审计学模拟题与答案

1、一、单项选择题（本大题共 20小题，每小题 1 分，共 20分） 在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的， 请将其代码填写在题后的括 号。错选、多选或未选均无分。1有关审计的产生和发展，下列说确的是（ ）A. 社会审计是股份制的产物B. 审计的最初形态是社会审计C. 世界上第一位社会审计人员是霖D. “上计制度”是在我国隋、唐年间形成的一种官厅审计2会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应（ ）。A. 聘请其他专业人员帮助B. 转包给其他会计师事务所C. 减少业务收费D. 拒绝接受委托 3政府审计与社会审计均是外部审计，但两者在许多方面存在区别，下列说法不正确的是 （）A

2、. 在审计方式上，政府审计是强制审计，社会审计是受托审计B. 政府审计是无偿审计，而社会审计是有偿审计C. 政府审计所依据的准则是国家审计准则，社会审计所依据的是独立审计准则D. 在独立性上，政府审计体现的是双向独立，社会审计体现的是单向独立。 4世界各国的国家审计机关按其组织形式和领导关系，大致可以分为三种类型。下列国家 审计机关属于议会领导的是 （ ）A. 瑞典的国家审计局 B .菲律宾的审计委员会C. 西班牙的审计法院 D .中国的审计署5 下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规行为的是（ ）A 注册会计师应当对执业过程中知悉的商业秘密，并不得利用其为自己或他人谋取利益B 注册会计师应

3、当对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行C 注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成任务D 不得以注册会计师的职业身份对未审计事项发表意见6被审计单位当年购入重型机床一台，会计部门记账时，漏记了该重型机床的运费，则被 审计单位管理当局违反的“认定”是 （ ）A. 估价或分摊B .权利和义务C. 存在或发生 D 表达和披露7. 注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的证据是（）A. 购货发票B .应收账款函证回函C.销货发票D .采购合同副本8. 按照来源，审计证据可以分为外部证据和部证据，下列各项中属于外部证据的是（）A. 管理当局声明书 B 收料单C.银行对账单 D

4、 .董事会会议记录9. 在下列审计一般方法中，运用随机原则和数理统计方法的是（ ）A. 详查法B .任意选样法C.判断选样法 D .随机选样法10为了获取有关控制风险的证据，注册会计师通常选择的程序是（ ）A. 函证B.分析性复核C.检查D .计算11注册会计师要采用系统选样法从2000 编号为 0001 到 2000 的凭证中，选出 100 作为样本。假定注册会计师确定随机起点为15，那么，他所选取的第三凭证的编号是（ ）A45 B85 C55 D115 12注册会计师函证应付账款时，下列对象中最不应考虑的是（ ）A. 较大金额的债权人B. 企业重要供货人C. 上年度的债权人及不送对账单的债

5、权人D. 较小金额的债权人13某注册会计师于 3 月 10 日完成了对被审计年度会计报表审计的外勤工作并开始编写审 计报告，3月 18日当其尚未完成审计报告时， 得知被审计单位于 3月 15 日购买了另一家公 司，注册会计师于 3月 25日完成了对这一事项的审核，则审计报告的日期应为（ ）A. 3月15日B . 3月18日C. 3月25日D . 3月30日 14在会计报表审计中，注册会计师必须使用分析性复核程序的阶段是（ ）审计计划阶段 实质性测试阶段 审计报告阶段A 是 是 是B 是 否 是C 否 否 是D 否 是 否15注册会计师对固定资产折旧审计的主要目标不包括（ ）A. 折旧政策和方法

6、是否符合国家有关的财务会计制度B. 折旧的提取是否满足企业生产经营要求C. 折旧额的计算是否正确D. 折旧政策和方法是否符合一贯性原则16资产类审计与负债类审计的最大区别是（ ）A. 前者侧重于审查所有权，后者侧重于审查义务B. 前者侧重于应付账款，后者侧重于应收账款C. 前者侧重于防止高估和虚列，后者侧重于防止低估和漏列D. 前者与损益无关，后者与损益有关17与“由信用管理部门批准赊销”这一控制政策最相关的认定是（ ）A. 表达与披露B. 权利和义务C. 完整性D. 估价或分摊18下列各项中，不属于财经法纪审计特征的是（ ）A. 是一种常规性审计B. 以财经法规和纪律作为审计证据C. 没有固

7、定的审计模式D. 具有执法的严肃性和强制性19管理审计的容一般不包括（ ）A. 审查企业的管理职能B. 审查企业的管理环境C. 审查企业各职能部门的工作D. 审查企业管理人员的素质20在下列各项中，不属于部审计职能的是（ ）A. 监督职能B. 鉴证职能C. 评价职能D. 防护职能二、多项选择题（本大题共 20小题，每小题 1 分，共 20分） 21审计按其容进行分类，可分为（ ）A. 财政财务审计B. 经济效益审计C. 财经法纪审计D. 社会审计E. 部审计22在企业设立部审计部门，其领导类型可以归纳为（ ）A. 由企业董事会或其所属审计委员会领导B. 由企业会计部门领导C. 由企业总裁或总经

8、理领导D. 企业主管财务的副总裁或总会计师领导E 由企业工会领导23 有关对会计报表认定的下列表述中，不正确的是 （ ）A “存在或发生”认定主要与会计报表组成要素的低估有关B “完整性”认定主要与会计报表组成要素的高估有关C “权利和义务”认定只与资产负债表组成要素有关D “估价或分摊”认定只与利润表组成要素有关E “表达与披露”认定与现金流量表无关24 注册会计师在审计过程中获取实物证据的审计方法有（ ）A 观察B. 函证C. 监盘D. 检查E. 分析性复核25会计记录控制的措施和方法是多方面的，以下各项属于会计记录控制的容有（）A. 记帐凭证的容必须与原始凭证的容保持一致，所有记账凭证必

9、须附有原始凭证B. 凭证必须连续编号，凭证的使用必须按编号顺序使用，领用空白凭证必须经过登记C. 建立定期的复核制度，定期对凭证的填制、记账、过账和报表编制的工作进行复核D. 建立总分类账和明细分类账、总分类账和日记账定期核对制度E. 业务经办人在处理有关业务后，必须签名、盖章以备今后追究责任和查考26针对具体审计项目编制的具体审计计划应包括的基本容有（ ）A.审计目标B .审计方法C. 执行人和日期D. 审计工作底稿的索引号E. 被审计单位的基本情况27不同会计师事务所之间调阅审计工作底稿只限于（ ）A. 被审计单位更换会计师事务所B. 被审计单位更换董事会C. 审计合并会计报表D. 联合审

10、计E. 审计联合会计报表28注册会计师确定应收账款函证的数量大小、围时，应考虑的主要因素有（）A. 应收账款在全部资产中的重要性B. 被审计单位部控制的强弱C. 被审计单位购货方的所有制性质D. 以前年度的函证结果E. 函证方式的选择29在对被审计单产其借款进行实质性测试时，注册会计师一般应获取的审计证据包括 （ ）A. 长期借款合同和授权批准文件B. 相关抵押资产的所有权证明文件C. 长期借款明细表D. 重大长期借款的函证回函、逾期长期借款的展期协议E. 对外投资的协议30在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括 （ ）A

11、. 销售协议签订日期B. 销售截止测试实施日期C. 发票开具日期或者收款日期D. 记账日期E. 发货日期或提供劳务日期三、名词解释（本大题共 2 小题，每小题 2分，共 4 分）31 整群随机选样32检查风险四、简答题（本大题共 2 小题，每小题 5 分，共 10分）33 心海股份是一个生产销售计算机的企业，其产品仅销售给全国各地的25 家经销商。公司截止 2005 年 12 月 31 日止，应收账款余额为 8500 万元，约占公司流动资产总额的 55%。 注册会计师 s 受托审计该公司 2005 年度会计报表，并对有关应收账款项目，采用下列审计 程序：（ 1）评估公司部控制制度后，认为部控制

12、制度相当健全。（2）调节应收账款总分类账与明细分类账的期末余额相等。（3）做应收账款账龄分析，并未发现逾期账款。（4）详查 2005年 2月、 7月、 11月三个月份所有的销货与账款收现的交易。（5）收到应收账款肯定式的函证回函，指出期末余额正确无误。请问：注册会计师 s 审计该公司应收账款的上述审计程序是否适当或完整？是否仍需增 加某些审计程序？如需增加，请列示增加的审计程序。34简述财经法纪审计的作用。五、论述题（本大题共 1 小题，共 10 分）35 符合性测试是对部控制制度的设计和执行是否有效而实施的审计程序，它是基于正确评价部控制系统可靠性的需要而产生的。论述符合性测试的容和符合性测

13、试的一般方法。六、案例分析题（共 3 小题，每小题 12分，共 36分） 36征信会计师事务所接受委托，审计公司2003 年的会计报表。 A 注册会计师了解和测试了与应收账款相关的部控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2003年12月31 日的应收账款明细账，并于 2004年 1 月 1 5日采用肯定式函证方式对所有重要客户发了 询证函。A注册会计师将于函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：异常情况 函证编号 客户名称 询证余额（元） 回 函 日 期 回 函 容（1 ） 22甲 300000 2004 年 1 月 22 日 购买公司 300000 元货物属实，但款项已于 2003

14、年12 月 25日用支票支付（2）56乙 5000002004 年 1 月 19 日 因产品质量不符合要求，根据购货合同，于 2003 年 12 月 28 日将货物退回（3） 64丙 640000 2004 年 1 月 19日 2003 年 12 月 10 日收到公司委 托本公司代销的货物 640000 元，尚未销售（4） 82丁 900000 2004 年 1 月 18日 采用分期付款方式购货 900000元， 根据购货合同，已于 2003 年 12 月 25 日收复 300000 元（5） 134戊 600000因地址错误，被退回要求针对上述各种异常情况，请问A注册会计师应分别实施哪些重要

15、审计程序？37长征公司 2005年度 112 月份未经审计的主营业务收入、主营业务成本列示如下：月份主营业务收入主营业务成本17800756627600676437400651247700676857800698167850694777950711587700683097600683210790071111181007280121890015139合计10430091845 要求 注册会计师为确定重点审计领域，准备实施分析性复核程序。请根据以上资料 计算个月份的毛利率， 并根据分析性复核情况， 确定主营业务收入和主营业务成本的重点审 计领域，并指出可能存在的问题。38.迪南会计师事务所注册会计

16、师 N M已于2005年3月10日完成金山股份2004年度会计 报表的外勤审计工作，现正草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于2005年 3 月 25 日提交，在复核审计工作底稿时，发现存在以下几种主要情况：（ 1 ）审计工作底稿显示， 2004年度损益表重要性水平为 85万元，2004年12月 31 日 的资产负债表重要性水平为 95 万元；（2）2005 年 3 月 5 日，某人民法院最终裁定， 2005 年 1 月金山公司被控告侵权，应赔 偿 125 万元；（3）金山公司 2004年度计提坏账准备的比例由 2003年度按应收账款余额的千分之三 提高至千分之五；（4）在 200

17、4年12月 31 日对金山公司产品进行监盘时，发现数量短缺 1000件，该产 品单位成本 870 元，但金山公司未作调整。 要求 （1） 针对上述第（1）种情况，注册会计师 N M选择的重要性水平为多少？为什么？（2）针对上述第（ 2）种情况，应对金山公司提出何种建议？（3） 针对上述第（3 ）、（ 4）种情况，注册会计师 N M应提出何种处理建议？若需要 提出调整建议，请列示调整分录（不考虑所得税、利润分配和损益结转）。（ 4）如果只考虑第（ 4）种情况，并假定公司未接受调整建议，应发表何种审计意见？ 请代注册会计师 N M编写一份该意见类型的审计报告（只要求编写说明段、意见段，其他 略）。

18、参考答案、单项选择题1. A 2 . D 3. D 4.C 5.B6. A 7 . B8.C 9.D10 .B11. C 12 . D13.C 14.B15 .B16. C 17 . D18.A 19.B20 .B二、多项选择题21. ABC 22 .ACD23 .ABDE 24. AC25. ABCDE26. ABCD 27 .ACD28 .ABDE29. ACD30 . C三、名词解释31.整群随机选样：又称整体随机选样，是先将总体项目按照一定标准分成若干群，而后运用等距随机选样等方法，按群抽取样本项目。32.检查风险： 是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、 交易类别产生重大错报或漏

19、 报，而未能被实质性测试发现的可能性，是组成审计风险的因素之一。四、简答题33答：注册会计师 s 的上述应收账款审计程序存在以下问题：（1）评价应收账款的相关部控制制度健全性后，还应对准备予以信赖的部控制制度实施符 合性测试进一步判断其是否有效；（2）未发现逾期应收账款并不能说明其存在是合理的，而且应对该部分应收账款提取坏账 准备；（3）“详查 2005年 2 月、7月、11月三个月份所有的销货与账款收现的交易”的程序没有 具体的实施理由，应先对 2005 年度各期间应收账款进行分析性复核，然后再决定将哪月份 业务定为重点审查对象；（4）不应该“调节”应收账款总分类账与明细分类账的期末余额相等

20、，而是“核对”应收 账款总分类账与明细分类账的期末余额是否相等。（5）只对应收账款进行函证只能证明其余额的真实和所有权，还应该将应收账款明细分类 账和相应的凭证进行核对检查其入账的完整性。34答：财经法纪审计具有以下作用：（1）维护社会主义法纪，促进法制建设，保证国家制定的财经法纪得以贯彻执行；（2）严厉打击经济领域的犯罪活动；（3）严肃财经纪律，纠正不正之风，保证企业行为的合法性、合规性；（4）杜绝损失浪费，厉行勤俭节约，提高企业经营管理水平；（5）及时处理经济发展中出现的新情况、新问题，保证社会经济的健康发展，促进我国审 计监督体系的进一步完善。五、论述题35答：符合性测试的容包括以下两方

21、面：（1）部控制设计健全性和合理性的测试。其目的在于判断被审计单位的控制政策和程 序是否设计合理、健全，能否防止或发现特定会计报表认定的重大错报或漏报；（2）部控制执行有效性的测试。其目的在于判断被审计单位的控制政策和程序是否实 际发挥作用。 被审计单位的某项控制设计得再好， 若不能有效执行， 也不能减少会计报表认 定出现重大错报或漏报的风险。进行符合性测试一般可以采用以下三种方法：（ 1）追踪法。又称检查证据法。 审计人员检查与某些业务有关的原始凭证和其他文件， 沿着这些文件和凭证上所留下的业务处理踪迹进行追踪， 从而判断业务处理过程是否按部控 制的要求进行。 这种方法往往可以判断相应业务的

22、发生是否真实、 是否是本单位的业务、 入 账的期间是否正确。（ 2）实验法。又称重做法。按照部控制制度的要求，审计人员对有关业务重做一遍， 以判断有关人员是否遵循了部控制制度。这种方法往往可以判断相应业务的发生是否完整、 金额计算是否正确。（3）观察法。审计人员到工作现场观察工作人员执行业务的情况，了解业务处理程序 是否遵循部控制制度的要求。这种方法往往可以判断相应业务的发生是否真实、是否完整。六、案例分析题36（1）注册会计师应检查 2003年 12月 25 日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账， 确定该货款收妥入账的日期。最终确定资产负债表日该应收账款是否存在。（ 2）注册会计师应首先

23、检查销售退回的有关文件资料，其次检查退回货物的验收入库， 此外检查有关会计处理是否正确。（ 3）注册会计师应检查代销合同和代销清单，确认是否为应收账款。若属于尚未售出，则提请被审计单位调整。（ 4）注册会计师应检查购销合同， 并检查 2003年 12月25日及以后的银行存款对账单 和银行存款日记账， 确定是否收到 300000元，若 12月 31 日以后收到， 则确认 300000元应 收账款的存在，并提请被审单位冲销多计的 600000 元应收账款。（5）注册会计师应首先查明退函的原因，其次执行替代程序或执行追查程序，以确认 应收账款是否存在。37（ 1）计算长征公司 2005年度 112

24、月份毛利率：毛利率=（主营业务收入一主营业务成本）/主营业务收入x 100% 根据上述计算结果可以发现， 长征公司 2005 年 1 月份毛利率偏低、 12 月份毛利率偏高， 出现了异常波动，应将这两个月的主营业务收入和主营业务成本列为重点审计领域。由于 2005 年 1 月和 12 月份分别是年初和年尾的两个月， 年初月份毛利率偏低同时年尾 月份毛利率偏高， 说明该企业可能存在对主营业务收入和主营业务成本的提前入账问题。所以，审计时应注意这两个月销售业务的发生日期， 对主营业务收入和主营业务成本进行截止 测试。38.（ 1）针对上述第（1）种情况，注册会计师 N、M选择的重要性水平为 85万元。因为在 不同会计报表重要性水平不一致时， 应选择较小的作为整个报表审计的重要性水平， 只有这 样才能保证审计风险降至可接受围。 重要性越低， 实质性测试的围就越大， 收集的审计证据 就越多，从而保证审计工作的质量。（2）针对上述第（ 2）种情况，由