审计项目计划管理中存在的问题及对策

1、审计项目计划管理中存在的问题及对策近年来， xx 市审计局结合绩效考核管理的要求，开始尝试对审计项目实施分类及现场工作量考核管理， 探索使用更为科学和量化的指标，对审计项目计划的编制、实施及完成情况进行考核，改变目前审计项目管理不够精准、 只重数量管理不重质量管理、 只重结果管理不重过程管理、只重静态管理不重动态管理等比较粗放的现状， 在确保审计项目计划执行刚性，合理配置审计资源，考核审计工作绩效，提高审计效率等方面取得一些成效。目前，审计项目计划主要对审计项目数量及完成时间进行管理，没有更量化、更科学的指标进行考核， 审计项目计划管理方式过于粗放，审计资源和审计任务不能有效结合，制约了审计效

2、能的发挥。当前审计项目计划管理主要存在以下几个方面的问题：（一）审计项目计划安排存在鞭打快牛、苦乐不均的问题。通过近 3 年的数据测算， xx 市审计局 12 个业务处室平均每个处室承担7至 8 个审计项目。财政、农资和社保等处室每年同时承担一定数量的省厅统筹和本级项目， 投资口处室承担大量市级政府投资项目， 每年项目数量都会高于平均值，最高的一年达到 11 个项目。而有些处室审计人员与之相同、甚至于更多，但因本专业审计对象较少等原因，每年安排的审计项目较少， 最少的处室一年仅承担 3 个项目。但在年终绩效考核时，不管承担多少个项目， 按时完成的得到一样的基础分。制度设计没有起到奖勤罚懒、 提

3、高积极性的作用， 造成各处室存在苦乐不均、鞭打快牛的现象。（二）审计项目计划安排存在拈轻怕重、争做小项目的问题。通常，审计项目计划一般分为省厅统筹项目和本局自定项目。省厅统筹项目由省厅统一安排组织， 本局自定项目由业务处室根据处室的审计职能，结合市委市政府的中心工作，编制提交业务处室的审计项目计划。由于审计项目计划管理仅对审计数量及完成时间进行考核，处室年初提交审计项目计划时就出现拈轻怕重、争做小项目、简单项目的现象，没有充分体现审计工作围绕中心服务大局的积极作用，同时可能造成人员冗余、审计人力资源的浪费。（三）存在审计现场时间拖延、效率低下的问题。将审计对象、审计资金、审计内容相似的两个项目

4、进行比较，在审计组人员相同的情况下，由于未对现场审计时间进行有效的管理，效率高的处室现场时间不到 30 天，并取得比较好的审计效果，而效率低的处室审计现场时间长达 2 个月，还没取得应有的审计效果。 由于缺乏相应的约束，审计现场时间的安排存在经验性、主观性，导致审计资源浪费，甚至审计成本增加， 还有可能缩短审计报告阶段和审理阶段的时间，萝卜快了不洗泥，审计质量得不到有效保证。（四）存在审计项目计划安排留余地、有所保留的问题。由于仅对项目基数和新增数量进行考核， 年初处室在安排审计项目计划时总想更多地留有余地， 一是怕年底完成不了审计项目而扣分，二是完成当年新增项目可以加分。所以，任务饱满的处室

5、一年忙到头，还要面对新增项目额外压力； 任务不饱满的处室优哉游哉得到基础分，完成新增项目还得到加分。 致使最终考核结果与实际工作绩效背离，不利于审计事业的发展。（五）存在业务处室攀比、 调增项目难以分配的问题。 每年年中，根据市委市政府、 省厅或经济责任领导小组的要求， 会临时追加审计项目。从近几年的情况看，每年会增加 10 个左右的审计项目，这部分调增审计项目的分配往往是个难题。 任务饱满的处室无暇接受新的审计任务，任务不甚饱满的处室首先选择与本处室对口项目， 对其他处室对口项目采取事不关已高高挂起的态度。 处室接受新的调增项目的内在动力不足，导致新增项目计划安排往往成了综合部门与业务部门间

6、的扯皮拉锯战。（六）存在业务处室不愿承担统筹协调审计项目、有畏难情绪的问题。审计工作要围绕市委市政府的中心工作，坚持围绕服务改革大局，坚持围绕上级机关的决策部署，在审计项目计划的安排上，每年有一些体现宏观性和系统性的统筹项目或行业性的项目，承担这样的项目势必要花费更多的时间和精力，横向要协调沟通， 纵向要指导汇总，在原有的计划项目管理模式下， 这些工作在年终绩效考评时不能有效地体现出来，导致处室承担统筹性行业性审计项目的积极性不高，有畏难情绪。（一）结合计划编制，对审计项目计划编制实行分类管理在编制审计项目计划时， 项目一般按类别分成政策落实跟踪审计、财政审计、民生资金和项目审计、固定资产投资

7、审计、自然资源资产和环境审计、企业审计、经济责任审计等。在此基础上，区分审计对象资金量、管理下属单位数量、审计难易程度，对项目进行分类管理。将审计项目分为 A、B、C三类： A 类项目现场审计时间不超过 xx 个工作日，B 类项目现场审计时间不超过 40 个工作日， C 类项目现场审计时间不超过 20 个工作日。为使各处室审计项目计划较为均衡，规定在 A 类、 B类、 C类项目的选择上，以 B 类为基准数， A 类项目等于 1.5 个 B类项目或者 2 个 C类项目，再根据处室人数确定项目数量。如此规定把现场工作时间与审计资源有机结合， 既有量的规定， 又有质的要求，避免业务处室提交审计项目计

8、划的随意性和主观性。（二）结合项目实施，对审计项目实行现场工作量管理把审计项目的体量、审计项目资金规模以及项目复杂程度等通过现场工作量体现出来。 每一个审计项目实行现场工作日定额和审计小组人员控制，现场工作日 * 审计小组人数 =项目审计现场工作量。经济责任审计和绩效审计按照所在行业工作量定额的 120%计算。就是考虑了审计涉及内容、重点、范围比其他审计项目更多更广，所以需要增加一定的工作量来体现。审计现场工作量的管理，使得处室的审计项目既有数量的体现，又有质量的体现。比如 xx 年，同为投资口甲和乙两个业务处室，甲处室的审计项目 9 个，乙处室的审计项目是 7 个，在数量上甲处室比乙处室多，

9、但通过工作量的测算，乙处室的人均工作量为 169，远高于甲处室的人均工作量 128，虽然乙处室的项目数量比甲处室少，但审计工作饱和度远超甲处室，审计任务孰轻孰重一目了然。（三）根据现场工作量，对处室审计项目进行绩效考核管理按照年初计划，测算出每个业务处室的人均工作量，再计算出全局的人均工作量， 把全局年初人均工作量作为基期数据。年末所有项目完成后，计算出全年各处室实际人均工作量，与基期数据相比，高于基期数据，按比例加分，低于基期数据，按比例扣分。经过两年的实践，我们发现，年初计划制定后，一般有4到5个处室的人均工作量低于全局的人均工作量， 说明这些处室的审计任务与其他处室相比不算饱满。 处室清

10、楚地知道，这种情况如果没有改观，年末存在扣分的危险。 所以在年中时， 他们就会积极主动申请新增审计项目，并且倾向于申请工作量高的项目， 以使处室人均工作量提高。实际上，从两年的实践探索看，在年末绩效考核中，绝大部分业务处室的最终工作量都达到或超过全局年初人均工作量， 考核分值能够较好地反映实际工作绩效， 对项目完成情况进行更为科学、 精准的评价，从而促进绩效考核工作进一步完善。实践证明，这种项目计划管理方式，使得各处室更加注重审计资源的合理配置，过去那种拈轻怕重、得过且过的情况得到很大改善，项目计划管理更趋科学严谨， 对审计工作提质增效起到积极的推动作用。（四）对现场工作量实行精准管理，尽可能

11、保证公开公正年末结合年终绩效考核，考核部门需要做好以下几项工作：一是核定各业务处室项目的增减及实际完成项目数，确定一些综合协调统筹任务的工作量。二是核定人员情况，核定人员时会有几项扣除：处长作为处室负责人负责全处工作，参与现场审计时间不多， 每个处室在计算工作量时扣除处长；借调、学习、病假人员扣除，按照时间占年度比例扣除，如2 个月扣除 0.2 人、3 个月扣除 0.25 人、4 个月扣除 0.3 人；产假一般按照 4 个月扣除 0.3 人；最后确定计算人数。三是临时抽调人员参与其他专项工作或配合上级审计机关交办事项， 根据派出人员及现场天数据实计算。（一）促进审计项目管理从粗放式管理到精细化

12、管理转化。年初编制审计项目计划以及年终绩效考核时， 如仅侧重于考核项目个数及完成时间，没有更量化、更科学的指标进行规范和考量，审计项目管理方式过于粗放， 审计资源和审计任务不能有效结合， 制约了审计效能发挥。审计项目计划分类及现场工作量管理， 综合考虑了审计项目数量、审计完成时间、审计资源配置、现场审计时间、审计资金规模、审计内容和类型等多种指标， 改变原来单一的粗放式的管理方式， 向精细化管理方式转变。（二）促进审计项目管理从数量管理到质量管理转化。在编制年初审计项目计划时， 有项目数量和完成时间的规定，有现场审计工作量的控制。审计项目管理从完成项目数量的考核，到引入审计项目分类管理、人力资

13、源配置、 现场工作量管理等体现审计项目质量管理的技术指标，从单一的审计项目的数量管理转变到审计项目的质量管理。（三）促进审计项目管理从静态管理到动态管理转变。尝试每半年或每季度计算处室人均工作量，与全局年初人均工作量进行比对，对处室人均工作量变化进行动态监控。 同时结合三张表格对审计项目全过程实行动态管理。第一张表格“审计项目立项申请书”，业务处室在审计项目立项时填报， 根据这张表的审计组进点时间及 _ ，计算各个审计项目的工作量。 第二张表格“审计项目计划调整书” ，业务处室在调整审计项目时填报， 根据这张表我们及时调增或调减各业务处室的审计项目， 同时调整相应的现场工作量。 第三张表格 “

14、审计项目延迟完成申请书” ，根据这张表可以调整审计项目的现场工作量，适时调整处室工作量。审计项目分类管理、现场工作量管理、三张表管理，改变以往审计项目管理只注重结果的静态管理， 达不到对项目实施动态跟踪管理的弊端。（一）完善制度强化管理。为加强审计项目计划的管理，规范审计的编制、调整、考核等程序，保障审计项目计划的有效执行，提升审计监督能力和效率，根据审计法、审计准则、完善审计制度若干重大问题的框架意见，尽快完善 xx 市审计局审计项目管理办法，从审计项目计划编制程序、审计项目立项及调整、审计对象分类和分量考核、 审计项目计划检查等几个方面加强审计项目计划管理。（二）及时修订工作量定额。目前，

15、 xx 市审计局在实施工作量定额考核中，有些指标参照 xx 年制定的审计项目现场工作定额表，远不能适应目前审计情况的发展和变化， 为了制定更科学更量化的考核指标，需要对原有工作量表进行调整和修订：（1）随着 xx 市经济社会的大发展，政府性投资建设项目越来越多，工程规模资金规模越来越大，按照 xx 的工作定额表，投资项目的实施阶段工作日最高只有xx 天，远不符合实际情况。（ 2）政策跟踪审计项目、自然资源资产审计项目已非传统意义上的审计项目， 如何确定工作量也是亟待解决的问题。（ 3）行政事业单位的预算资金使用愈加规范化，随着计算机技术及大数据审计的应用， 减少了数据的归集和查账的繁琐， 项目工作量应随之进行调整。（ 4）类似扶贫资金项目，看似专项资金比较单一，却是国家战略确定的民生的重大项目，不仅涉及资金规模，更涉及政策执行和项目实施， 要到村组到农户， 不能简单作为财政专项资金审计项目管理， 应重新核定现场工作量。 审计现场工作量定额，应根据具体情况适时调整，以适应审计工作不断变化发展的需要。（三）尽快建立审计项目分类及分量管理库。对于审计项目计划分类及现场工作量管理， 我们正处在尝试和摸索阶段