对物资采购过程审计的思考(一)

1、对物资采购过程审计的思考 (一 )摘要本文从学院物资采购中出现的主要风险入手，表达了我院物资采 购过程审计的具体做法。关键词 物资采购审计我院审计部门以 “增效益，找漏洞，防风险 为中心，在学院内部建立起 以预防为主的约束与监督机制，是一个全过程的审计，贯穿于学院的 全部管理内容。再好的制度，没有好的执行以及监督也不能防止错误， 而错误都是在过程中发生的，从某种意义上说， “防范胜于“纠正 ，过 程审计做到了对工程的全过程监控，做到防患于未然。一、学院物资采购的主要风险类型1. 采购方案风险。物资管理部门及人员方案管理技术不适当或不科学， 导致采购中的方案风险，即采购数量、采购目标、采购时间、

2、运输计 划、使用方案、质量方案等与目标发生较大偏离。2. 采购价格风险。 (1)由于供给商操纵投标环境，在投标前相互串通， 有意抬高价格，使学院采购蒙受损失的价格风险。 (2)在价格合理情况 下批量采购，但不久，该种物资可能出现跌价而引起采购风险。3. 采购合同风险。合同风险主要包括 :(1)以虚假的合同主体身份与学院 订立合同。 (2)接受学院给付的货款、预付款，担保财产后逃之夭夭。 (3)签订空头合同，而供货方本身是 “空壳公司 ，将骗来的合同转手倒 卖从中谋利，而所需的物资那么无法保证供给。 (4)由于合同订立者未严 格按法律规定办事，如情况不明，盲目签约；违约责任约束简化，口 头协议等

3、等。 (5)合同行为不正当。如卖方以某些好处为诱饵兜售假冒 伪劣产品，导致合同风险。 (6)企业采购人员在签订、 履行合同过程中， 由于合同条款考虑不当给企业造成的经济损失导致合同风险。4. 采购验收风险。由于人为因素造成学院所采购物资在入库前未按合同 及制度要求，所购物资数量、品种、规格、质量、价格、单据等多方 面的审核和验收而引发的风险。如在质量上鱼目混珠，以次充好；在 品种规格上货不对路，不符合合同规定要求；在价格上发生变形等。5. 采购质量风险。由于供给商提供的物资质量不符合要求，而导致。6. 采购存量风险。 (1)物资采购过多，造成积压，使学院资金沉淀于库 存中，失去了资金的时机利润

4、，形成存储损耗风险。 (2)学院 “零库存 策略可能因供给商出现干扰因素，因供给商供货不及时而造成缺货的 风险。7. 采购道德风险。学院物资采购部门或个人和供给商之间可能存在舞弊 行为。采购人员为了到达个人的一些私利， 可能会与某一供给商合谋， 利用自己手中的权力，使该供给商在竞标过程中处于优势地位，破坏 采购所奉行的 “公开、公正、公平 准那么，给采购带来极大的道德风险。 二、学院物资采购过程审计对策 审计部门对采购实施全过程的监督。全过程的审计是指从预算、审批 询价、招标议价、签约、验收、付款和领用等所有环节的监督。审计 重点是对预算制定、签订合同、质量验收和结账付款四个关键控制点 的审计

5、监督，以防止舞弊行为。科学标准的采购机制，不仅可以降低物资采购价格，提高物资采购质量，还可以保护采购人员和防止外部 矛盾。1. 确定控制目的， 按需采购。 即审查所有的采购， 是否由需求部门提出 的，这个需求部门与采购部门是否职能上别离的。2. 对供货单位的资质审查。 审查采购经办部门和人员是否对供货单位进 行资风格查，包括供货方的资质、生产状况、质量保证、供货能力、 企业经营和财务状况等；是否在全面了解的根底上，作出选择合格供 应单位的正确决策，以便在采购活动的初期把由供给商方面的不确定 所带来的采购风险控制在最小。3. 价格确实定。审查是否根据采购物资的数量金额的多少，采用比价、 议价或招标的方式来确定；是否按照标准的程序进行，是否存在违反 规定的行为发生。4. 合同或协议确认。 审计部门对合