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文档简介
1、会计科目“借方”或“贷方”的记忆方法分2大类:1、资产类、成本类(生产成本、制造费用)损益类中的“损”类科目(营业成本、营业费用、营业税金、管理费用、所得税)借方表示增加,贷方表示减少!2、负债类、所有者权益类、损益类中的“益类科目(营业收入、营业外收入)借方表示减少,贷方表示增加!账户的余额一般在其增加方。需掌握教材37页会计科目表基础会计学中所涉及到的5大类结转1、购进业务中,结转已验收入库的实际成本。借:原材料贷:物资采购2、结转/归集分配制造费用。借:生产成本贷:制造费用(间接费用归集完毕)3、结转产品的生产成本。即:完工产品转为库存商品/产成品借:库存商品/产成品(产品入库)贷:生产
2、成本4、结转库存商品的成本。即:产品卖掉进入销售环节,产品的成本应当从库存商品结转到“营业成本”。借:营业成本贷:库存商品5、结转损益。即:结转到“本年利润”(所有者权益类)科目中,损益类账户期末无余额。本年利润用来核算出企业当期实现的利润。因为收入-费用=利润,所以核算利润的时候,要通过2大类的分录结转,才能得出最终的利润数。1)要结转“益”类(收入类)的科目。“益”类的科目属于利润的增加项,比如:营业收入、营业外收入,结转时都结转到“本年利润”的贷方。借:“益”类的科目(营业收入、营业外收入等)贷:本年利润(贷方表增加数,可以理解为收入使得利润增加)2)要结转“损”类(费用类)的科目。“损
3、”类的科目属于利润的减少项,比如:营业费用、营业税金,营业成本、管理费用、所得税等,结转时都结转到“本年利润”的借方。借:本年利润(借方表减少数,可以理解为费用使得利润减少)贷:“损”类的科目(管理费用、营业费用、营业外支出等)3)通过前2步本年利润借贷方的比较,能看出企业是盈利还是亏损,如果是贷方大于借方说明企业是盈利,反之亏损。利润分配:用来反映企业利润分配总额或亏损弥补总额,即年末把“本年利润”账户余额结转到“利润分配”中,结转后本年利润账户无余额。如果企业是盈利借:本年利润贷:利润分配对实现的利润可进行分配。如,分给股东的利润;税后提取盈余公积金等。借:利润分配贷:应付利润、盈余公积等
4、将这2笔的利润分配数相抵,则可计算出未分配利润。总之,关于结转的问题是初学者的一个难点。但有一个规律,结转要从相反的方向转出。如:营业收入平时取得收入的时候登记在贷方,结转到利润中核算利润的时候,就要从借方转出,借记营业收入。几个不容易区分的会计科目1 .制造费用、生产成本、营业费用和管理费用?营业费用是在销售环节所发生的,如广告费、展览费,宣传费、销售中的运输费。?在日常管理环节或行政部门、厂部这类机构发生的办公费、报刊杂志费等计入管理费用。?而生产车间发生的间接费用,则计入制造费用。?为生产产品发生的直接费用,计生产成本2 .实收资本、资本公积、盈余公积?接受投资人(国家、个人、企业)投入
5、的都计入“实收资本”,这部分是要有回酬的。要在实现利润后,需要给投资人分红、分利润的。?接受捐赠的,即不图回酬无偿给予的,则计入“资本公积”。?从税后利润中按照规定提取的叫“盈余公积”,可以用来弥补亏损,转赠资本,分配利润。借贷记账法应用例题:1 .某工业企业20xX年6月份发生有关经济业务如下,要求根据经济业务编制会计分录。(1)以银行存款17500元交纳所得税。?借:应交税金17500(-)贷:银行存款17500(-)(2)开出转账支票20000元,支付应分出的利润。?借:应付利润20000(-)?贷:银行存款20000(-)(3)投资者追加投资100000元,存入银行。?借:银行存款10
6、0000(+)贷:实收资本100000(+)(4)向银行借入一年期的借款200000元,存入银行。?借:银行存款200000(+)贷:短期借款200000(+)(5)收到出租包装物押金50000元,存入银行。?借:银行存款50000(+)贷:其他应付款50000(+)(6)以银行存款100000元偿还一年到期的借款。?借:短期借款100000(-)贷:银行存款100000(-)(7)采购材料一批,应付货款为72000元,?借:物资采购72000(+)贷:应付账款72000(+)(8)以现金支付上述材料的搬运费200元,并结转物资采购成本。?借:物资采购200(+)贷:现金200(-)借:原材料
7、72200(+)贷:物资采购72200(-)2 .某企业发生下列经济业务,要求根据编制会计分录。(1)发出材料汇总表列示,生产甲产品领用材料20万元,生产车间一般耗用50000元,管理部门耗用30000元。?借:生产成本-甲产品200000制造费用50000管理费用30000贷:原材料280000(2)期末工资分配表列示,生产甲产品发生工资费用10万元,车间管理人员工资费用30000元,管理部门工资费用80000元。?借:生产成本-甲产品100000制造费用30000管理费用80000贷:应付工资210000(3)以银行存款支付管理部门办公费用15000元。?借:管理费用15000贷:银行存款
8、15000(4)预提本月生产车间固定资产修理费用3000元。?借:制造费用3000贷:预提费用3000(5)以现金支付工资21万元。?借:应付工资210000贷:现金210000(6)期末固定资产折旧计提表列示,车间固定资产应计提折旧80000元,管理部门应计提折旧70000元。?借:制造费用80000管理费用70000贷:累计折旧150000(7)以银行存款支付企业本月管理部门水费10000元。?借:管理费用10000贷:银行存款10000(8)以银行存款5000元支付电费,其中生产产品耗用4000元,管理部门耗用1000元。?借:制造费用4000管理费用1000贷:银行存款5000(9)设
9、期初生产费用余额为20000元,期末在产品成本为18000元,计算并结转完工产品成本。?制造费用转入"生产成本"=50000300003000800004000=167000?完工产品成本=20000(200000+100000+167000)18000=469000?借:生产成本167000贷:制造费用167000?借:产成品469000贷:生产成本469000总结:错账更正方法红字更正法:记账凭证的科目或借贷方向错误;所记金额大于应记金额补充登记法:记账凭证的科目或借贷方向正确;只是所记金额小于应记金额划线更正法:记账凭证无误,属登记账簿时文字或数字的笔误1 .开出现金
10、支票3000元,支付管理部门办公费用。此项经济业务编制的会计分录为:借:管理费用300贷:银行存款300补充登记法(分录正确,只是金额少计)借:管理费用2700贷:银行存款2700开出现金支票2000元,支付管理部门办公费用。此项经济业务编制的会计分录为:借:管理费用2000贷:现金2000红字更正法2 .结转本月生产完工产品成本87万元。此项经济业务编制的会计分录为:借:营业成本870000贷:生产成本870000红字更正法(会计科目错误)借:营业成本870000贷:生产成本870000借:库存商品(产成品)870000贷:生产成本870000结转本月已销商品的成本54万元。借:营业成本45
11、0000贷:库存商品450000补充登记法3 .摊销本月车间应负担的固定资产保险费21万元。此项经济业务编制的会计分录为:借:生产成本210000贷:待摊费用210000红字更正法(会计科目错误)借:生产成本210000贷:待摊费用210000借:制造费用210000贷:待摊费用210000摊销本月管理部门应负担的保险费120000元。借:管理费用210000贷:待摊费用210000红字更正法4 .分配本月应付工资,其中生产工人工资50万元,车间管理人员工资80000元,企业管理部门人员工资12万元。此项经济业务编制的会计分录为:借:生产成本500000制造费用80000管理费用120000贷
12、:现金700000红字更正法(会计科目错误)借:生产成本500000制造费用80000管理费用120000贷:现金700000借:生产成本500000制造费用80000管理费用120000贷:应付工资700000分配本月应付工资,其中生产工人工资30万元,车间管理人员工资50000元,企业管理部门人员工资10万元。此项经济业务编制的会计分录为:借:生产成本300000制造费用50000管理费用100000贷:应付工资450000根据该记账凭证,在登记“应付工资”总账时将450000元误写为540000元。5.结转本月发生的制造费用45000元。此项经济业务编制的会计分录为:嚼瘵额内的 勺费冲中嘴%配计入:求编制会计分录/ A0种材料的买借:生产成本45000贷:制造费用45000根据该记账凭证,在登记制造费用”总账时,将45000元误写为54000元。划线更正法(账簿记录错误)在制造费用”账户中,在数字54000上划一条红线,在其上部写入正确数字45000,在更正处签章。结转本月发生的制造费用54000元。此项经济业务编制的会计分录为:借:本年利润
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