福建会计从业资格考试《会计基础》知识点之记账凭证账务处理程序

1、20XX 年福建省会 计基础知识点之记账凭证账务处理程序本真题整理由福建会计之家网校不同种类账务处理程序的内容一、记账凭证账务处理程序（一）基本内容 记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项， 都要根据原始凭证或汇总原始凭证 编制记账凭证，然后直接根据每一张记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。其特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。 它是最基本的账务处理程序。 在这一程 序中， 记账凭证可以是通用记账凭证，也可以分设收款凭证、 付款凭证和转账凭证。需要设 置的账簿一般包括： 现金日记账、银行存款日记账、明细分类账和总分类账，其中现金日记 账、银行存款日记账和总分类账一般采用三栏式

2、， 明细分类账根据需要采用三栏式、 多栏式 和数量金额式。其一般程序是：1. 根据原始凭证编制汇总原始凭证；2. 根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；3. 根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；4. 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；5. 根据记账凭证逐笔登记总分类账；6. 期末， 现金日记账、 银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对 相符；7. 期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。（二）优缺点及适用范围优点： 直接根据记账凭证登记总账， 简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映 经济业务的发生情况。缺点：

3、 登记总分类账的工作量较大。 对于经济业务较多， 经营规模较大的企业，总分类 账的登记工作过于繁重。适用范围：规模较小、经济业务量较少的单位。二、汇总记账凭证账务处理程序（一）基本内容 汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证， 定期根据记 账凭证分类编制汇总收款凭证、 汇总付款凭证和汇总转账凭证， 再根据汇总记账凭证登记总 分类账的一种账务处理程序。其特点是：定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证， 再根据汇总记账凭证登记总分类账。 在这一程序中， 除设置收款凭证、 付款凭证和转账凭证 外，还应设置汇总收款凭证、 汇总付款凭证和汇总转账凭证，

4、 账簿的设置与记账凭证账务处 理程序基本相同。其一般程序是：1. 根据原始凭证编制汇总原始凭证；2. 根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；3. 根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；4. 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；5. 根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证；6. 根据各种汇总记账凭证登记总分类账；7. 期末， 现金日记账、 银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对 相符；8. 期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。（二）优缺点及适用范围 优点：减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系。缺点：

5、按每一贷方科目编制汇总转账凭证， 不利于会计核算的日常分工， 当转账凭证较 多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。适用范围：规模较大、经济业务较多的单位。三、科目汇总表账务处理程序（一）基本内容 科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序， 它是根据记账凭证定期编 制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。科目汇总表是根据记账凭证汇总而成的。其特点是编制科目汇总表并据以登记总分类 账。其记账凭证、账簿的设置与记账凭证账务处理程序基本相同。科目汇总表账务处理程序的一般程序是：1. 根据原始凭证编制汇总原始凭证；2. 根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；3. 根据

6、收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；4. 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；5. 根据各种记账凭证编制科目汇总表；6. 根据科目汇总表登记总分类账；7. 期末， 现金日记账、 银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对 相符；8. 期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。（二）优缺点及适用范围优点： 可以简化总分类账的登记工作， 减轻了登记总分类账的工作量， 并可做到试算平 衡，简明易懂，方便易学。缺点：科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。 适用范围：经济业务较多的单位。（三）科目汇总表账务处理程序举例【例8 1】

7、甲公司20XX年2月末的总分类账户和明细分类账户科目余额如表8 2、表8 3所示。表82总分类账户余额表20XX年3月1日账户名称金额账户名称金额库存现金6 000累计折旧50 000银行存款J50 000短期借款50 000原材料4 000长期借款80 000生产成本20 000实收资本200 000库存商品40 000盈余公积40 000固定资产300 000合计420 000合计420 000表83明细分类账户余额表账户名称金额原材料A材料4 000生产成本X产品20 000库存商品一一X产品40 000甲公司20XX年3月份发生的经济业务如下（假定除下列经济业务外，该公司未发生其他经济

8、业务事项）：（1）3月2日，购入A材料2 000千克，单价8元，价款共计16 000元，材料已验收 入库，货款以银行存款支付（不考虑增值）。银付1# 借：原材料A材料16 000贷：银行存款16 000（2） 3月8日，李某出差预借差旅费5 000元。(3) 3月10日销售X产品100(发出，价款收到存入银行(不考虑增值税) 银收 1# 借：银行存款 贷：主营业务收入( 4) 3 月 15 日，用现金支付销售 现付 2# 借：销售费用 贷：库存现金( 5) 3 月 20 日，为生产甲产品领用 转 1# 借：生产成本甲产品 贷：原材料 A 材料( 6) 3 月 25 日，李某出差报销差旅费 转

9、2# 借：管理费用元。转 4# 借：主营业务成本 30000贷：库存商品一一 X产品 30000(11) 3月 31日，将本月份主营业务收入转 5# 借：主营业务收入 5000050000 元转入“本年利润”贷方。贷：本年利润5000012) 3 月 31 日，将本月份主营业务成本30000 元转入“本年利润”借方。贷：库存现金 5 000件，单位售价是 50 元，共计价款 50000 元，货物已 。5000050000X产品的运费800元。800800A 材料 500 千克，单价 8 元，共计 4000 元。400040004500 元，归还多余款 500 元。4500贷：其他应收款李某 4

10、500现收 1# 借：库存现金 500 贷：其他应收款李某 500(7) 3月 31 日，以银行存款支付本月的保险费 1200元。银付 2# 借：管理费用1200贷：银行存款 1200( 8) 3 月 31 日，以银行存款支付借款利息 1800 元。银付 3# 借：财务费用1800贷：银行存款 1800(9) 3月 31 日，计提本月应交城市维护建设税 1000元，应交教育费附加 500元。 转 3# 借：营业税金及附加1500贷：应交税费应交城市维护建设税 1000应交教育费附加500(10) 3月31日，结转已售 X产品成本，已知 X产品单位成本30元，成本共计30000转 6# 借：本年

11、利润30000贷：主营业务成本30000(13)3月 31日，将本月发生的营业税金及附加 1500，销售费用 800元，财务费用 1800 元，管理费用 5700 元转入“本年利润”借方。转 7# 借：本年利润9800贷：营业税金及附加1500销售费用800管理费用5700财务费用1800（14）3月31日，计算本月应交所得税3060兀。转 8#借:所得税费用3060贷：应交税费一-应交所得税3060(15) 3 月31日，将本月所得税3060兀转入“本年利润”借方。转 9#借:本年利润3060贷：所得税费用3060(16) 3 月31日，结转本年利润7140 元。转 10#借:本年利润714

12、0贷：利润分配一-未分配利润71402.根据现金和银行存款收付款凭证，逐笔登记现金日记账和银行存款日记账，具体填制内容分别见表8 4和表85所示。表84现金日记账20XX 年凭证摘要对方科目收入付出余额月日字号1现付1月初余额其他应收款5 0006 00038李某借差旅费1 00015现付2支付销售产品运费销售费用80020025现收1李某归还多余差旅款其他应收款500700331本月合计5005 800700表8 5银行存款日记账三栏式20XX 年凭证摘要对方科目收入付出余额月日字号l月初余额5000032银付l购入A材料原材料160003400010银收1销售X产品主营业务收入500008

13、400031银付2支付保险费管理费用12008280031银付3支付借款利息财务费用180081000331本月合计5000019000810003.根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账（只列举原材料、生产成本和其他应收款的明细分类账，其他从略）表8 6原材料明细分类账数量金额式会计科目：A材料数量单位：千克20XX 年凭证号数摘要收入发出结存日字V号数量单价金额数量单价金额数量单价金额31期初余额200081600050084000220银付转ll购入生产领用5008400025002000882000016000228本月合计2000160005004000200016000表8 7生

14、产成本明细分类账多栏式材料名称：甲产品计量单位：件20XX 年凭证号数摘要借方合计月日字号直接材料直接人工制造费用320转l耗用材料4 0004 00031本月合计4 0004 000表88其他应收款明细分类账会计科目：李某20XX 年凭证号数摘要借方贷方余额方向余额月日字号借或贷8现付l预借差旅费借5000325转2报销差旅费50004500借50025现收1交回现金500平0228本月合计50005000平04.根据各种记账凭证编制科目汇总表，如表8 9所示。表89科目汇总表20XX年3月1 10日发生 额11 20日发生额21 31日发生额本月发生额合 计账页借方贷方借方贷方借方贷方借方

15、贷方库存现金5 0008005005005 800略银行存款50 00016 0003 00050 00019 000其他应收款5 0005 0005 0005 000原材料16 0004 0006 0004 000库存商品30 00030 000应交税费45604 560本年利润50 000 5()000 50000 50 000利润分配7 1407 140生产成本4 0004 000主宫业务收入50 00050 00050 000 50 000主营业务成本330 000 30)000 30000 30 000营业税金及附加1 5001 5001 5001 500销售费用8008008008

16、00管理费用5 7005 7005 7005 700财务费用1 8001 8001 8001 800所得税费用3 0603 0603 0603 060合计71 00071 000z“ 8004 800 142 560 142 560218 360 218 360I5.根据科目汇总表登记总分类账（一本订本账），具体登记情况如表8 10至表8 11所示。表810总分类账会计科目：库存现金20XX 年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号1上年结转借600010科汇11 10日发生额借10003500020科汇111 20日发生额onn借20031科汇121 31日发生额500800借70031本月合计

17、5005800借700表811总分类账会计科目：银行存款20XX 年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号1月初余额借50000310科汇11 10日发生额50 00016 000借8400031科汇121 31日发生额3 000借8100031本月合计50 00019 000借81000表812总分类账会计科目：其他应收款20XX 年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号311031科汇科汇12月初余额1 10日发生额21 31日发生额5 0005 000借平5000031本月合计5 0005 000平0表813总分类账会计科目：原材料20XX 年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号1月初余额借400

18、0310科汇11 10日发生额16000借2000020科汇111 20日发生额4000借1600031本月合计160004000借16000会计科目：库存商品表814总分类账20XX 年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号3131科汇1月初余额21 31日发生额30000借借400001000031本月合计30000借10000表815总分类账会计科目：固定资产20XX 年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号31月初余额借300 00031本月合计P借300 000表816总分类账会计科目：累计折旧20XX 年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号31月初余额贷50 00031本月合计贷50 000

19、表817总分类账会计科目：短期借款20XX 年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日字号31月初余额贷50 00031本月合计贷50 000表818总分类账会计科目：应交税费20XX 年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号331科汇121 31日发生额4 560贷4 56031本月合计4 560贷4 560表819总分类账会计科目：长期借款20XX 年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号31月初余额贷8000031本月合计贷80000表820总分类账会计科目：实收资本20XX 年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号31月初余额贷20000031|I本月合计1i贷200000表821总分类账会计科目：盈余

20、公积20XX 年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号31月初余额贷4000031本月合计贷40000表822总分类账会计科目：本年利润20XX 年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号331科汇121 31日发生额50 00050000平031本月合计50 00050000平0表823总分类账会计科目：利润分配20XX 年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号331科汇121 31日发生额7 140贷7 14031本月合计7 140贷7 140表824总分类账会计科目：生产成本20XX 年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号3120科汇1月初余额11 21日发生额4 000借借20 00024 00031本月合计4 0