第二节：税务管理

1、第二节税务管理第二节税务管理第二节税务管理第二节税务管理 一、税务管理概念一、税务管理概念税务管理是指税务管理是指税税收征收管理机关收征收管理机关为了为了贯彻、执行国家税收贯彻、执行国家税收法律制度，加强税收法律制度，加强税收工作，协调征税关系工作，协调征税关系而开展的一项有目的而开展的一项有目的的活动。的活动。税务管理税务管理税务登记税务登记发票管理发票管理纳税申报纳税申报 税务登记，又称税务登记，又称“纳税登记纳税登记”，是指税务机关对纳税，是指税务机关对纳税人的生产、经营等基本情况进行登记并据此对纳税人实人的生产、经营等基本情况进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一项基本制度。施税务管理

2、的一项基本制度。 （一）（一）税务登记申请人税务登记申请人 1.从事生产、经营的纳税人从事生产、经营的纳税人 从事生产、经营的纳税人：企业，企业在外地设立的从事生产、经营的纳税人：企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户个体工商户和从事和从事生产、经营的事业单位；生产、经营的事业单位； 2.非从事生产经营但依法负有纳税义务的单位和个人非从事生产经营但依法负有纳税义务的单位和个人 前款规定以外的纳税人；前款规定以外的纳税人；国家机关、个人和无固国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩除外；定生产经营场所的流动性农村小商贩除外；

3、扣缴义务人：负有扣缴税款义务的扣缴义务人扣缴义务人：负有扣缴税款义务的扣缴义务人提示提示：享受减免税待遇的纳税人需要办理税务登记。享受减免税待遇的纳税人需要办理税务登记。二、税务登记管理二、税务登记管理【例题例题判断题判断题】下岗职工赵某开办了一个商下岗职工赵某开办了一个商品经销部，按规定享受一定期限内的免税优品经销部，按规定享受一定期限内的免税优惠。他认为既然免税就不需要办理税务登记惠。他认为既然免税就不需要办理税务登记。（）。（）正确答案正确答案【例题例题多选题多选题】下列组织和人员中，应当办理下列组织和人员中，应当办理税务登记的有（）。税务登记的有（）。A.国有企业国有企业 B.某企业在

4、外地设立的分支机某企业在外地设立的分支机构构C.出版社出版社 D.在集贸市场流动卖菜的农村菜在集贸市场流动卖菜的农村菜农农（二）税务登记主管机关（二）税务登记主管机关县以上（含本级，下同）税务局税务县以上（含本级，下同）税务局税务登记的主管机关。登记的主管机关。 （20162016年新增）年新增）1.1.国、地税联合办理税务登记的，应国、地税联合办理税务登记的，应当对同一纳税人发放同一份加盖国、地税当对同一纳税人发放同一份加盖国、地税印章的税务登记证。印章的税务登记证。2.2.国、地税之间对纳税人税务登记的国、地税之间对纳税人税务登记的主管税务机关发生争议的，由其主管税务机关发生争议的，由其“

5、上一级上一级”国、地税共同协商解决。国、地税共同协商解决。3.3.国、地税执行统一纳税人识别号，国、地税执行统一纳税人识别号，纳税人识别号具有唯一性。纳税人识别号具有唯一性。临时税务登记证的临时税务登记证的 正本和副本正本和副本（三）税务登记证件1、税务登记证件内容: 税务登记证及其副本，临时税务登记证及其副本 纳税人名称，税务登记代码，法定代表人或负责人、 生产经营地址、 登记类型、核算方式、生产经营范围、发证日期、证件有效期等。税务登记证的税务登记证的 正本和副本正本和副本2、税务登记证件使用（多选题）a.开立银行账户；b.申请减税、免税、退税；c.申请办理延期申报、延期缴纳税款；d.领购

6、发票；e.申请开具外出经营活动税收管理证明；f.办理停业、歇业；g.其他有关税务事项。注 意：不包括缴纳罚款。3、税务登记证的管理（P164）a.纳税人应当将税务登记证正本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂， 接受税务机关检查；b.税务登记证件每年一验，3年一换c.纳税人遗失遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废，同时，凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件；d.税务登记证件不得转借、涂改、毁损、买卖、伪造。E.税务登记的主管机关是县以上国税和地税局。n根据根据税收征管法税收征管法的规定，纳税人办理的规定，纳税人办理下列事项时，必须持税务登

7、记证的是下列事项时，必须持税务登记证的是（ ）A A、开立银行账户、开立银行账户B B、申请办理延期申报、延期缴纳税款、申请办理延期申报、延期缴纳税款C C、领购发票、领购发票D D、申请减税、免税、退税、申请减税、免税、退税（四）税务登记的内容（四）税务登记的内容1.1.设立税务登记设立税务登记（1 1）办理设立税务登记的地点）办理设立税务登记的地点从事生产、经营的纳税人，向从事生产、经营的纳税人，向生产、经营所在地生产、经营所在地税务机关办理税务登记。税务机关办理税务登记。 税务登记种类开业登记开业登记变更登记变更登记停业、复业登记停业、复业登记注销登记注销登记外出经营报验外出经营报验登记

8、 （2）时限要求先工商，后税务，30日 领取营业执照从事生产经营的纳税人 其他纳税人：企业企业在外地设立的分支机构和从 事生产经营的场所个体工商户从事生产经营的事业单位.对象： 不从事生产经营活动，但依 法负有纳税义务的单位和个人（3 3）申报办理税务登记需提供的资料）申报办理税务登记需提供的资料资料：资料： 工商营业执照或其他核准执业证件；工商营业执照或其他核准执业证件； 有关合同、章程、协议书；有关合同、章程、协议书； 组织机构统一代码证书组织机构统一代码证书； 法定代表人或负责人、业主的居民身法定代表人或负责人、业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。其他需要提份证、护照或者其他合法证件

9、。其他需要提供的有关证件、资料，由省、自治区、直辖供的有关证件、资料，由省、自治区、直辖市税务机关确定。市税务机关确定。13（4 4）税务登记证件的发放）税务登记证件的发放已办理税务登记的扣缴义务人应当自已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起扣缴义务发生之日起3030日内，向税务登记日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记。地税务机关申报办理扣缴税款登记。税税务务登登记记基基本本流流程程 税务登记税务登记纳税人报送税务登记申请报告和有关资料纳税人报送税务登记申请报告和有关资料纳税人填写纳税人填写税务登记表税务登记表及附表及附表税务机关审核及核定纳税事项税务机关审核及核定纳税事

10、项税务机关税务机关1.1.建立分户档案建立分户档案2.2.核发税务登记证核发税务登记证纳税人领取税务登记证和税务登记表纳税人领取税务登记证和税务登记表开业登记的程序开业登记的程序（1）变更税务登记的适用范围：）变更税务登记的适用范围：2.2.变更税务登记变更税务登记注意注意3030日的时间规定日的时间规定名称名称 法定代表人法定代表人经济性质或者经济类型经济性质或者经济类型住所和经营地点住所和经营地点生产经营或经营方式生产经营或经营方式名称名称 法定代表人法定代表人经济性质或者经济类型经济性质或者经济类型住所和经营地点住所和经营地点生产经营或经营方式生产经营或经营方式增减注册资本增减注册资本隶

11、属关系隶属关系生产经营期限生产经营期限银行账号银行账号生产经营权属等生产经营权属等（2）变更登记的时限要求需要到工商办理变更登记的：不需要到工商办理变更登记的： 办理变更之日起30日内持有关证件办理税务变更 应自发生变化之日起30日内持有关证件办理税务变更先工商，后税务；先工商，后税务；30日内日内3.3.停业、复业登记停业、复业登记实行定期定额征收方式实行定期定额征收方式的纳税人适用的纳税人适用停业、复业登记。停业、复业登记。停业期限：停业期限：不得超过不得超过一年一年要求：要求：（1 1）停业时，停业时，应结清应纳税款、滞纳金、应结清应纳税款、滞纳金、罚款，罚款，并收存税务登记证件及副本、

12、发票并收存税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。（2 2）纳税人应当于恢复生产、经营之前，）纳税人应当于恢复生产、经营之前，向税务机关提出向税务机关提出复业登记申请复业登记申请。（3 3）复业时按规定办理复业登记。不能及）复业时按规定办理复业登记。不能及时恢复营业的，可申请延长停业；纳税人时恢复营业的，可申请延长停业；纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的停业期满未按期复业又不申请延长停业的，视同已恢复营业，实施正常管理。视同已恢复营业，实施正常管理。（4 4）纳税人停业期间发生纳税义务的，应）纳税人停业期间发生纳税义务的，应及时

13、申报，依法缴纳税款。及时申报，依法缴纳税款。【例题【例题11单选题】根据税收征收管理法律制度的规单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应将其全部账号在一定定，从事生产、经营的纳税人应将其全部账号在一定期限内向主管税务机关报告，下列对于该期限的表述期限内向主管税务机关报告，下列对于该期限的表述中，正确的是（中，正确的是（ ）。（）。（20142014年）年）A.A.自领取营业执照之日起自领取营业执照之日起1515日内日内B.B.自领取税务登记证件之日起自领取税务登记证件之日起1515日内日内C.C.自开立基本存款账户或其他存款账户之日起自开立基本存款账户或其他存款账户之日

14、起1515日内日内D.D.自开具首张发票之日起自开具首张发票之日起1515日内日内【答案】【答案】C C【解析】从事生产、经营的纳税人应当按【解析】从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并自开金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并自开立基本存款账户或其他存款账户之日起立基本存款账户或其他存款账户之日起1515日内向主管日内向主管税务机关报告其全部账号。税务机关报告其全部账号。【例题2多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人办理的下列事项中，必须提供税务登记证件的有

15、（ ）。（2012年）A.纳税申报B.开立银行账户C.领购发票D.缴纳税务罚款【答案】BC【解析】纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：（1）开立银行账户；（2）领购发票。4.4.外出经营报验登记外出经营报验登记对象：到对象：到外县（市）外县（市）临时从事经营活动的纳税临时从事经营活动的纳税人人 【注意【注意1 1】外管证的有效期限一般为】外管证的有效期限一般为3030日，最长不得超过日，最长不得超过180180天。天。 【注意【注意2 2】纳税人应当在外管证有效期】纳税人应当在外管证有效期届满届满“后后1010日内日内”，持外管证回原税务登，持外管证回原税务登记地税务机关办理外管证缴销

16、手续。记地税务机关办理外管证缴销手续。【注意【注意3 3】纳税人外出经营活动结束，应当】纳税人外出经营活动结束，应当向向“经营地经营地”税务机关填报外出经营活动情税务机关填报外出经营活动情况申报表，并结清税款、缴销发票。况申报表，并结清税款、缴销发票。 5 5、注销登记、注销登记先税务后工商先税务后工商注销登记，是指纳税人在发生解散、破产注销登记，是指纳税人在发生解散、破产、撤销以及依法终止履行纳税义务的其他、撤销以及依法终止履行纳税义务的其他情形时，向原税务登记机关申请办理的登情形时，向原税务登记机关申请办理的登记。记。时间要求：时间要求：（1 1）纳税人发生解散、破产、撤销以及其）纳税人发

17、生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，他情形，依法终止纳税义务的，应先税务应先税务注销，后工商注销注销，后工商注销 （2 2）纳税人不需要在工商行政管理部门办）纳税人不需要在工商行政管理部门办理注销登记的，理注销登记的，自批准或宣告终止之日起自批准或宣告终止之日起1515日日内内办理税务注销登记办理税务注销登记（3 3）纳税人被吊销营业执照的或被撤销登记）纳税人被吊销营业执照的或被撤销登记的，的，自营业执照被吊销或被撤销登记之日起自营业执照被吊销或被撤销登记之日起1515日内日内办理注销登记。办理注销登记。（4 4）纳税人因住所、经营地点变动而变更税）纳税人因住所、经营地点变动而

18、变更税务登记机关的，务登记机关的，在住所、经营地点变动前在住所、经营地点变动前办理办理注销登记，并自税务注销税务登记之日起注销登记，并自税务注销税务登记之日起3030日日内向迁入地税务机关申报办理税务登记。内向迁入地税务机关申报办理税务登记。（5 5）境外企业在中国境内承包工程和提供劳）境外企业在中国境内承包工程和提供劳务的，应当在务的，应当在项目完工、离开中国前项目完工、离开中国前1515日内日内办办理注销登记。理注销登记。 纳税人办理注销税务登记前，应当向税纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，务机关提交相关证明文件和资料，结清应结清应纳税款纳税款、多退（免）税款

19、、滞纳金和罚款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。（注意判断题）件。（注意判断题） 【例题【例题1多选题】根据税收征收管理法律制度多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于我国现行税务登记的规定，下列各项中，属于我国现行税务登记制度内容的有（制度内容的有（ ）。（）。（2015年）年）A.变更税务登记变更税务登记 B.注销税务登记注销税务登记C.外出经营报验登记外出经营报验登记 D.设立税务登记设立税务登记【答案】【答案】ABCD6.非正常户处理（1）何谓非正常户）何谓非正常户已办理税务登记的纳税人未按照规定的

20、期限申已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限申报纳税，在税务机关责令其限期改正后，逾期不改报纳税，在税务机关责令其限期改正后，逾期不改正的，税务机关应当派员实地检査，正的，税务机关应当派员实地检査，“查无下落并且查无下落并且无法强制其履行纳税义务无法强制其履行纳税义务”。（2）如何处理）如何处理由检査人员制作非正常户认定书，存入纳税由检査人员制作非正常户认定书，存入纳税人档案。人档案。税务机关暂停其税务登记证件、发票领购簿税务机关暂停其税务登记证件、发票领购簿和发票的使用。和发票的使用。纳税人被列入非正常户纳税人被列入非正常户“超过超过3个月个月”的，税务的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效

21、。机关可以宣布其税务登记证件失效。（3）对非正常户的相关规定税务机关应在非正常户认定的次月税务机关应在非正常户认定的次月，在办税场所或媒体上公告非正常户。，在办税场所或媒体上公告非正常户。对没有欠税且没有未缴销发票的纳对没有欠税且没有未缴销发票的纳税人，认定为非正常户税人，认定为非正常户“超过两年超过两年”的，税的，税务机关可以注销其税务登记证件。务机关可以注销其税务登记证件。【例题【例题多选题】下列选项中，应当办理多选题】下列选项中，应当办理注销税务登记的有（）。注销税务登记的有（）。A.纳税人停业、歇业纳税人停业、歇业B.纳税人破产纳税人破产C.纳税人被吊销营业执照纳税人被吊销营业执照D.

22、纳税人法人变更纳税人法人变更正确答案正确答案BC7.扣缴税款登记（2016年新增）（1）登记时间：自扣缴义务发生之）登记时间：自扣缴义务发生之日起日起“30日内日内”（2）是否发证：看扣缴义务人是否）是否发证：看扣缴义务人是否办理了税务登记证。办理了税务登记证。是是不发；否不发；否发发（七）三证合一（2016年新增）（P378-P379）（1）2015年年10月月1日起，日起，“三证合一、一三证合一、一照一码照一码”登记制度改革在全国推行。登记制度改革在全国推行。“三证三证”指工商营业执照、组织机构代码证和税务指工商营业执照、组织机构代码证和税务登记证；登记证；“一码一码”指统一社会信用代码。

23、指统一社会信用代码。（2）自）自2015年年10月月1日起，新设立企业日起，新设立企业和农民专业合作社领取由和农民专业合作社领取由工商行政管理部工商行政管理部门核发加载法人和其他组织统一社会信用门核发加载法人和其他组织统一社会信用代码的营业执照后，无需再次进行税务登代码的营业执照后，无需再次进行税务登记，不再领取税务登记证件。记，不再领取税务登记证件。（3）涉税基础信息的补充采集对于工商登记已采集的信息，税务机关对于工商登记已采集的信息，税务机关不再重复采集不再重复采集；其他必要涉税的基础信息；其他必要涉税的基础信息，可在新设立企业和农民专业合作社办理，可在新设立企业和农民专业合作社办理有关涉

24、税事宜时，及时采集，陆续补齐。有关涉税事宜时，及时采集，陆续补齐。企业办理涉税事宜时，在完成补充信息企业办理涉税事宜时，在完成补充信息采集后，凭加载统一代码的营业执照可采集后，凭加载统一代码的营业执照可代代替税务登记证使用。替税务登记证使用。（4）改革前核发的原税务登记证件在过）改革前核发的原税务登记证件在过渡期继续有效。渡期继续有效。税务登记证的管理（补充）税务登记证的管理（补充） 主管机关：主管机关：县级县级以上税务机关；以上税务机关； 定期验证：定期验证：每年验审一次每年验审一次； 换证制：换证制：3年换证一次年换证一次。 未按规定办理验证或换证手续的，未按规定办理验证或换证手续的，税务

25、登税务登记证件失效记证件失效。 【例题【例题33单选题】纳税人因住所、经营单选题】纳税人因住所、经营地点变动，地点变动，涉及改变税务登记机关涉及改变税务登记机关的，应的，应向原税务登记机关申报办理的税务登记是向原税务登记机关申报办理的税务登记是（ ）。（）。（20132013年）年）A.A.变更税务登记变更税务登记B.B.停业、复业登记停业、复业登记C.C.注销税务登记注销税务登记D.D.外出经营报验登记外出经营报验登记【答案】【答案】C C【例题【例题44单选题】停业、复业登记是针对（单选题】停业、复业登记是针对（ ）征收方式下的纳税人进行的。（征收方式下的纳税人进行的。（20142014年

26、）年）A.A.查账征收查账征收 B. B.查定征收查定征收C.C.查验征收查验征收 D. D.定期定额定期定额【答案】【答案】D D【解析】停业、复业登记，是指实行定期定额征收方式【解析】停业、复业登记，是指实行定期定额征收方式的纳税人，因自身经营的需要暂停经营或者恢复经营而的纳税人，因自身经营的需要暂停经营或者恢复经营而向主管税务机关申请办理的税务登记手续。向主管税务机关申请办理的税务登记手续。三、账簿、凭证管理三、账簿、凭证管理（一）账簿的设置管理（一）账簿的设置管理 1. 1.从事生产、经营的纳税人应当从事生产、经营的纳税人应当自自领取营业执照或者领取营业执照或者发生纳税义务之日起发生纳

27、税义务之日起1515日日内内，设置账簿。，设置账簿。账簿包括总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。账簿包括总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。总账、日记账应当采用订本式。总账、日记账应当采用订本式。2.2. 规模小无建账能力的纳税人：规模小无建账能力的纳税人： 聘请专业机构或者财会人员代为建账和办理账务。聘请专业机构或者财会人员代为建账和办理账务。 聘请上述机构或者人员有实际困难的，经县以上税务聘请上述机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照税务机关的规定，建立机关批准，可以按照税务机关的规定，建立收支凭证粘收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置贴簿、进货销货登记

28、簿或者使用税控装置。 3.3.扣缴义务人应当自扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起扣缴义务发生之日起1010日日内内，按照所代扣、代收的税种，分别设置，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。代扣代缴、代收代缴税款账簿。纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿。簿。 （二）对纳税人财务会计制度及其处理办法（二）对纳

29、税人财务会计制度及其处理办法的管理的管理 1. 1.纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关关资料报送主管税务机关备案。备案。 2. 2.账簿、会计凭证和报表，应使用中文账簿、会计凭证和报表，应使用中文。民族自治地方可以使用民族文字。民族自治地方可以使用民族文字。外资企业和外国企业可以同时使用外国文字外资企业和外国企业可以同时使用外国文字。 【例题【例题11单选题】根据税收征收管理法单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人律制度

30、的规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起一定期限内，按照国家有关规定设置日起一定期限内，按照国家有关规定设置账簿，该期限是（账簿，该期限是（ ）。（）。（20152015年）年）A.10A.10日日 B.15 B.15日日 C.7 C.7日日 D.30 D.30日日【答案】【答案】B B【解析】从事生产、经营的纳税人应当自【解析】从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起领取营业执照或者发生纳税义务之日起1515日内，按照国家有关规定设置账簿。日内，按照国家有关规定设置账簿。2.（2002年单选）从事生产、经

31、营的纳年单选）从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起（税人应当自领取税务登记证件之日起（）日内将财务、会计制度和会计核算软件）日内将财务、会计制度和会计核算软件等有关资料报送税务机关备案。等有关资料报送税务机关备案。A.10B.15C.30D.45正确答案正确答案B答案解析答案解析从事生产、经营的纳税人应从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起当自领取税务登记证件之日起15日内，将日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。法和会计核算软件报送税务机关备案。（三）账簿、凭证等涉税资料的保存和管（三）账簿

32、、凭证等涉税资料的保存和管 1. 1.账簿、记账凭证、报表、完税凭证、账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存保存1010年年；2.2.已开具的发票存根联和发票登记簿，已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存应当保存5 5年年。四、发票管理四、发票管理（一）发票的种类、联次和内容（一）发票的种类、联次和内容1、发票的种类、发票的种类普通发票普通发票增值税专用发票增值税专用发票专业发票专业发票增值税专用发票增值税专用发票上线上线为“ 增值税专用发票”等汉字的汉语拼音声母缩写下线下线为“国家税务总局监制”等汉字的汉语拼音声母缩

33、写内圈线内圈线为“国家税务总局监制”等汉字的汉语拼音声母缩写发票号码采用异型异型字体字体印制普通发票普通发票n普通发票样本普通发票样本普通发票普通发票n普通发票的使用范围普通发票的使用范围营业税纳税人营业税纳税人增值税小规模纳税人增值税小规模纳税人增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下普通发票行业发票专用发票商业批发统一发票商业零售统一发票工业企业产品销售统一发票广告费用结算发票商品房销售发票适用于某个行业适用于某个行业适用于某一经营项目适用于某一经营项目专业发票专业发票n专业发票专业发票国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证国有金融、保险企业的

34、存贷、汇兑、转账凭证国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。上运输企业的客票、货票等。2.2.普通发票联次、内容普通发票联次、内容发票的基本联次为三联：发票的基本联次为三联：在全国范围内统一式样的发票，由国家税务总局确定在全国范围内统一式样的发票，由国家税务总局确定。在省、自治区、直辖市范围内统一式样的发票，由。在省、自治区、直辖市范围内统一式样的发票，由省级税务机关确定。省级税务机关确定。2、发票的联次、发票的联次存根联（收

35、款方留存备查）存根联（收款方留存备查）发票联（付款方付款的原始凭证）发票联（付款方付款的原始凭证）记账联（收款方作为记账原始凭证）记账联（收款方作为记账原始凭证） 第一联第二联第三联第四联普通发票存根联发票联记账联增值税专用发票存根联发票联抵扣联记账联税控增值税专用发票发票联抵扣联记账联发票的联次发票的联次（二）发票的印制（二）发票的印制普通发票由普通发票由省、自治区、直辖市税务省、自治区、直辖市税务机关指定的企业机关指定的企业印制。印制。发票应当套印全国统一发票监制章。发票应当套印全国统一发票监制章。全国统一发票监制章由国家税务总局规定全国统一发票监制章由国家税务总局规定。发票监制章由省、自

36、治区、直辖市税务。发票监制章由省、自治区、直辖市税务机关制作。发票实行不定期换版制度。机关制作。发票实行不定期换版制度。 国家税务总局国家税务总局省、自治区直辖市税务机关省、自治区直辖市税务机关增值税专用发票的印制增值税专用发票的印制其他发票的印制其他发票的印制发票防伪专用品发票防伪专用品 全国统一发票监制章的样式全国统一发票监制章的样式和发票版面和发票版面发票监制章的制作发票监制章的制作（三）发票的领购（三）发票的领购固定业户领购发票手续固定业户领购发票手续申请领购发票的单位和个人必须先提申请领购发票的单位和个人必须先提出出购票申请，提供经办人身份证明、税务购票申请，提供经办人身份证明、税务

37、登记证件或者其他有关证明，以及财务印登记证件或者其他有关证明，以及财务印章（指单位的财务专用章或其他财务印章章（指单位的财务专用章或其他财务印章）或者发票专用章的印模）或者发票专用章的印模，经主管税务机，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。关审核后，发给发票领购簿。临时经营领购发票手续临时经营领购发票手续需要临时使用发票的单位和个人，可需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请办理。以直接向税务机关申请办理。临时到本省、自治区、直辖市行政区临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动的单位或者个人，应域以外从事经营活动的单位或者个人，应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税当凭

38、所在地税务机关的证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票。务机关申请领购经营地的发票。提供提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过数量交纳不超过1 1万元的保证金，并限期缴万元的保证金，并限期缴销发票销发票。 （四）发票的开具、使用（四）发票的开具、使用1 1、发票的开具发票的开具 （1 1）销售商品、提供服务以及从事其他经营活）销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下（收收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下（收购单位和扣缴

39、义务人支付个人款项时），由付款购单位和扣缴义务人支付个人款项时），由付款方向收款方开具发票。方向收款方开具发票。（2 2）取得发票时，不得要求变更品名和金额。）取得发票时，不得要求变更品名和金额。（3 3）开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目）开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。 增值税专用发票增值税专用发票财务专用章或发票专用章加财务专用章或发票专用章加盖在左下角或右下角，覆盖盖在左下角或右下角，覆盖销货单位，使用红色印泥销货单位，使用红色印泥不得手工填写；不得手工填写；使用蓝色印泥使用蓝色印泥写写不含

40、税不含税单价、金额单价、金额金额和税额小金额和税额小写用写用“￥”封封顶顶价税合计大写价税合计大写用用“”封封顶顶详细如实填写，详细如实填写，不得简写不得简写适用税率适用税率17%或或6%任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：任何单位和个人不得有下列虚开发票行为： 为他人、为自己开具与实际经营业务为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；情况不符的发票；让他人为自己开具与实际经营业务情让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；况不符的发票；介绍他人开具与实际经营业务情况不介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。符的发票。2 2、发票使用和保管、发票使用和保管任何单位和个人应当按照发

41、票管理规定使用发票，不得有任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：下列行为： （1 1）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；发票防伪专用品； （2 2）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；、运输； （3 3）拆本使用发票；）拆本使用发票； （4 4）扩大发票使用范围；）扩大发票使用范围； （5 5）以其他凭证代替发票使用。）以其他凭证代替发票使用。 发票

42、限于领购单位和个人在本省、自治区、直发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。任何单位和个人未经批准，不得跨辖市内开具。任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。禁规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。 已开具的发票存根联和发票登记簿，应当已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存保存5 5年。年。 发票丢失，应于丢失发票丢失，应于丢失当日当日书面报告主管税务书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。废。 【例题【例题11

43、多选题】根据税收征收管理法律制度的规多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于专业发票的有（定，下列各项中，属于专业发票的有（ ）。（）。（20152015年）年）A.A.国有银行汇兑凭证国有银行汇兑凭证B.B.某省地方税务局通用机打发票某省地方税务局通用机打发票C.C.国有铁路客票国有铁路客票D.D.某省国家税务局通用机打发票某省国家税务局通用机打发票【答案】【答案】ACAC【解析】选项【解析】选项BDBD：属于普通发票。：属于普通发票。（五）发票的检查（五）发票的检查发票检查中，税务机关的权利发票检查中，税务机关的权利1 1、检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发、检查印制

44、、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况；票的情况；2 2、调出发票查验；、调出发票查验；3 3、查阅、复制与发票有关的凭证、资料；、查阅、复制与发票有关的凭证、资料；4 4、向当事各方询问与发票有关的问题和情况；、向当事各方询问与发票有关的问题和情况；5 5、在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资、在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。料，可以记录、录音、录像、照相和复制。【解释【解释1 1】税务人员进行发票检查时，应当出示】税务人员进行发票检查时，应当出示税税务检查证。务检查证。【解释【解释2 2】税务机关需要将已开具的发票调出查验】税务机关需要将

45、已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具发票换票证。时，应当向被查验的单位和个人开具发票换票证。发票换票证与所调出查验的发票有同等的效力。被发票换票证与所调出查验的发票有同等的效力。被调出查验发票的单位和个人不得拒绝接受。税务机调出查验发票的单位和个人不得拒绝接受。税务机关需要将空白发票调出查验时，应当开具收据，经关需要将空白发票调出查验时，应当开具收据，经查无问题的，应当及时返还。（查无问题的，应当及时返还。（20162016年新增）年新增）【解释【解释3 3】税务机关在发票检查中需要核对发票存】税务机关在发票检查中需要核对发票存根联与发票联填写情况时，可以向持有发票或者发根联与

46、发票联填写情况时，可以向持有发票或者发票存根联的单位发出票存根联的单位发出“发票填写情况核对卡发票填写情况核对卡”，有，有关单位应当如实填写，按期报回。（关单位应当如实填写，按期报回。（20162016年新增）年新增）【例题【例题2多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列行为中，属于未按照规定使用发票的有（列行为中，属于未按照规定使用发票的有（ ）。（）。（2015年）年）A.扩大发票使用范围扩大发票使用范围B.拆本使用发票拆本使用发票C.以其他凭证代替发票使用以其他凭证代替发票使用D.转借发票转借发票【答案】【答案】ABCD【解析】任何单位和个人

47、应当按照发票管理规定使用发票【解析】任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：（，不得有下列行为：（1）转借、转让、介绍他人转让发）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品（选项票、发票监制章和发票防伪专用品（选项D）；（）；（2）知）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；（废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；（3）拆本使用发票（选项）拆本使用发票（选项B）；（）；（4）扩大发票使用范围（）扩大发票使用范围（选项选项A）；（）；（5）以其

48、他凭证代替发票使用（选项）以其他凭证代替发票使用（选项C）。）。【例题【例题3单选题】根据税收征收管理法律制度的规定单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，关于发票开具和保管的下列表述中，正确的是（，关于发票开具和保管的下列表述中，正确的是（ ）。（）。（2015年）年）A.销售货物开具发票时，销售货物开具发票时，可按付款方要求变更品名和可按付款方要求变更品名和金额金额B.经单位财务负责人批准后，可拆本使用发票经单位财务负责人批准后，可拆本使用发票C.已经开具的发票存根联保存期满后，开具发票的单已经开具的发票存根联保存期满后，开具发票的单位可直接销毁位可直接销毁D.收购单位向个人支付收购款项时

49、，由付款方向收款收购单位向个人支付收购款项时，由付款方向收款方开具发票方开具发票【答案】【答案】D【解析】（【解析】（1）选项）选项A：属于虚开发票行为；：属于虚开发票行为；（2）选项）选项B：禁止拆本使用发票；：禁止拆本使用发票；（3）选项）选项C：保存期满，应报经税务机关查验后销毁：保存期满，应报经税务机关查验后销毁。【例题【例题4单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿的保存期限是（税人已开具的发票存根联和发票登记簿的保存期限是（ ）年。（）年。（2015年）年）A.3年年 B.5年年 C.10年年 D.15年

50、年【答案】【答案】B【解析】已经开具的发票存根联和发票登记簿【解析】已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存，应当保存5年。年。【例题【例题5单选题】税务机关对外省、自治区、直辖市来本单选题】税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人领购发票的，可以要辖区从事临时经营活动的单位和个人领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过（纳不超过（ ）元的保证金，并限期缴销发票。（）元的保证金，并限期缴销发票。（2014年）年）A.3000 B.5000 C.10000 D.7000【答案】【答案

51、】C【解析】税务机关对外省、自治区、直辖市来【解析】税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人领购发票的，可以本辖区从事临时经营活动的单位和个人领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。万元的保证金，并限期缴销发票。【例题【例题6多选题】根据税收征收管理法律多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在发票管理中有权制度的规定，税务机关在发票管理中有权（ ）。（）。（2014年）年）A.向当事各方询问与发票有关的问题与情向当事各方询问与发票有

52、关的问题与情况况B.调出发票查验调出发票查验C.检查印制、领购、开具、取得、保管和检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况缴销发票的情况D.查阅、复制与发票有关的凭证、资料查阅、复制与发票有关的凭证、资料【答案】【答案】ABCD五、纳税申报五、纳税申报纳税申报的概念：纳税申报，是指纳税人纳税申报的概念：纳税申报，是指纳税人按照税法规定，定期就计算缴纳税款的有关事项按照税法规定，定期就计算缴纳税款的有关事项向税务机关提交书面报告的一种法定手续。向税务机关提交书面报告的一种法定手续。（一）纳税申报的内容（一）纳税申报的内容1.1.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。按照规定办理纳税申报。 2. 2.