小型企业会计岗位职责设计

1、小型企业会计岗位职责设计、问题的提出 小型企业一般指资产规模不大、 人员较少的企业， 组织体系通常利用垂直式管理 体系，管理跨度较小。 小型企业因数量众多而在国民经济中起着重要的作用。 随 着知识经济时代到来， 掌握先进技术和管理知识的人员创办新兴的科技企业将呈 不断增长趋势， 其中将有为数众多的小型企业。 小型企业由于人员较少， 在内部 控制岗位设置和职责划分上容易产生重叠交叉现象， 影响企业的经营和发展， 因 此根据企业经营管理需要和内部控制要求设计会计制度就十分必要。对小型企业会计制度设计与建设存在着一些片面认识， 这些片面认识对小型企业 财务管理 和会计核算造成了不良影响， 影响了会计

2、管理职能的发挥。 如有人认为 大中型单位有必要也有可能实行完善的内部控制， 而小型单位由于受到规模、 财 力和人力的限制很难进行内部控制； 也有人认为小型单位组织简单， 员工人数少， 工作无法细分， 一个人往往要做多种工作， 故不易有健全的内部控制； 还有人认 为小型单位内部关系复杂， 往往以主要领导人为核心， 因此不仅不需要控制实际 也无法控制。这些认识带来的后果是使小型企业不重视会计制度建设，表现为： 一是企业内部牵制制度、稽核制度、定额管理制度、计量验收制度、财务清查制 度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制度，总的来说残缺不全；或者虽 有其中几项制度，实际上从未认真执行过。二是许多

3、小企业会计基础工作薄弱， 内部会计制度不健全、不严密，致使企业财务管理比较混乱，会计信息失真。从 社会经济发展趋势和小型企业会计制度建设现状可以看出， 重视小型企业会计制 度设计具有积极意义。、小型企业会计制度设计的原则 会计制度设计和管理制度设计一样， 必须依据政府法令、 会计法规和统一会计制 度，根据单位所处的经济背景、 单位管理的需要， 以及内部控制的理论要求与处 理方法等进行设计。会计制度设计的直接依据是会计法 、企业会计准则。 会计制度的设计前提和基础是企业的生产经营特点和管理要求； 会计制度设计的 出发点和归宿是企业的根本利益和 理财 目标。1、适应企业特点和财务管理要求的原则。会

4、计制度设计既要遵循国家的统一规 定，又要充分考虑企业自身的生产经营特点和管理要求， 使其具有较强的可操作 性。特别是国家赋予企业的理财自主权， 应在其会计制度中得到具体体现。 凡是 可由企业自主选择的财务事项， 企业应根据国家统一规定并结合企业自身的生产 规模、经营方式、组织形式等方面的实际情况作出具体规定。2、责权利相结合的原则。财务活动涉及面广，对企业生产经营活动影响大，企 业财务活动组织得是否合理， 财务关系处理得是否恰当， 直接关系到企业的发展 和经济效益的提高。因此，体现这一原则首先应落实承担财务指标的单位和个人， 然后赋予财务管理责任人相应的管理权限， 并按照履行财务责任的情况给予

5、应有 的物质利益。3、原则性和灵活性相结合的原则。在市场经济条件下，国家为了确保整个国民 经济的持续、快速、协调发展，并为每个企业不断发展创造良好、公开的竞争环 境，必然制定相应的宏观政策法规。 企业财务管理是在国家财经法规政策的指导 下进行的微观管理，因此企业在制定会计制度时必须遵循国家的财经法规政策。 但同时也必须注意到企业运转特点，即企业人、财、物、信息各因素，供、产、 销各过程，筹资、 投资 、用资、收回与分配资金各环节，交错形成多个变量，综 合发挥作用。因此，企业会计制度设计不仅要有原则性，而且还应根据其目标、 任务、理财环境、人员素质的高低等因素的变动而具有灵活性。4、效益性原则。

6、 会计制度设计的目的就是规范会计行为， 保证企业目标的实现， 但不能因规范会计行为就不讲运行质量和工作效率， 而应在满足企业管理要求的 前提条件下使会计制度设计更简洁明了， 更具有操作性。 要考虑其设计和运行成 本与效益的关系，实现成本与效益的最佳组合。三、小型企业会计制度设计的内容1、企业会计工作的基本制度。包括企业会计机构的设置、会计人员配备与工作 规则、会计工作交接手续以及档案管理方面的规定等。2、企业财务管理方面的基本制度和要求。包括企业财务、会计岗位责任和职责 范围的规定、 资金使用和出纳报销方面的规定、 企业财务管理基本形式及企业内 外财务关系协调基本程序规定等。3、企业会计信息确

7、认、归类、收集、记录和报告以及运用方面的具体要求和规 范。主要包括会计凭证的设计、会计科目、账簿和报表的选择与设计、会计核算 形式的选择等。4、内部控制和内部核算制度的选择与设计。包括现金内部控制制度、材料收发 及保管控制制度、固定资产管理办法、成本核算办法和管理规程等。5、按照企业的管理水平和条件，设计企业电算化制度。上述会计制度内容中， 会计机构设置和财务收支权限控制是小型企业会计制度设 计中的两个重要问题， 因为在企业内部控制中组织控制。 权责控制是重心。 下面 拟就这两个问题作重点阐述。（一）会计机构设置：组织控制手段针对小型企业会计制度的上述特点， 在会计制度设计中要考虑企业经营管理

8、组织 体系的设置，并与此保持一致。 由于小型企业业务量较少， 会计核算只能采用集 中核算方式， 即由会计机构统一办理。 又由于小型企业人员较少， 从事会计工作 的人员也不会太多，从内部控制要求看，一般以 23 人为宜，可不单独设置会 计机构，而在管理部门设会计组织，并指派一人担任财务主管（如图所示） 。由于会计人员较少，为了达到会计控制的目的，在会计岗位设置和责权划分上， 可设置三个岗位：1、会计主管兼总账会计。职责是在厂长（经理）直接领导下，负责企业会计核 算、会计管理工作的开展（在财务会计工作处理方面不由管理部领导） ，并负责 编制、审核会计凭证，登记总分类账、编制会计报表和成本核算工作。2、出纳岗位。负责与货币资金收付有关的具体业务，如记录日 记账 ，处理日常 货币资金收支、申报、缴 纳税金，备用金核算等。3、明细账会计岗位兼稽核。 负责各种明细账的登记工作， 账目的定期核对工作， 财产清查的安排与实施工作等。由于岗位设置较少， 在职责划分上要注意不相容职责的分离， 如出纳、 总账与稽 核，出纳与总账、明细账的分离等。二）财务审批权界定：权责控制手段 对于财务收支处理权限可按以下思路设计，各部门根据工作需