2018初级会计会计基础

1、会计基础（课堂笔记）、 资产：1、定义： 由过去的交易或事项形成由企业拥有和控制 给企业带来经济利益的增加2、资产按流动性分为： 流动资产和非流动资产。3、流动资产的会计科目有：【 1 库存现金 2 银行存款 3 应收账款 4 应收股利 5 应收利息6 应收票据 7 其他应收款 8 预付账款 9 库存商品 10 在途物资11 原材料】 注：（记账的名称），每一个科目对应相对的原始凭证。 库存现金： 备用金，用于日常支出，报销费，业务招待费，差旅费， 员工借款等开支。 银行存款： 支票有效期 10 天,自开票之日算起 （1-10 号）现金支票 转帐支票 普通支票 注 :背书转让 :采购方给销售方

2、的支票 ,背书转让给下一家要付款的企业 .普通自 然人不能享有支票 . 应收账款：销售商品和材料时 款未收 ,根据时间不同 ,需做 2 次 经济 业务.注: 需在同年收回 ,如果本年 12月 31 日前不能收回 ,需做坏帐准备 . 应收股利：投资人或股东 年底应该收到的分红款. 应收利息：债权人应当收到的利息.债权人：收钱的人债务人：欠钱的人 应收票据：销售商品或材料时收到的商业汇票,经济业务做2次.一次是收到票据，一次是票据到期时到银行承兑汇票，将款存入银行.商业汇票分为:|商业承兑汇票：风险大，是拿企业的信誉做担保，也就是企业 缺钱的时候才会开商业承兑汇票。银行承兑汇票：风险小，由银行承保

3、，到期日可向承保银行提款. 注：最长期限为6个月，可以无限次背书转让.没有写到期日的汇票，可见票即付，如果 写了到期日的票，必须在到期日才能承兑，如果没到期日要承兑汇票，可到银行贴现， 付一部份利息给银行。 其他应收款： 和货款没有任何关系，针对的是个人的借款，单位代扣个人部份的社保及公积金。 预付账款：预付定金 原材料：需要二次加工的材料。收料单（材料增加）领料单（材料减少） 库存商品：不需要二次加工的商品。需填：入库单出库单?在途物资：已付货款，在运输途中的物资。做2次经济业务，一次是付款时的经济业务，一次是商品或材料入库时做的经济业务。4、非流动性资产的会计科目有：【1固定资产2累计折旧

4、3在建工程】 固定资产 ：具有实物形态的资产。 累计折旧 ：和固定资产相反的科目，资产的折旧。 在建工程 ：需要安装的设备，安装费。5、 无形资产： 商标、版权、专利、土地使用权、著作权、影像、影视权，个人 （肖像权，名誉权）、 负债：1、定义：由 过去 的交易或事项形成导致企业经济利益的 减少是企业必须承担的 现实义务特征：由过去 的交易或事项形成， 导致企业经济利益的 减少，是企 业必须承担的 现实义务。2、负债分为：流动负责和非流动负债【 1 短期借款 2 应付账款 3 应付利息 4 应付股利 5 应付票据6 应付职工薪酬 7 其他应付款 8 预收帐款 9 应付税费】 短期借款： 1 年

5、以内 的短期借款 应付账款 ：购买材料或商品时 款未付 ，根据不同的时间，经济 业务 做 2 次。一次是购买商品时款未付，一次是后期付款时做 付款单。 应付利息：债务人应当支付的利息。 应付股利： 企业 年底 从 本年利润 中提取的分红款。 经济业务 做 2 次。 一次是算好帐给股东确认，一次是付款。 注：是年底从本年利润中按股份来分，不是从老板的款中分。 应付票据 ：购进材料或商品时开出的商业汇票，经济业务 做 2 次。时间不同，一次是开票时做为凭证给对方，一次是到期承 兑时银行下帐。 应付职工薪酬：企业应当支付的员工工资。经济业务 做 2 次 ， 一次是发工资（提备用金） ，一次是月底对各

6、部门的人员工资， 费用汇总。 其他应付款：一次性支付的除货款以外的款项。 例：一次性支付的一年房租费，一次性支付的专利费等。每个月以费用的形式 累计摊销。 预收帐款 ：收了定金（如果收了定金已发货，企业的负债会减 少，如果收了定金未发货，企业的负债会增加） 应付税费：二级科目：增值税个人所得税企业所得税等，中国有 18 个税。3、非流动资产的会计科目： 长期借款：定义：一年以上的长期借款 应付债券：股票，基金等， 做 2 次经济业务。三、所有者权益：1、定义： 所有者权益，是指企业投资人对企业净资产的所有权。 企业净资产 =企业全部资产 - 全部负债 =所有者权益 注：【其中包括投资者对企业的

7、最初投入，以及资本公积金、盈余公积金和 未分配利润，对股份制企业即为股东权益】。它受总资产和总负债变动的影响而发生增减变动。所有者权益包含所有 者以其出资额的比例分享企业利润。与此同时，所有者也必须以其出资额承 担企业的经营风险。所有者权益还意味着所有者有法定的管理企业和委托他 人管理企业的权利。1、所有者权益的会计科目有：【 1 实收资本 2 资本公积 3 盈余公积 4 本年利润 5 利润分配 】 实收资本 : 企业收到投资者投入的各项投资，实物投资，非实物 投资。 资本公积：投资者投入公司多余的钱， 不参与利润分配。 注： 后来的投资者不能高于之前的股东占比， 股份有限公司都 要给工商局交

8、一份股份占比的文档，明确各股东的股份比利。 分红的时间点： 3年/5年内不分红， 分红款还是要按持股比例算 好，但是不划款，要留做下年的流动资金。例： A+B= 长江公司160万+40 万=200万比如有新的股东入股：A+B+ C =260 万160万40万60万C:(20 万实收资本 +40万资本公积， 40 万不参加利润分红 盈余公积：是指企业从税后利润中提取形成的，存留于企业内 部，具有特定用途的收益积累。5%，盈余公积的提取规定：企业按照税后利润的任意盈余公积法定盈余公积10%提取。 本年利润：是指企业某个会计年度净利润（或净亏损），它是由企业利润组成内容计算确定的。是企业从公历年1月

9、份至12 月份逐步累计而形成的一个动态指票，本年利润是一个汇总类 账户。（4.1 ）本科目核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。（4.2 ）企业期（月）末结转利润时，应将各损益类科目的金额转入本科目，结 平各损益类科目。结转后本科目的贷方余额为当期实现的净利润；借方余额为 当期发生的净亏损。（4.3 ）年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入 “利润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配一一未分配利润”科目；如 为净亏损做相反的会计分录。结转后本科目应无余额。本年利润账户的余额表示年度内累计实现的净利润或净亏损，该账户平时不结 转，年终一次性地转至利润分配一未分配利

10、润账户，借：本年利润贷：利润分配一一未分配利润如为亏损则作相反分录。年终利润分配各明细账只有未分配利润有余额，需将 其他明细账转平，借：利润分配一未分配利润贷：利润分配 一 提取盈余公积、向投资者分配利润等至此，所有结转分录可以划上一个圆满的句号。为了使“本年利润”科目能准确、及时地提供当期利润额又不增加编制分录的 工作量，单位在实际工作中“本年利润”账页采用多栏式。把“主营业务收 入”、“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”等项科目，由一级科目转 变为“本年利润”下的二级科目使用，减少了结转时的工作量。但“收入”、“成本”下设的产品明细账仍需按数量和金额登记。按“附表”账页中期末结 出发生

11、额，在编制损益表时不用查看多本账簿，只通过“本年利润”就能满足 编制损益表的需要。“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”等项费用， 每月的发生额不大或业务笔数不多，也可直接作为“本年利润”的二级科目使 用，以减少结转的工作量。如果上述费用较大或发生的业务笔数较多，仍需根 据实际情况设置明细账，期末结转“本年利润”科目中。 利润分配：是企业实现的净利润，按照国家财务制度规定的分配形式和分配顺序，在企业和投资者之间进行的分配，未分配 的利润，利润分配的时间即确认利润分配。四、资产、负债所有者权益的 9种增减变化引起会计等式中的资产、负债所有者权益的变化类型：4种类型，9种情况。资产=负债+所有者

12、权益1、 资产一增一减（如，购买设备时：固定资产增加，银行存款减少）2、负债一增一减3、所有者权益一增一减（将盈余公积金转增实收资本）4、资产负债同时增加（如贷款买房，企业赊购，买东西未付款）5、资产负债同时减少（付之前欠的款）6、资产所有者权益同时增加（股东各种投资到企业来，资产和所有者权益 就同时增加）7、资产所有者权益同时减少（股东撤资的时候）8负债增加，所有者权益减少（应付股利，只是做了分红表，股东签字但 未付，所以负债增加）9、负债减少，所有者权益增加（负债转为投资）五、收入1、收入的定义：收入在 日常活动中形成导致企业经济利益的增加与投资者的投资无关2、日常收入的形成： 销售收入

13、提供劳务的收入 让渡资产的使用权（对外出租固定资产收取的租金）3、收入的会计科目有：【1主营业务收入 2其他业务收入 3营业外收入4投资收益】 主营业务收入：销售商品和提供劳务的收入 其他业务收入：销售材料，出租固定资产，出租无形资产，出 租包装特等取得的收入。 主营业务收入和其他业务收入统称为营业收入。注：现实生活中：企业为区分不同项目版块的销售利润，可以把次要商品归在 其他业务收入来区别，但是考试的时候，严格按照定义来划分。 营业外收入：收到的违约金，滞纳金，罚款，捐赠。 投资收益：股票，基本所限得的收益。 月底将全月的收入汇总转结到本年利润，收入由贷方转为借方。六、费用1、 费用的定义：

14、 日常活动 中形成的导致企业经济利益的 减少与投资者的 撤资无关2、 费用的会计科目：【 1销售费用 2 管理费用 3 财务费用 4营业外支出 5 主营业务 成本 6 其他业务成本 7 税金及附加 8 所得税费 9 资产减值损 失】 销售费用：（如请明星需要提前支付广告费，在后期才能在销售 中收回）销售费用通常设置以下明细科目： 销售部门人员工资、福利费、运输费、装卸费、保险费、包装费、 展览费、广告费、商品维修费、质量三包费、业务费、销售部门固 定资产折旧费等经营费用。 管理费用：（2.1）业务招待费（2.2）车辆使用费（过路费，洗车费，维修费，油费）（2.3）交通费（交通补贴费）（2.4）

15、差旅费（报销差旅费，需有来回的车船飞机票，当地的 住宿费，餐饮费票）（2.5）办公用品费（购办公用品，水票）（2.6）行政部门计提折旧（企划部， 采购部， 宣传部，人事部， 财务部等 都归在行政部）（2.7）月底行政部门人员工资费用的汇总。 财务费用 ：（3.1）手续费（ 3.2）现金折旧（如商家打折， 100 折后 70，30 块即现金折旧。（3.3）计提利息 （计提就是计算出来不要动，如 3 个月利息 ） 注：销售费用，管理费用，财务费用统称为期间费用，期间费用不是会计科目。 营业外支出 ：支付违约金，滞纳金，罚款，捐赠。*成本等同于费用 主营业务成本 ：定义：销售商品和提供劳务的成本费用

16、。 注：不属于成本类，属于销售费用。 其他业务成本：销售材料，出租固定资产，出租无形资产，出 租包装物产生的费用。 税金及附加 ：除增值税，队企业所得税如：城市维护费，城建税，教育附加税，地方教育附加税，印花税，消费税。 所得税费（企业所得税） 资产减值损失：计提应收账款。例：做工程的本来应收100万，实际别人只支付90万，所以这10万就属于资产减值损失，是收不回来的钱，如果跨年后收回来，只能记在营业外收入，或其他应收款。营业外收入体现的是：利润的增加。其他应收款体现的是银行存款的增加，是属于资产资产T字形账户左（借）资产类右（贷）期初余额：增加发生额:I减少I发生额发生额合计：发生额合计：期

17、末余额：资产类的期末余额=期初余额+借方增加发生额合计-贷方减少发生额合F 资产类的T字形账户分为：左右两方，左边为借，右边为贷， 期初余额和期末余额都要登记在 借方，贷方登记的是减少。记账附号：借和贷记账规则：有借必有贷，借贷必相等。负债T字形账户左（借）负债类右（贷）期初余额：减少发生额：1增加1发生各额（短期负债、应付账款、应付利息）应付股利、应付票据、其他应付款、预收账款、发生额合计：应付职工薪酬、应交税费、长期借款、应付债券）发生额合计：期末余额：负债类的期末余额=期初余额+贷方增加发生额合计-借方减少发生额合计负债类的T字形账户分为：左右两方，左边为借，右边为贷。 期初余额和期末余

18、额都要登记在贷方，借方登记的是 减少|，贷方登记的是 增加|，记账附号：借和贷七、所有者权益T形账户所有者权益T字形账户左（借）所有者权益右（贷）期初余额：回发生额：增加发生额（实收资本、资本公积、盈余公积、发生额合计：本年利润、利润分配）发生额合计：期末余额：所有者权益的期末余额二期初余额+贷方增加发生额合计-借方减少发生额合计所有者权益的T字形账户和负债类相同， 期初余额和期末余额都要登记在贷方, 借方登记的是|减少|，贷方登记的是|增加|，例：股东投资10000元存入公司基本帐户资产 增加借：银行存款贷：实收资本例：股东撤资：资产和所有者权益同时减少银行存款减少10000元，这10000

19、万的控制权和使用权同时也减少了， 也就是所有者权益 减少了。例：2017.10.1购商品10000元，款未付（注：现实中实际财务收到的是一张入库单）借：库存商品10000贷：应付账款100002017年10.15开期限为6个月的银行承兑汇票支付前欠货款 10000元。（汇票到期承兑时 间为借：应付账款10000贷：应付票据-银行承兑汇票100002018年4.15持票人持有期限为6个月的银行承兑汇票10000元进帐。借：应付票据10000元贷：银行存款10000元。这笔经济业务就算做完了，实际这笔经济业务就是一个借：库存商品，贷：银行存款，只 是企业为了延长付款时间，而用了应付票据这个业务来做

20、为中转。1、 收入的T字形账户：收入的T字形账户左（借）收入右（贷）日常收入的增加登记：收款的方式（主营业务收入、其他业务收入、营业外收入 、 投资收益）收入无期初也无期末余额：（因为收入是在日常活动中形成，有收入以后，通常都存入银行，所以收入没有余额）日常收入的增加登记在贷方借方I登记的是收款的方式I即资产的增加。月底将全月的收入汇总结转到本年利润（所有者权益），所有者权益的增加登记在贷方，本年利润在贷方，说明是利润的增加借：银行存款银行汇票银行本票应收账款应收票据贷：主营业务收入 营业外收入 其他业务收入 投资收益月底将所有的收入结转:借:主营业务收入 营业外收入 其他业务收入所有收入汇总

21、到本年利润营业外收入其他业务收入 投资收益贷：本年利润2、 费用的T字形账户：费用的T字形账户左（借）费用右（贷）登记所有费用的增加:登记资产的减少（销售费用、管理费用、财务费用、营业外支岀、主营业务成本，其他业务成本、税金及附加、所得税费资产减值损失）费用在日常活动中形成，所以也无期初余额，无期末余额。借方登记的是费用的增加贷方I登记的是资产的 减少I （付款方式）月底将全月的费用汇总，结转到本年利润，方向由借转贷。费用越高，利润越低!销售费用 管理费用 财务费用所有费用汇总到本年利润*考试:利润1、2、营8题是其他业务成本 税金及附加20分，是主分题，一定要掌握好会计分录。利润表营业收入=

22、主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本3、营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失-公允价值变动损益+投资收益4、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出5、企业所得税=利润总额*税率6、净利润=利润总额-企业所得税收入是结转到本年利润费用是从本年利润中转出利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表，由于它反映 的是某一期间的情况，所以，又被称为动态报表。利润表也叫损 益表，收益表，生产成本不在利润表里，增值税也不在利润表里，利润表里只有损益类的科目。 每年要做13张利润表。利润表中只 有损益类科目：收入和费用。损益类科目

23、是为核算“本年利润”服务的。主营业务收入期末不应该有余额，当期发生的主营业务收入，月 末都要根据贷方发生额结转到本年利润。十一、日常账务处理月底将全月的收入转至本年利润（日常收入记在贷方） ，月底将全月的收 入由贷转借到本年利润，本年利润属于所有者权益类， 本年利润记在贷方, 说明是利润的增加：借：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益贷：本年利润月底将全月的费用从本年利润中转出（日常费用的增加登记在借方，月底 将费用从本年利润中转出，就会导致本年利润的减少，而本年利润属于所 有者权益类，减少登记在借方。借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本营业外支出销售费用管理费用财务费用税金及附加所

24、得税费月底编制这两张记账凭证的时候，不需要粘贴原始凭证，因为这两张凭证 的金额是从每个月1号-31号的经济业务的汇总而来。两个会计分录其实就是损益的科目。做两个会计分录：1、费用的结转2、收入的结转筹资一一采购一一生产（生产型企业）一一费用筹资的途径：投资人投资银行借款筹资会出现：资产、所有者权益、负债的科目。（1）、筹资：1、接受投资：资产和所有者权益同时增加，资产的增加在借方， 所有者权益的增加在贷方。2、撤资则相反借：银行存款 （投资的是货币资金）固定资产（投资的是设备）库存商品（投资的是货品）-资产f无形资产（投资的是专利，商标等）原材料（投资的是已验收入库的材料）_一贷：实收资本 所

25、有者权益f资本公积如果考试的时候，标明了以万元为单位，则做题时不写万元两个字。 计提利息要选财务费用借款一般会看到4个科目：银行存款短期借款/长期借款应付利息财务费用（计提的时候）财务费用（就是月利息的计算）计提就是准备的意思（提前准备着不动）（2）、借款银行存款、短期借款、长期借款、财务费用、应付利息借款：资产和负债同时增加还款：资产和负债同时减少月利息计算：月利息二本金*利率/12计提月利息：借：财务费用-利息贷：应付利息例：1.1向银行借6000,分季付利息，6.1到期还本。1借款、2算月利息如果考试的时候单项选择题里没有计提利息这项，则科目如下： 借：应付利息贷：银行存款如果有计提利息

26、，借：财务费用贷：应付利息销售方：借：银行存款11700贷：主营业务收入 10000应交税费-应交增值税-销项税1700购买方：借：库存商品10000应交税费-应交增值税-进项税1700贷：银行存款11700利润只有4个科目：本年利润、利润分配、盈余公积、应付股利购进:借：原材料-料收入库库存商品-商品在途物资-材料/商品未入库固定资产-不需要安装的设备r资个借 在建工程-需要安装的设备 无形资产-专利权、商标权其他货币-本票贷方贷：银行存款-支票应付票据-商业汇应付账款-余账未付负债 在贷方做2次业务十二、固定资产的购进一折旧一报废处理固定资产：一定是使用年限在 1年以上的。当月购进的资产，

27、当月不折旧，下月开始计提折旧（1）、计提固定资产折旧：2016年12月31日计提固定资产折旧公式：年折旧额二原值x 1-预计净残值率预计使用年限如果是月折旧再除以12按部门计提固定资产的折旧借：管理费用-折旧费14700销售费用-折旧费4900制造费用-折旧费9800 （资产 成本 车间使用）贷：累计折旧29400如果是6月份购进的年折旧，金额除以6,如果是7月份购进的年折旧除以5，算出月折旧的费用。固定资产都是当月购买，次月才开始折旧。*固定资产选用年限折旧法（二）、固定资产清理固定资产清理=固定资产原值-累计折旧清理费属于固定资产的清理的二级科目固定资产清理科目属于固定资产，只有在固定资产

28、处理时才使用，不影响 资产负债表，它已经在利润表（管理费，销售费，制造费）里体现，影响 的是费用的增加。筹资购进折旧报废结转例 2016 年 12 月 31 日购固定资产 60000 元，使用 4 年，一年折旧 14700， 到期 2020 年 12 月 31 日： 确认报废（清理，处理）借：累计折旧 58800固定资产清理 1200（ 相当于这个是报废时的低价，低于这个价就亏了 ）贷：固定资产 60000 单独支付清理费 100 元借：固定资产清理 - 清理费 100贷：银行存款 100 取得报废收入 1400 元借：银行存款 1400贷：固定资产清理 1400 结转损（赔）溢（赚）借：固定

29、资产清理 100贷：营业外收入 100如果最后这件物品只卖了 1200 元，会计科目如下：借：营业外支出 100贷：固定资产清理 100制造费用一生产成本(3) 、生产的环节：采购生产类属于成本，和资产的记账方向相同，左 方为借，右方为贷，期初余额和期末余额要登 记在借方，借方登记的是增加，贷方登记的是 减少领料一生产1、先采购，再领料领用：借：生产成本一生产产品 制造费用一车间 管理费用一行政部门 销售费用一销售部贷：原材料2、生产(水、电、房租)借：生产成本一生产产品，水、电费管理费用一行政部门，水、电费销售费用一销售部，水、电费制造费用一车间，水、电费贷：银行存款注：房租如果是按月交可直

30、接用上表，如果是按年付，还需要做每月 计提科目。3、生产设备计提折旧 借：管理费用一行政部门，设备计提折旧销售费用一销售部，设备计提折旧制造费用一车间，设备计提折旧贷：累计折旧注：生产高备的计提折旧没有生产成本PS.记住解题思路：会计分录都是承上启下的关系，借贷必须相等。4、计提生产环节工资.费用.汇总相当于这个是月底发工资时对 15号的会计科目进行冲抵。借：生产成本-生产工资、工时管理费用一行政部门工资销售费用一销售部门工资制造费用一生产车间工资贷：应付职工薪酬总的制造费用制造费用按工资和工时分配1制造费用分配率=生产A、B产品工时之和或工资之和2生产AB产品应摊的制造费用=制造费用分配率X

31、. A工时之和或工资之和B工时之和或工资之和(5)、结转制造费用：借：生产成本贷：制造费用(6)、产品生产完工验收入库：借：库存商品贷：生产成本Ps.制造费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括工资和福利费、 折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失借方生产成本贷方生产产品产生的直接材料，直接人工 :完工产品成本的结转额（入库存商品余额他尚接加工分配的在产制成（增账户的借方）减少借方制造!费用1贷方:登记车间实际发生的水电费，办公费，折旧登记月末分配转出的制造费用（入生产成本费，物料消耗，职工薪酬。账户的借方）余额：0十三、销售（销售

32、方开增值税专用发票，留第一联）缴纳销项税。销售有4个会计科目：1主营业务收入 2其他业务收入3主营业务成本4其他业务成本主营业务收入主营业务丿成本库存商品其他业务收入其他业务成本原材料主营业务收入：销售商品和提供劳务的收入，和负债类T形账户相同，增加在贷方，减少在借方。其他业务收入：销售材料，出租固定资产，出售无形资产，出租包装物的收入。主营业务成本：销售商品和提供劳务的成本。其他业务成本：销售材料，出租固定资产，出售无形资产，出租包装物的成本。借:银行存款一支票其他货币资金一银行本票、银行汇票应收票据一商业汇票做两次经济业务应收账款一款未收贷：主营业务收入其他业务收入 应交税费一应交增值税一

33、销项税（应交增值税在贷方：因为应交税费是要到下一个月才交这个月的税） 法规：各单位不得随意变更会计科目，所以考试的时候不能随意变更会计 科目。第8次课现金长款做2次经济业务，1次是发现问题，待处理财产损益现金短款次是解决问题。属于资产类例1 :出纳结账时发现库存现金长款20元借：库存现金20贷：待处理财产损益20 借：待处理财产损益20贷：营业外收入20例2:出纳结账时发现库存现金长款20元借：待处理财产损益20贷：库存现金20 借：其他应收款-某某赔付款20贷：待处理财产损益20PS.不能用营业外支出科目，因为这笔款需要相关人员赔付进来借：库存现金20贷：其他应收款20-某某赔付款PS.考试

34、时不用写这一步。盘盈、盘亏：j|存货 原材料库存商品待处理财产损益 例：仓库盘点时发现原材料盘盈 2000元。借：原材料2000贷：待处理财产损益2000借：待处理财产损益2000贷：管理费用2000（PS 因为是暂时保管，需要人看管所以选管理费用科目过渡） 例：仓库盘点时发现库存商品盘亏 2000元。借：待处理财产损益2000贷：库存商品2000借：管理费用营业外支出其他应收款贷：待处理财产损益贷：管理费用2000PS.如果管理费用写在贷方，则不用结转，只是用于日常账务处理时的过渡 科目。如果管理费用写在借方，则需要结转费用到本年利润。管理费用都属于费用，费用在借方，月底需要结转费用到本年营

35、业外支出利润，因为它会影响利润的增减。收入和负债的会计记账方向一致，资产和费用的记账方向一致。往来款项的清查：当年的货款，如果当年收不回来，要提前做“坏账准备”或“资产减值损失”。只有损益类科目才能入利润表，损益类的科目月底都要结转。应收账款一备抵类账户科目坏账准备（资产）资产减值损失（损益中费用）例：应收长江公司10000元，确认只付9500元（确认计提5力，资产减值损失10000 X 5%=500借：资产减值损失500计提贷：坏账准备500确认借：银行存款9500贷：应收款款9500PS.月底需要结转到年利润，由借转贷。例：应收长江公司10000元，确认无法收回。借：坏账准备10000贷：

36、应收账款10000长江公司应付的账款10000元，不想支付，抵赖，长江公司做账如下：借：应付账款10000贷：营业外收入10000（PS.月底结转到本年利润）银行余额的财产清查：银行余额调节表的编制:1、是根据企业基本存款账户，月底发来的对账单和企业自己登记的银行存 款日记账进行核对。2、银行对账单借方登记的是减少，贷方登记的是增加，反之，企业银行存 款日记账，借方登记的是增加，贷方登记的是减少。“对账单上不会有本月合计”3、将对账单与银行存款日记账相同的金额，相反的方向，相互抵消已达账 项。4、找出对账单与银行存款日记账的未达账项（银行记了，企业未记，银行 未记，企业记了。）5、未达账项：银已收，企未收（通过网银转账方式，银行代收了货款，而企业尚未取得做账的原始凭证） 银已付， 企未付（企业通过银行代扣的税费，水电费，房租，宽带，货款等,企业尚未取得做账的原始凭证 ） 企已收，银未收 （企业收到支票或月底尚未到银行进账，银行本票，银行汇票） 企已付，银未付（企业开出支票，银行本票，银行汇票，持票人尚未进账） 企业银行存款日记账余额加：银行已收，企业未收减：银行已付，企业未付调节后余额：注：银行存款日记账的余额，就银行对账单余额：力口：企业已收，银行未收 减：企业已付