新企业所得税法模拟试题

1、企业所得税计算题一、某外国公司实际管理机构不在中国境内，也未在中国设立机构场所， 2008 年从中国境内某企业获得专有技术使用权转让收入200万元，该技术的成本 80 万元，从外商投资企业取得税后利润300 万元，适用税率 10%，此外转让其在中国境内的房屋一栋，转让收入3000万元，原值 1000 万元，已提折旧 600 万元。 计算该外国公司应当缴纳的企业所得税。答：自 2008 年起，外国企业从外商投资企业取得的税后利润不再免征所得税，应当缴纳 10%的预提所得税，取得的利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。预

2、提所得税 =200+300+ （ 3000-400 ） ×10%=310万元。二、某企业2008 年全年取得销售收入为3000 万元，取得租金收入50 万元；销售成本、销售费用、管理费用共计2800 万元；“营业外支出” 中列支 35 万元，其中，通过希望工程基金委员会向某灾区捐款10 万元，直接向某困难地区捐赠5 万元，非广告性赞助20 万元。计算：该企业全年应缴纳多少企业所得税？答：（ 1）会计利润 =3000+50-2800-35=215 （万元）（ 2）公益性捐赠扣除限额 =215×12%=25.8（万元）大于 10 万元，公益性捐赠的部分可以据实扣除。（3）直接捐

3、赠不得扣除，纳税调增5 万元；（ 4）非广告性赞助支出 20 万元需要做纳税调增。（ 5）应纳税所得额 =215+5+20=240（万元）（ 6）应纳所得税额 =240× 25%=60（万元）三、某中型工业企业执行现行财会制度和税收法规， 2008 年企业会计报表利润为 200000 元，未作任何项目调整，已按 25%的所得税率计算缴纳所得税 50000 元。税务检查人员对该企业进行所得税纳税审查，经查阅有关账证资料，发现如下问题：（ 1）企业 2008 年度有正式职工 100 人，实际列支工资、津贴、补贴、奖金为 1200000 元；（2）企业“长期借款”账户中记载：年初向中国银行

4、借款年利率为 5%；向其他企业借周转金 200000 元，年利率均用于生产经营；100000 元，10%，上述借款（3）全年销售收入60000000 元，企业列支业务招待费250000 元；（4）该企业 2008 年在税前共计提取并发生职工福利费168000 元，计提了工会经费 24000 元，计提了教育经费 38000 元；（ 5） 2008 年 6 月 5 日“管理费用”科目列支厂部办公室使用的空调器一台，价款 6000 元（折旧年限按 6 年计算，不考虑残值）；（ 6）年末“应收账款”借方余额 1500000 元，“坏账准备”科目贷方余额 6000 元（该企业坏账核算采用备抵法，按3%提

5、取坏账准备金）；（ 7）其他经核实均无问题，符合现行会计制度及税法规定。要求：（ 1）扼要指出存在的问题；（ 2）计算应补企业所得税额；答、（ 1）存在的问题：向其他企业借款的利息支出超过按中国银行（金融企业）同期同类贷款利率计算的利息支出部分在税前扣除。 实施条例 38 条业务招待费扣除超规定标准。计提工会经费未拨缴不得税前扣除 实施条例41 条 ；计提教育经费未发生支出不得税前扣除。 实施条例42 条固定资产直接列入管理费用，未通过计体提折旧摊销，税前多列支费用提取坏账准备金按计提，不得扣除。（ 2）不得税前扣除利息支出 200000×（ 10 5） 10000 元不得税前扣除业

6、务招待费 =250000 150000=100000 元业务招待费扣除限额150000 元（ 60000000× 5 300000250000× 60%=150000）不得税前扣除工会经费和教育经费24000 38000 62000 元不得税前扣除管理费用中固定资产部分=60006000/(6 × 12) ×65500 元转回坏账准备金=(1500000 ×3%-6000) -1500 元？四、新华化工机械制造有限公司（居民企业） 于 2007 年 1 月注册成立进行生产经营， 系增值税一般纳税人， 该企业采用 企业会计制度进行会计核算。 20

7、07 年应纳税所得额为 -50 万元。 2008 年度生产经营情况如下：1销售产品取得不含税收入 9000 万元；从事符合条件的环境保护项目的收入为 1000 万元（第一年取得该项目收入）。22008 年利润表反映的内容如下：（ 1）产品销售成本 4500 万元；从事符合条件的环境保护项目的成本为 500 万元（ 2）销售税金及附加 200 万元；从事符合条件的环境保护项目的税金及附加 50 万元（ 3）销售费用 2000 万元（其中广告费 200 万元）；财务费用 200 万元（ 4）投资收益 50 万元（投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益 40 万元，国债持有期间的利息收入10

8、 万元）；（ 5）管理费用 1200 万元（其中业务招待费 85 万元；新产品研究开发费 30 万元）；（6）营业外支出800 万元（其中通过省教育厅捐赠给某高校100 万元，非广告性赞助支出50 万元，存货盘亏损失 50 万元）。3全年提取并实际支付工资支出共计 1000 万元（其中符合条件的环境保护项目工资 100 万元），职工工会经费、职工教育经费分别按工资总额的 2、 2.5 的比例提取。4全年列支职工福利性支出120 万元，职工教育费支出15 万元，拨缴工会经费20 万元。5假设除资料所给内容外，无其他纳税调整事项；从事符合条件的环境保护项目的能够单独核算期间费用按照销售收入在化工产

9、品和环境保护项目之间进行分配要求：计算新华公司2008 年应缴纳的企业所得税。答： 1 2008 年利润总额（ 90001000）（ 4500 500）（ 200 50） 50（ 2000 200 1200） 800 60022008 年收入总额 9000 1000 10 10010其中：免税收入1032008 年各项扣除一般项目环保项目（1）成本4500500合计 5000（2）销售税金及附加20050合计 250（3）期间费用3028.5336.5合计 3365其中：销售费用2000（广告费在销售营业收入15据实扣除）财务费用200管理费用 1200 351165业务招待费限额50（100

10、00×5 50 85×60 51）期间费用分配率（2000 2001165）÷（ 9000 1000）× 10033.65 （ 4）营业外支出 800 （ 100 72） 50 722公益性捐赠支出扣除限额600×12 72（5）工资三项经费调整91合计 10其中：教育经费调整25 15 1042008 年应纳税所得额 10010 10（5000 250 3365722 10） 30×50（加计扣除）50（07 年亏损） 10000 92851550 60852008 年应纳所得税额 608× 25 1000（ 500 50

11、336.5 1）× 25 152 28.625 123.375 万元五、某市一家机械制造企业，2008 年实现税前收入总额2000 万元（其中包括产品销售收入1800 万元、购买国库券利息收入200 万元），发生各项成本费用共计1000 万元，其中包括：合理的工资薪金总额200 万元、业务招待费100 万元，职工福利费50 万元，职工教育经费2 万元，工会经费10 万元，税收滞纳金10 万元，提取的各项准备金支出 100 万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备500 万元，购置完毕即投入使用。 问：这家企业当年应纳的企业所得税额是多少（假定企业以前年度无未弥补亏损）？答： 1 20

12、08 年利润总额 20001000 100022008 年收入总额 2000其中：免税收入20032008 年各项扣除调整数（1）业务招待费超支额100 91业务招待费限额9（ 1800× 5 9100× 60 60）（ 2）工资三项经费调整额（ 50 10） 200 ×（ 14%2%） 28（ 3）提取准备金支出调整 100（）税收滞纳金调整1042008 年应纳税所得额 2000 200 1000(91 28 100 10) 102952008 年应纳所得税额 1029× 25 500×10 257.25 50207.25 万元六、长城机械

13、股份有限公司（工业企业）为增值税一般纳税人，注册资本 2500 万元， 2008 年全年职工平均人数90 人， 2007 年税务机关审核的亏损110 万元。2008 年 12 月 31 日公司总账及明细账资料如下：2008 年实现产品销售收入2800 万元，出租固定资产收入200 万；产品销售成本1900 万元；管理费用 300 万（其中列支业务招待费50 万，新技术研究开发费用 100 万元）；财务费用 200 万元（其中向其它企业借款 500 万元，支付利息 40 万元，同期银行的贷款利率为 5%）；销售费用 500 万元（其中列支广告费 480 万），试计算 2008 年长城机械股份有限

14、公司应缴纳多少企业所得税？计算过程：会计利润 =2800+200 1900300200 500=100 万元。1、业务招待费超支=50（ 2800+200） X5/1000=35 万元，应调增所得额 35 万元。2、新技术研究开发费用100 万元，应加计扣除=100X50%=50万元，应调减所得额50 万元。3、财务费用中利息超支=40 万元 500X5%=15万元，应调增所得额15 万元。4、 销售费用超支广告费 =480（ 2800+200）X15%=30万元，应调增所得额 30 万元。5、应纳税所得额 =100+3550+15+30 110=20 万元6、应纳所得税额 =20X20%=4

15、万元。（注意本题目符合小型微利企业的条件）七、某资源综合利用企业，以<资源综合利用企业所得税优惠目录>规定的资源为主要材料生产产品,2008 年实现产品销售收入5000 万元，接受捐赠收入200 万；产品销售成本3000 万元；管理费用500万（其中列支业务招待费100 万，残计人员工资费用100 万元）；财务费用 300 万元；销售费用200 万元；营业外支出300 万元（通过公益组织对外捐赠200 万，直接向某小学捐赠30 万元）。试计算2008年该资源综合利用企业应缴纳多少企业所得税？计算过程：1、会计利润 =5000+200 3000 500300 200 300=900

16、万元。2、业务招待费超支=100 5000X5/1000=75 万元，应调增所得额75 万元。3、残计人员工资费用100 万元，应加计扣除=100X100%=100万元，应调减所得额100 万元。4、通过公益组织对外捐赠超支=200 900X12%=92万元，应调增所得额 92万元。直接向某小学捐赠30 万元不能在税前扣除，应调增所得额 30万元。对外捐赠合计应调增所得额122 万元5、应纳税所得额=5000X90%+200 3000 500 300200 300+（75100+122）=47004300+97=497 万元6、应纳所得税额497X25%=124.25 万元。（注意本企业是资源

17、综合利用企业 , 按新企业所得税法规定在计算应纳税所得额 , 实现产品销售收入按 90%计算） .八、 2008 年某农垦企业销售本企业自己生产农产品, 实现产品销售所得 810 万元 ( 其中棉花销售所得为200 万元 , 中药材销售所得为50万元 ,牲畜、家禽销售所得为100 万元 , 远洋捕捞产品销售所得为80万元 , 花卉销售所得为20 万元 ,茶及其它饮料作物销售所得为100 万元, 香料销售所得为60 万元 ,内陆养殖所得为200 万元 ) ；农产品初加工所得50 万元；农技推广和农机作业所得20 万；财政拨款1000万元；接收捐赠收入500 万元；试计算 2008 年该农垦企业企

18、业应缴纳多少企业所得税？计算过程：免税收入项目：棉花销售所得、中药材销售所得、牲畜、家禽销售所得、远洋捕捞产品销售所得、农产品加工所得、农技推广和农机作业所得。减半征税收入项目：花卉销售所得、茶及其它饮料作物销售所得、内陆养殖所得。不征税收入项目：财政拨款。全额征税收入项目：接收捐赠收入。应纳税所得额 =（ 20+100+60+200） X50%+500=690万元应纳所得税额 =390X25%=172.5 万元九、某高新技术企业从事软件开发（符合国家的高新技术企业认定标准）。 2008 年 12 月 31 日公司财务会计报表实现产品销售收入2800万元，出租固定资产收入200 万元；从事技术

19、转让所得800 万（假定应列为营业外收入）；产品销售成本1500 万元；管理费用600 万（其中列支业务招待费55 万，新技术研究开发费用200 万元）；财务费用200 万元（其中列支在建工程利息50 万元）；销售费用800 万元（其中列支广告费500 万），试计算 2008 年高新技术企业应缴纳多少企业所得税？会计利润 =2800+200+800 1500 600200 800=700 万元。1、业务招待费超支=55（ 2800+200） X5/1000=40 万元，应调增所得额 40 万元。2、新技术研究开发费用200 万元，应加计扣除 =200X50%=100万元，应调减所得额100 万

20、元。3、财务费用中列支在建建工程利息50 万元，此利息属资本化支出，应调增所得额50 万元。4、销售费用超支广告费=500（ 2800+200）X15%=50万元，应调增所得额 50 万元。5、技术转让收入800 万元，按新企业所得税法500 万元以下的免征， 500 万元以上部分的减半征收。6、应纳税所得额 =2800+200+（ 800-500 ） X50%1500 600+40100 200+50 800+50=90 万元7、应纳所得税额 =90X15%=13.5 万元。（注意本题新技术企业税率为了 15%）十、某市星夜娱乐公司，2008 年度经营情况如下：（1）全年歌舞厅取得收入630

21、 万元、与歌舞厅相关的烟酒饮料收入200 万元，下半年开业的台球馆和保龄球馆取得收入320 万元。（2）全年从被投资公司分回股息收入 20 万元（居民企业）；购买国债取得利息收入 10 万元，购买国家发行的金融债券取得利息收入万元。l5（3）全年发生经营成本 250 万元（其中含业务招待费用万元、经营费用20 万元）。120 万元、管理费用200（ 4）经有关部门批准向职工集资 100 万元，用于弥补经营资金不足，集资期限 10 个月，支付利息 8 万元。（假定同期银行贷款年利率为6%）（5）公司全年有职工150 人（含福利人员10 人），实发工资总额300万元（前述第（ 3）条的成本、 费用

22、中不含工资及工资附加“三费” ），并按实发工资总额计算提取和发放了职工工会经费6 万元、职工福利费 42 万元、职工教育经费7.5 万元（福利人员年人均工资为2 万元）。（6）发生意外事故原材料损失16 万元，当年取得保险公司赔偿款8万元。根据以上资料计算这家企业当年应纳的企业所得税是多少？计算过程 :1、公司全年应缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加 （630+200）× 20%+320× 5%×（ 1+7%+3%） 200.2 （万元）2、可以税前扣除的业务招待费用和利息费用（630+200+320）×5 5.75 （万元）应调增所得额为205.7

23、5=14.25 （万元）3、可以税前扣除的利息费用=100×6%÷ 12×105（万元）4、可以扣除的工资和三费300+6+42+7.5=355.50 （万元） , 按新税法含福利人员工资计入生产成本, 因此可以在税前列支.5、应纳税所得额 =630+200+320+15-200.2-250-120200+14.25-5-355.50-8=40.55（万元）6、应纳税额 40.55 × 25% 10.13175 （万元）十一、某市一家用空调内资生产企业为增值税一般纳税人。注册资本 6000 万元，职工人数 1000 人， 2008 年度有关生产经营业务如

24、下：（ 1）全年实际占地共计 60000 平方米， 其中厂房占地 50000 平方米，办公楼占地 4000 平方米，医务室占地 1000 平方米，幼儿园占地2000 平方米，厂区内道路及绿化占地3000 平方米。（ 2）销售空调取得收入15000 万元（不含税价格）；购进原材料取得增值税专发票，注明购货金额 6000 万元、进项税额 1020 万元；支付购进原材料的运输费用 200 万元、装卸费和保险费 50 万元，均取得运输公司及其他单位开具的运费发票或普通发票。购销货物及相关费用的票据均通过主管税务机关的认证。除增值税、城市维护建设税和教育费附加、土地使用税该企业无其它税金。（ 3）产品销

25、售成本为8000 万元；销售费用2500 万元，（其中含广告费用 2300 万元）；财务费用、管理费用共计2300 万元（财务费用中含向关联企业借款4000 万元所支付的年利息费用万元，管理费用中不含城镇土地使用税）。（ 4）计入成本、费用中的实发工资总额1500 万元，并按实发工资总额和规定的比例计算提取和发放了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费 300 万元。取得了缴纳工会会费的相关票据。（ 5）3 月份该企业购进机器设备一台并于当月投入使用，取得增值税专用发票， 注明价款 30 万元、增值税 5.1 万元，企业自己负担的保险费和安装调试费 4.9 万元，该台设备企业全年计提的折旧费

26、7.6 已列入产品销售成本中。按照税法规定，该设备应采用直线折旧法，期限为 10 年，残值率为 5%。万元根据以上资料计算这家企业当年应纳的企业所得税是多少？计算过程 :1、该企业 2008 年度应缴纳城镇土地使用税（60000-1000-2000 ）×4 元 22.8 （万元）2、 该企业 2006 年度应缴纳增值税 15000× 17%（ 1020+200× 7%） 1516（万元） 该企业 2006 年度应缴纳城市维护建设税和教育费附加 1516×（ 7%+3%） 151.6 （万元）3、广告费用超支 =2300 15000X15%=50万元，应调

27、增所得额50 万元。4、利息费用扣除限额 6000× 50%× 6% 180（万元），实际发生 240 万元，应调增所得额 60 万元。5、工资和“三费”税前可以扣除额 1500×（ 1+14%+2.5%+2%） 1777.5 万元应调增所得额 22.5 万元6、新购机器设备按税法规定应计提折旧（30+5.1+4.9 ）×（ 1-5%）÷ 10÷12×9 2.85 （万元），企业计提 7.6 万元，所以应调增所得额7.6-2.85 4.75 （万元）7、应纳税所得额 =1500080002500+50 2300+60+22.

28、5 22.8( 土地使用税 ) 151.6( 城建、教附) +4.75 =2162.85万元应纳所得税额 =2162.85X25%=540.7125 万元十二、国内一居民企业法2008 年度收入总额1000 万元，（其中国债利息收入50 万元，从境内其它投资企业取得的税后投资所得为100万元）。可税前扣除的成本为550 万元，可弥补的以前亏损为60 万元。该企业的适用税率为25%，该企业为新企业所得税法颁布前成立的老企业且为生产性外商投资企业， 2008 年处于减半征收期。此外，该企业 2008 购买节能节水设备 100 万元，符合从当期应纳税所额中抵免。根据以上资料计算这家企业当年应纳的企业所得税是多少？计算过程 : ：应纳的企业所得税 =（ 1000 100 50550 60）X25% X50% 100X10%=20万元（此题享受过渡期税收优惠，减半征收优惠政策仍然有效，因特别注意）。十三、某居民企业因经营不善，已严重亏损多年，于 2008 年 6 月底被法院宣布破产，实