给大学生初入职场新人的一封信讲解

1、（7）月底，有10台本月售岀的空调因质量问题，顾客要求退货。商场退给厂家，并提供了税务机关开具的退货证明单，收回红字专用发票上注明退货款及税金共40950元。9月初商场计算当月应纳增值税额为：销项税额=（400-10 ） >4500+20X 3500+80X （ 2000- 200 ） -200 X1000+8000 （1 + 17 %） X17%=301892 （元）进项税额=23800+59500=83300 （元）应纳税额=销项税额-进项税额=218592 （元）请依据增值税法有关规定，分析上述处理是否正确，并计算商场的8月份应纳的增值税额（假设以上价格均为不含税价）。2某邮电企业

2、 2001年取得营业收入 2800万元，岀租固定资产取得租金收入120万元，取得其他业务收入80万元。当年营业成本1500万元，缴纳营业税等税金130万元，支付工资总额600万元，按工资总额和规定比例分别提取职工工会经费12万元、职工福利费 84万元、职工教育经费 9万元（该公司有职工 200人，计税工资标准为每月人均800元），支付财产保险费和运输保险费共计15万元，因意外事故得到保险公司赔偿40万元，用于办公楼建造支岀200万元，支付业务招待费50万元，向贫困地区捐款20万元，该公司申报缴纳全年企业所得税是：应纳税所得额=2800+120+80-1500-130-600-12-84-9-1

3、5-40-200-50-20=340 （万元）应纳所得税税额=340 X33% =112.2 （万元）请依据企业所得税暂行条例及有关规定，具体分析该公司计算缴纳的企业所得税额是否正确，如不正确，请指岀错误之处并列岀步骤计算应纳所得税税额。3 特区某中外合资服装公司设立于1992年，经营期20年，1996年为第一个获利年度。1999年亏损40万元；2000年岀口产品产值达 80 %，获利150万元，本年又从境外一分支机构分回税后利润42万元，已知在境外缴纳企业所得税18万元。2000年企业自行申报缴纳企业所得税的计算为：（150-40+42 ） X15 %勺-18=-6.6万元，故当年不纳税。2

4、001年岀口产值达72%，纳税人自行计算的应纳税所得额为80万元（已弥补2000年亏损）。2001年企业自行申报缴纳企业所得税的计算为：80 X15%吃=6 （万元）。会计师事务所对其2001年所得税进行年审时，发现以下事项:(1)接受捐赠款项10万元，全部计入资本公积；(2) 应付账款明细账上有15万元未付款项已逾期两年半，与对方一直未发生联系；(3) 外方因借入资金增资，支付利息25万元，在财务费用中列支；(4) 6月份购入空调两台，价款1.2万元，计入了管理费用一办公用品(不考虑残值，折旧年限为5年)。(5) 岀口退回的增值税 22万元，并入了利润总额。根据以上资料，分析该企业2000、

5、2001两年申报缴纳企业所得税是否正确，有何错误，应如何调 整(设地方附加税免征)。4 某粮油加工厂(一般纳税人)2000年发生以下购入业务:(1)从粮管所购进小麦取得专用发票上注明税金1.82 万兀；(2) 从农民手中购入小麦，收购凭证上注明价款7万元，支付运费 0.09万元，取得货票;(3)从粮油公司购进芝麻，取得专用发票上注明税金0.26 万兀；(4)从山东某粮食部门购入花生，取得专用发票上注明税金0.23力兀；(5)购入生产办公用低值易耗品，取得专用发票上注明税金0.068万元；(6 )购入生产用水电，取得专用发票上注明的税金0.0782 力兀；(7)购入货物均已入库。本月发生销售业务

6、如下:(1)销售面粉给一般纳税人，开具专用发票上注明价款15.2力兀；(2)销售面粉给小规模纳税人，开具普通发票上注明价款1.8力兀；(3 )销售挂面，开具专用发票上注明价款0.5万元;(4)门市零售挂面给消费者，收入0.1万元；(5 )销售方便面开岀普通发票上注明价款0.3万元;(6)销售植物油开具专用发票上注明价款40万元;(7)门市销售速冻食品给消费者，取得收入0.12万元；(8) 将一部分购入的小麦转售给另一小规模食品加工厂，开具普通发票上注明价款0.6万元；(9) 销货中，用本厂汽车运送，收取的运费0.12万元(非独立核算)，其中包括高速公路费50元，装卸费 150元。粮食加工厂按以

7、下办法缴纳了增值税：销项税额：(15.2+1.8+0.5+0.1+0.3+40+0.12+0.6 ) X17% =58.62 X7% =9.97 (万元)应纳增值税： 9.97-1.82-0.26-0.23-0.0782-( 0.12- 0.02 ) X7% =7.58- 0.07=7.51 (万元)分析以上计算中存在的问题，并正确计算应纳增值税。5 某高新技术产业开发区的高新技术企业，以软件产品开发、生产、销售为主要业务，2001年有关生产经营情况如下：(1) 取得自行开发软件产品销售收入4000万元，买卖国债收益 4万元，买卖股票净收入44万元，收到超税负返还的增值税200万元；(2) 产

8、品销售成本 2800万元，销售税金 5万元；(3) 产品销售费用510万元(其中业务宣传费43万元，无真实凭证的佣金30万元)；管理费用380万元(其中上年自行开发的新技术开发费本年作为无形资产摊销处理，摊销金额36万元，为职工投保健康保险100万元)；(4) 8月31日销售外购专利权取得收入90万元，该专利权于 2000年12月1日购入并投入使用，购入金额为60万元，使用时按10年计算摊销；(5) 2001年购买国产设备技术改造的投资额为80万元；(6) 境外A国分支机构2001年分回利润60万元，已在 A国缴纳公司所得税 10万元。请计算该企业 2001年汇算清缴应纳企业所得税(该企业20

9、00年缴纳企业所得税 42万元)。6 处于国务院批准的某经济特区的某生产性外商投资企业2001年度(减免税期已过)实现销售收入32000万元，发生各项成本费用21000万元。该企业申报所得税计算如下：应纳税所得额 =32000-21000=11000 (万元)应纳所得税额=11000 X5% =1650 (万元)经注册会计师事务所审查，查明企业有关账簿有如下业务记载需进行纳税调整:(1)向在购销方面有直接控制关系的关联企业支付赞助费18万元，已在管理费用列支；(2)管理费用中列支交际应酬费500万元；(3) 其他应付款中有收回以前年度已核销的坏账损失75万元；(4) 财务费用中列支一笔利息支岀

10、60万元，系本年借款新建一条生产线，该生产线预计2001年底交付使用；(5)股票投资中损失 100万元，未作账务处理；(6) 转让一处房产，账面原值500万元，已提取折旧 300万元，发生清理费用 5万元，取得转让收入240万元，未予转账；(7) 营业外支岀中列支一笔180万元的支岀，系因意外事故造成的库存产品直接经济损失，经核实，保险公司同意赔偿该企业120万元；(8) 从境外A国分支机构分回利润100万元，已在A国缴纳税款折合人民币20万元。请依据外商投资企业和外国企业所得税法，指岀该企业2001年度所得税申报错误之处，并正确计算该企业2001年度应纳所得税额。(教育费附加忽略不计)附表：

11、表1工资、薪金所得税率表超过5 000元20 000 元的部分给大学生初入职场新人的一封信分享二：基本的职业素养让你走得更高251 3755第二，吃亏是职场中的第一课。老话说“吃亏是福”，可要经历的一些东西悟 到这了才行，才能明白一些东西。在工作中，尤其大公司，难免会出现一些工作分 配不均，责任推皮球的事情。吃亏者往往受委屈、不服气，殊不知，多干一件事就 长了一件事的本领，多经历一次挫折就增加了下一次成功的机会。像是恒信成立之 初，由于当时国人最钻石的了解还处于一个比较初级的阶段，装修豪华的店面刚营 业不久就撑不住了，我只好带着几十个兄弟姐妹，含泪把刚成立不久的店面砸了， 重新装修。由于我们对

12、消费者的不完全了解，导致重复成本，很多人觉得这是一种 创业初期的吃亏，然而对我来说却也因此换来了恒信的今天。我常说，痛苦是最伟 大的营养，暂时的吃亏，换来的将是未来的大成就。时间的累积结果一定会不一 样，一定要用发展眼光看问题。6第四，在挫折中不断坚持。曾经有人问我，把公司做到今天的成绩，如果一定要提炼一个关键词，秘诀是什么？我说是坚持。如果有人把世界五百强企业的创始 人都采访一遍，成功最关键的因素是什么 ？我想80%的答案也不会离开“坚持”这 个词。竞争无处不在，伴随人们的就是挫折和坎坷。鲁迅有一句话“我觉得坦途在 前，人又何必因为一点小障碍而不走路呢？”面对挫折，强者将会从容的面对走出一条

13、成功的道路，弱者将会走向一条沮丧的失败之路。挫折、磨难不过是旋律起伏 的一个波段，当它跌到谷底后下一个必定是华彩的欢腾 ！超过40 000元60 000元的部分对于职场新人来说，最常见的有两种形态，一是海绵，向海绵一样吸收，向自己的团队学习、吸收各种经验、方法和知识，并逐步消化。另一种是刺猬，认为自己最NB，眼里只有工作的烦恼、只盯着别人的缺点。他们的未来也不言而喻，一类逐渐成长、一类原地踏步，甚至遭受排超过20 000对于每个职场新人来说，职场中的第一份工作意义非同小可,这意味着将开启一个人未来一生的职业发展之路。在之前的一些大学演讲后，有些 同学私下与我讨论选择工作的问题时说，“我非常崇尚

14、有激情有挑战的工作，不愿 意机械地重复。”有很多刚刚踏入职场的新人，通常有这样的一个现象，就是对毫 不起眼、基层的工作总是觉得不耐烦，怀疑这么做是否有意义。但是我想说的是， 一个人如果连最基础的工作都做不好，怎么可以承担更大的责任，怎么可能有更大 的成就？我们的一位同事，最初是做市场助理的，助理的工作都是繁杂琐碎的，但 是她并没有因此而反感，而是把手里的工作安排的逻辑清楚、井井有条，就是这样 通过一步一步踏实的成长，现在，她已经是一个相当优秀的中心总监。如果你不亲 身经历实践不喜欢的工作，你永远也找不到更喜欢和适合自己的职业之路，路都是 一步一步脚踏实地走出来的，“离你最近的地方，路途越远，最简单的音调，需