对强化农行会计内控监管的思考

1、对强化农行会计内控监管的思考摘 要随着农行股份制改革的推进、新会计准则的实施 ，以及全国农 行数据大集中和电子信息技术的广泛应用，会计内控风险管理将摆在突出位置。 本文在分析农行会计内控现状的基础上，就新形势下如何加强农行会计内控监管 提出了对策措施。关键词农业银行;会计内控;监督管理近年来，农业银行加快了电子技术在会计内控管理中应用步伐，全面推广了综合应用系统，实现了全国农行系统数据大集中，初步建立起一套具有较强 科学性和严密性的会计内控机制。同时,也要清醒地看到，随着农行电子化的广泛 普及和金融业务的创新，尤其是农行股份制改造的推进，现有的会计内控监管机 制还不能完全适应防范和化解金融风险

2、的需要。强化会计内控监督管理，健全和完善会计内控机制，已成为当前农行内控建设的重要方面。一、农行会计内控监管的现状农业银行在创新金融业务的同时，内部控制建设得到不断加强，颁布了 关于对内控控制制度评价暂行办法等一系列制度、办法。但随着业务的发展， 从会计内控监督实效上看仍存在以下几个方面问题。（一）会计内控监督本身存在缺陷1. 会计内控监督体系仍需完善。农行现有的监督组织形式仍存在着监督权与经营权不分问题。其监督体系在整体运行上存在着制度障碍，组织形式上会计主管由上级委派，但会计监管业务实施由本行组织领导实施 ，会计监管人员的 劳动人事工资、福利关系均在本级行，其本身应具有的独立性、超脱性和权

3、威性 无法体现，从而一定程度上制约了会计监管部门对会计内控监督职能的有效发挥。2. 会计监督制度不够健全。农行现有会计监督制度大多表现为对已有业 务的制约，但面对电子化创新业务发展的新形势，现有会计监督制度仍存在某些 方面的空白，尤其是数据上收后新的综合应用系统中的重要业务和授权风险管理 环节，新的内控监督制度仍然有待尽快健全和完善。3. 会计内控监督手段落后。伴随着农行电子化建设步伐的加快，现有的会计内控监督手段相当程度仍然停留在传统监管手段上，主要以现场手工监督、 事后账簿表的审核方式为主，面对当前数据上收后新的综合应用系统运行中的风 险控制,表现较为乏力和相对滞后性,而且刚刚上线运行的

4、ARMS会计监管系统,仍然存在在线监管的不确切性和基层会计主管适时核销的人为道德风险，这一切都有待切实加强和提高。4. 全国农行数据大集中带来的会计信息操作风险管理问题。农行的全国数据大集中，在提高农行集约化管理和运作水平的同时，也带来了生产运行风险 的集中,从风险管理角度来看，数据大集中虽然有利于风险管理的潜在优势，但同 时也对农行的全面风险管理能力提出了现实挑战。农行面对日益庞大而复杂的信息系统,必须高度重视和重点解决好全国数据大集中带来的会计信息操作风险管 理问题。（二）会计监管制度执行和风险管理存在的问题1. 部分分支机构重业务、轻风险管理，导致会计内控监督滞后。当前，农 行的很多操作

5、风险，既有外部原因，又有自身因素。例如，许多营业机构目光限于 完成考核任务，甚至不惜冒着违规操作的风险，以实现短期业绩，为了业务发展在 没有上级授权的情况下，任意变通制度，使制度机制失效，在会计主管用人上重业 务能力、轻风险防范能力，有的营业机构员工在操作岗位上却被迫承担了大量营 销任务等。2. 新规章制度贯彻落实不到位。有的基层行对有关文件和制度规定往往 是由部门负责人员和员工在文件上签名了事，未能真正切实组织柜面人员认真学 习,未具体研究制度和文件的精神要点，并加以指导柜面风险防范，致使一些员工 对风险点的认识模糊，且因无知或一知半解而引发操作风险的发生，削弱了会计 内控监督的有效发挥。3

6、. 部分行会计内控制约机制不够严密。虽然人民银行在20XX年出台了商业银行内部控制指引，银监会在20XX年出台了商业银行内控评价试行办法，但全行尤其是基层点还是缺乏一个统一、完整的内部控制法规，制度规定有 粗略化、大致化、模糊化现象。如在数据集中上收后的综合应用系统中 ，其系统 本身就存在系统程序控制即客户更改支控方式 ，柜员现金内调，客户更改密码等 无需主管授权等风险隐患，而对这些风险隐患，目前会计内控管理还不到位，致使 柜员岗位风险操作行为控制存在盲点。4. 现有会计监管人员素质较低，制约了会计内控监督效能的有效发挥。随着会计电算化和金融业务创新的不断扩展，农行会计业务日趋现代化、多样化、

7、 复杂化，国际业务、中间业务、银行、客户终端、上银行、综合柜员制等先进的 银行服务方式，对银行会计风险控制制度提出了新的挑战 ，对会计监管人员综合 素质提出了更高要求，而现有会计监督人员大多专业水平不高，对新业务操作把 握不准,会计监督实践能力相对较弱，会计监管实务中缺乏识别和防范风险能力， 没有形成正确的风险管理理念和操作性强的风险管理方法。部分会计监管执业人 员缺乏较强工作责任心和监督使命感，职业操守不高，从而导致会计内控监督的 风险产生。（三）会计核算制度给会计内控监督带来的障碍20XX年2月15日,财政部门颁发了包括一项基本准则、三十八项具体准 则的新会计准则，并将于20XX年1月1日

8、在上市和拟上市的公司执行。新会计准 则的施行对农业银行股份制改造和实现首次公开发行而言显得尤为重要 ，而目前 农业银行会计制度的框架仍然是 1993年颁布的金融会计制度，是修补型的会计 规范,不是统一的会计规范，与国际通用的新会计准则相比，在会计控制理念和风 险管理技术方面存在较大差距，其突出表现为会计确认计量不足，其制度本身对 财会核算风险的约束性差，也给农行会计内控监督管理带来体制上的障碍。二、新形势下健全农行会计内控监督的对策及建议（一）强化系统程序风险控制，积极应对数据大集中。深刻认识会计信息技术操作风险，建立适应新形势发展的完善的会计监督内控制度体系，建立以风险业务操作规程为基础，岗

9、位独立、人员分工、职责明确的业务操作监督制度，不断强化各项会计内控管理机制，建立起与国际商业银行接轨的科学实用的会计 内控体系。会计内控监督要覆盖农行所有资产、负债及中间业务，并依据“制度先行”的原则，对所有拟开发的新业务都预先制定有关操作规程和内控制度，待新业务运行后，再不断修改、完善，使现有的内控制度具有实效性和可操作性。（二）建立科学严密的会计内控组织体系。当前应充分考虑农行股份制改造及法人治理所需，在总行成立专门监督控制委员会，作为全行内部控制的最高 决策机构，受法人直接领导，对法人代表负责。根据金融制度创新、新形势变化 ， 研究制定内控方针和规划，对全行会计基本内控制度进行定期评价和

10、管理，对会 计内控监督中发现的重大经济案件和严重违法违纪问题作出严厉处罚。会计监督作为内控监督的第二道防线，应继续改革和完善现行的会计内控监督体系，增强会计内控监督的独立性和权威性，实现真正意义上的统一法人委派制，以总行会 计监管为中心，以分行监管为重点，向基层行层层委派会计监管人员，实行垂直领 导,变过去向本级行长负责为向统一法人负责 ，改变会计监管主体与负责主体相 同现象，同时将委派人员的人事、劳资关系全部集中在上一级派出机构，不与派驻 行发生任何经济利益关系，实现真正意义上的会计监管委派制。（三）建立现代有效的会计内控监督保障体系。 农业银行应借鉴国际商业 银行先进的会计内控监督经验，强

11、化会计内控保障体系建设，明确会计业务职能 部门的内控职责，改变过去重业务拓展、轻内控管理，重事后监督、轻事前事中监 督的理念，把会计监督部门放到内控自律的中心地位 ，要在扎实搞好定期常规现 场会计监管和专项监管的基础上，加强对业务操作岗位落实基本制度、岗位制约 情况的监管，充分发挥农行会计监控系统的“风险监控，辅助管理”的功能，切实 强化会计监控系统预警信息的在线监控和适时核销工作，进一步提高基层点遵章 守纪的自觉性。同时，进一步规范会计监管行为，提高会计监管工作质量，健全会 计监管检查登记制度，严格会计监管工作质量考核和责任事故处罚 ，对监管人员 不认真履行职责，该查没查的，走过场的，作虚假

12、监管评价的，应严肃追究监管人 员的责任,确保农行新形势下会计监督内控机制的高效运作。(四) 全面提高现有会计监管人员的整体素质。 借鉴现代国际商业银行成 功的先进会计内控管理办法，借助现代高科技会计监管手段，尽早选拔培养造就 一批既懂会计专业知识又懂计算机专业知识，既有丰富的专业会计监管理论水平 又有丰富的会计监督实践经验的高素质复合型人才，以充分适应现在及未来农行 金融创新业务发展和电子化新形势下会计内控监督的风险管理所需。(五) 当前农行应尽早实施与国际接轨的新会计准则，切实解决因制度本身问题带来的股份制改造和内控监管上的障碍。根据新会计准则的要求，改进现有的业务系统和核算系统，将新会计准则蕴含的先进风险管理技术融入到业务流 程和会计内控管理过程中，同时真正树立全面风险管理理念，根据新的会计准则 调整会计内控监管重点，构建集中、垂直