提行既是对自身和辖属机构进行营业税金及附加汇总计算处理的营业机构，又是控制维护税金计提范围、税率等计提要素的营业机构。2、交易结果确认。选择“0176入账行查询计提行”交易，对计提行的维护情况进行确认。（四）税金计提行维护辖属行1、交易处理。税金计提行确定辖内参与税金计提的营业机构后，由专人选择“0178税金计提行维护辖属行”交易维护辖属行。该交易一次只能新增或删除10个辖属行，超过10个可多次提交。2、交易结果确认。辖属行维护完成后，通过“0179税金计提行查询辖属行”交易确认辖属行的维护情况。（五）注意事项1、如果县支行不需要计提行层次，其入账行可以直接通过“0178税金计提行维护辖属行”交易将辖属需要计提营业税金的网点维护成辖属行。2、各网点可通过“0181按行号查询税金计提行部归属关系”交易查询自身的归属关系是否正确。三、计提项目维护（一）税金计提行税率修改1、交易处理。计提行对营业税金及附加的计提适用税率及计提周期进行维护时，由专人选择“0177税金计提行税率修改”交易完成。其中，税金计提周期应设置为“按季”。2、交易结果确认。计提行可通过“0175查询计提行基本信息”交易查询税率及计提周期等内容是