第二章会计的基本程序ppt课件

1、第二章第二章 会计的根本程序会计的根本程序 会计程序即会计循环，是指从填会计程序即会计循环，是指从填制凭证到登记账簿，直至编出会计报制凭证到登记账簿，直至编出会计报表周而复始的变化过程。其根本内容表周而复始的变化过程。其根本内容是经济业务发生后，经办人员首先要是经济业务发生后，经办人员首先要填制或获得原始凭证，经会计人员审填制或获得原始凭证，经会计人员审核整理后，按照设置的会计科目，运核整理后，按照设置的会计科目，运用复式记账法，编制会计分录，填制用复式记账法，编制会计分录，填制记账凭证，并据以登记账簿，对消费记账凭证，并据以登记账簿，对消费运营过程中发生的各项费用进展本钱运营过程中发生的各项

2、费用进展本钱计算计算, 在财富清查、账实相符的根底在财富清查、账实相符的根底上根据账簿记录编制会计报表。上根据账簿记录编制会计报表。 主要环节主要环节 一、编制会计分录一、编制会计分录分录分录 2 二、登二、登 记记 账账 簿簿 登账登账 24 三、编制会计报表三、编制会计报表编报编报 54 第一节第一节 编制会计分录编制会计分录 会计分录是指经济业务发会计分录是指经济业务发生时，会计生时，会计 人员按照记账规那么的要求，确人员按照记账规那么的要求，确定并列示应定并列示应 借应贷科目的称号及其金额的一借应贷科目的称号及其金额的一种简明记种简明记 录。录。 编制会计分录主要涉及四个方面的编制会计

3、分录主要涉及四个方面的问题：问题： 原始凭证原始凭证 3 会计科目会计科目 7 借贷记账法借贷记账法 10 记账凭证记账凭证 13 幻灯片幻灯片1怎样编制会计分录？幻灯片怎样编制会计分录？幻灯片21 1编制会计分录的根据：编制会计分录的根据：2涉及要素的详细类别：涉及要素的详细类别：3编制会计分录的方法：编制会计分录的方法：4填写会计分录的地方：填写会计分录的地方：一、原始凭证一、原始凭证一原始凭证的概念一原始凭证的概念 含含 义：义： 是在经济业务发生时所获得或填制的，是在经济业务发生时所获得或填制的，载明经济业务的执行和完成情况的，明确经载明经济业务的执行和完成情况的，明确经济责任并具有法

4、律效能的书面证明，它是进济责任并具有法律效能的书面证明，它是进展会计核算的原始资料和重要根据。展会计核算的原始资料和重要根据。 种种 类：类： 1外来原始凭证。外来原始凭证。2自制原始凭证。自制原始凭证。外来原始凭证 自制原始凭凭证二原始凭证的根本内容二原始凭证的根本内容 称号称号 日期日期 盖章盖章 内容内容 金额金额 经办人经办人三原始凭证的填制三原始凭证的填制 真实真实 完好完好 书写规范书写规范 填制及时填制及时四原始凭证的审核四原始凭证的审核 本质上的审核本质上的审核 方式上的审核方式上的审核 幻灯片幻灯片 2 2二、会计科目二、会计科目一概一概 念念 会计科目是按照经济内容或用途对

5、会计会计科目是按照经济内容或用途对会计要素要素作进一步分类所构成的工程。作进一步分类所构成的工程。 在我国会计科目由国家一致规定，是各在我国会计科目由国家一致规定，是各单位单位设置账户的根据，是编制记账凭证和登记设置账户的根据，是编制记账凭证和登记账簿的账簿的根底。根底。 参看教科书第参看教科书第29页页30页会计科目表。页会计科目表。二分二分 类类 1.按经济内容：资产类、负债类、一切者权益按经济内容：资产类、负债类、一切者权益类、类、 收入类、费用类、利润类科目。收入类、费用类、利润类科目。 利润类本年利润、利润分配并入一切者利润类本年利润、利润分配并入一切者权益类；权益类；收入类与费用类

6、中的一部分合并为损益类；收入类与费用类中的一部分合并为损益类；费用类的另一部分消费本钱、制造费用费用类的另一部分消费本钱、制造费用独立为本钱类。独立为本钱类。 中对会计科目分类中对会计科目分类教材中对会计科目分类教材中对会计科目分类 2.按提供目的详细程度：总分类科目和明细分类科目。 总账科目 ：固定资产、应收账款 准那么规定 一级科目 房屋建筑物、机器设备企业自定 明细科目 ：车间、仓库、办公楼 企业自定 应收账款应怎样划分二级科目和明细科目？ 幻灯片 2会计科目会计科目二级科目二级科目 ：思索思索三、借贷记账法三、借贷记账法一借贷记账法的含义一借贷记账法的含义 复式记账法，就是对每项经济业

7、务，都复式记账法，就是对每项经济业务，都以相等的金额，同时用两个或两个以上相互联以相等的金额，同时用两个或两个以上相互联络的科目予以记录，借以反映该经济业务所引络的科目予以记录，借以反映该经济业务所引起的资金运动的双重变化。起的资金运动的双重变化。 复式记账法能全面反映经济业务的来龙去复式记账法能全面反映经济业务的来龙去脉，能经过试算平衡进展检查。它包括增减、脉，能经过试算平衡进展检查。它包括增减、收付和借贷记账法三种。收付和借贷记账法三种。 借贷记账法，是以借贷记账法，是以“借、借、“贷为记贷为记账符号，以账符号，以“有借必有贷，借贷必相等为记有借必有贷，借贷必相等为记账规那么，记录各会计要

8、素详细内容即各会账规那么，记录各会计要素详细内容即各会计科目增减变动情况的一种复式记账方法。计科目增减变动情况的一种复式记账方法。二借贷记账法的特点二借贷记账法的特点1. 记账符号：记账符号：“借、借、“贷贷 借贷记账法在进展会计核算时以借贷记账法在进展会计核算时以“借和借和“贷贷作作为标志，来反映资金的增减变化和记账方向。为标志，来反映资金的增减变化和记账方向。 “借借 “贷详细表示添加还是减少，因会计科目性质而贷详细表示添加还是减少，因会计科目性质而定。定。参看参看P32页表页表2-10 在借贷记账法下，一切账户都分成借贷两个方在借贷记账法下，一切账户都分成借贷两个方向，借方在左，贷方在右

9、向，借方在左，贷方在右2. 记账规那么：记账规那么：“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等 运用借贷记账法进展会计核算时，都必需在计运用借贷记账法进展会计核算时，都必需在计入某一账户借方的同时计入另一账户的贷方，而且入某一账户借方的同时计入另一账户的贷方，而且记入借方与记入贷方的金额总是相等。记入借方与记入贷方的金额总是相等。幻灯片幻灯片 2 四、记账凭证四、记账凭证 一记账凭证的概念一记账凭证的概念 含含 义：义： 是会计人员根据是会计人员根据 的原始凭的原始凭证按设置的证按设置的会计科目运用借贷记账法填制的，会计科目运用借贷记账法填制的，用于确定会计分用于确定会计分录，直接作为登记

10、账簿根据的凭录，直接作为登记账簿根据的凭证。证。 审核无误审核无误 能记录各类经济业务能记录各类经济业务的记账凭证的记账凭证适用于业务量较少的单位适用于业务量较少的单位 专门用于专门用于记录某一类经记录某一类经济业务的记账济业务的记账凭证凭证 适用于业务适用于业务量大且收付款量大且收付款业务多的单位业务多的单位 种种 类：类：经济业务类型按其与货币资金收支的关系分为：经济业务类型按其与货币资金收支的关系分为：公用记账凭证公用记账凭证收款凭证收款凭证 应交税费应交税费公用记账凭证公用记账凭证付款凭证付款凭证在途物资在途物资应交税费应交税费公用记账凭证公用记账凭证转账凭证转账凭证应交税费应交税费通

11、用记账凭证通用记账凭证记账凭证记账凭证2340023400二记账凭证的根本内容及填制二记账凭证的根本内容及填制 称号称号日期日期编号编号摘要摘要借贷科目借贷科目金额金额 原始凭证数原始凭证数人员签章人员签章三记账凭证的审核三记账凭证的审核 1.记账凭证能否附有原始凭证，记录的内容记账凭证能否附有原始凭证，记录的内容能否与所附原始凭证的内容相符；能否与所附原始凭证的内容相符； 2.应借、应贷会计科目和金额能否正确；应借、应贷会计科目和金额能否正确； 3.各个工程的填列能否齐全，有关人员能否各个工程的填列能否齐全，有关人员能否都已签名或盖章。都已签名或盖章。 幻灯片幻灯片 2 编制会计分录的根本方

12、法编制会计分录的根本方法 例：收到投资者投入资本例：收到投资者投入资本800 000800 000元存入银元存入银行。行。 教学中会计分录的内容、格式及书写要求教学中会计分录的内容、格式及书写要求800 000800 000五、会计分录举例五、会计分录举例P34一购货付款一购货付款 分录分录1 借：在途物资借：在途物资 40 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 6 800 贷：银行存款贷：银行存款 46 800二商品入库二商品入库 分录分录2 借：库存商品借：库存商品 40 000 贷：在途物资贷：在途物资 40 000三销货收款三销货收款 分录分录3 借：银行存款借：银行存款 58

13、 500 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 50 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 8 500四结转本钱四结转本钱 分录分录4 借：主营业务本钱借：主营业务本钱 40 000 贷：库存商品贷：库存商品 40 000 幻灯幻灯2 第二节第二节 登记账簿登记账簿 登记账簿就是把编制好的会计分登记账簿就是把编制好的会计分录记账凭证录记账凭证上的会计分录往账簿上抄录的过程。上的会计分录往账簿上抄录的过程。 登账过程主要涉及三个方面的登账过程主要涉及三个方面的问题：问题： 一、账簿和账户一、账簿和账户 25 二、账簿的格式和登记方法二、账簿的格式和登记方法 49 三 、 登 记 账 薄 的

14、规 那 么三 、 登 记 账 薄 的 规 那 么 53 幻灯片幻灯片 1一、账簿和账户一、账簿和账户一账一账 簿簿定定 义：是以会计凭证为根据，全面、延续、义：是以会计凭证为根据，全面、延续、系统地记录各种经济业务的簿记。它由许多具系统地记录各种经济业务的簿记。它由许多具有专门格式、相互结合的账页组成。有专门格式、相互结合的账页组成。 账账 簿簿扉扉 页页 填写填写“账簿运用登记表及账簿运用登记表及“账账户目录等内容户目录等内容账账 页页 格式不一，用以记录详细经济业格式不一，用以记录详细经济业务内容务内容封封 面含封底面含封底 起维护账页的作用起维护账页的作用 账账 簿簿 幻灯片 27 幻灯

15、片 32 幻灯片 33 幻灯片 34账账簿簿分分类类用用 途途 外表方式外表方式账页格式账页格式 分类账簿分类账簿 日记账簿日记账簿 备查账簿备查账簿 订订 本本 账账 活活 页页 账账卡卡 片片 账账 三三 栏栏 式式 多多 栏栏 式式 数量金额式数量金额式 种 类：账 簿 28 29 30 26分类账簿分类账簿日记账簿日记账簿备查账簿备查账簿明细分类账明细分类账登记簿登记簿账账 簿簿用用 途途 分类账簿：是以会计科目为分类根据，对经济业分类账簿：是以会计科目为分类根据，对经济业务进展分类登记的账簿。又分为总分类账总账和务进展分类登记的账簿。又分为总分类账总账和明细分类账明细账。明细分类账明

16、细账。 幻灯片幻灯片 27 根据总分类科目设置，根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务总括反映会计主体经济业务情况。情况。 根据明细科目设置，根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务详细记录某一类经济业务情况。情况。明明 细细 分分 类类 账账 29日记账簿：是按照经济业务发生时间的先后顺日记账簿：是按照经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔进展登记的账簿。又分为现金日记账和序，逐日逐笔进展登记的账簿。又分为现金日记账和银行存款日记账。银行存款日记账。 专门用来记录现金收支专门用来记录现金收支业务，逐日反映库存现金的业务，逐日反映库存现金的收入、付出及结余情况的账收入、付出及结余情况的账簿

17、。簿。 专门用来记录银行存专门用来记录银行存款收支业务，逐日反映银款收支业务，逐日反映银行存款的收入、付出及结行存款的收入、付出及结余情况的账簿。余情况的账簿。 日记账簿：是按照经济业务发生时间的先后日记账簿：是按照经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔进展登记的账簿。又分为现金顺序，逐日逐笔进展登记的账簿。又分为现金日记账和银行存款日记账。日记账和银行存款日记账。 幻灯片幻灯片 27 专门用来记录现金收支专门用来记录现金收支业务，逐日反映库存现金的业务，逐日反映库存现金的收入、付出及结余情况的账收入、付出及结余情况的账簿。簿。 专门用来记录银行存专门用来记录银行存款收支业务，逐日反映银款收支业

18、务，逐日反映银行存款的收入、付出及结行存款的收入、付出及结余情况的账簿。余情况的账簿。 备查账簿：是对不属于上述两种账簿登备查账簿：是对不属于上述两种账簿登记范记范围的、某些日后需求查考的事项进展补充记围的、某些日后需求查考的事项进展补充记载的载的一种账簿，它可以对某些经济业务的内容提一种账簿，它可以对某些经济业务的内容提供必供必要的参考资料。要的参考资料。 例如：应收票据登记簿、应付票据登记例如：应收票据登记簿、应付票据登记簿、簿、租入固定资产登记簿、对外投资登记簿、发租入固定资产登记簿、对外投资登记簿、发行债行债券登记簿等。券登记簿等。 备查账簿的设置应视实践需求而定，且备查账簿的设置应视

19、实践需求而定，且没有没有固定格式。固定格式。 幻幻灯片灯片 27登记簿 26卡片式账簿卡片式账簿 活页式账簿活页式账簿 订本式账簿订本式账簿 卡片箱卡片箱账 簿账账 簿簿外表方式外表方式 幻灯片幻灯片 26数量金额式账簿数量金额式账簿 多栏式账簿多栏式账簿 三栏式账簿三栏式账簿 账 簿账账 簿簿账页格式账页格式设置：必需设置设置：必需设置格式：三栏订本式账簿格式：三栏订本式账簿 分类账分类账 总分类账总账总分类账总账明明 细细 设置：根据需求设置设置：根据需求设置 三栏订本式账簿三栏订本式账簿 格式格式 多栏订本式账簿多栏订本式账簿 数量金额活页式账簿数量金额活页式账簿 分类账分类账 明细分类

20、账明细账明细分类账明细账 三栏订本式明细账簿三栏订本式明细账簿 债务债务账簿债务债务账簿明明 细细 账账多栏订本式明细账簿多栏订本式明细账簿 收入费用账簿收入费用账簿明细分类账明细分类账明细账明细账原原 材材 料料 数量金额活页式明细账簿数量金额活页式明细账簿 财富物资账簿财富物资账簿设置：必需设置设置：必需设置格式：三栏订本式账簿格式：三栏订本式账簿 现金日记账现金日记账设置：必需设置设置：必需设置格式：三栏订本式账簿格式：三栏订本式账簿 银行存款日记账银行存款日记账设置：根据需求设置设置：根据需求设置格式：没有固定格式格式：没有固定格式 备备 查查 账账 簿簿应收票据应收票据 登记簿登记簿

21、账账 簿簿 分分 类类三栏式三栏式数量金额式数量金额式多栏式多栏式备查账备查账日记账日记账分类账分类账卡片账卡片账活页账活页账订本账订本账二账二账 户户 定定 义：义： 是根据会计科目在账簿中开设的，具有一是根据会计科目在账簿中开设的，具有一定定格式，用来延续、分类地记录经济业务的一格式，用来延续、分类地记录经济业务的一种手种手段。段。 赋予账簿中的账页一个称号即会计科赋予账簿中的账页一个称号即会计科目，目，这个账页就成为了一个账户。这个账页就成为了一个账户。 分分 类同会计科目类同会计科目 1.按经济内容分为资产类、负债类等账户；按经济内容分为资产类、负债类等账户； 2.按提供目的详细程度不

22、同分为总分类账户按提供目的详细程度不同分为总分类账户和明细分类账户。和明细分类账户。总分类账户总分类账户总分类账总分类账明细分类账户明细分类账户明明 细细 账账明细分类账明细分类账月月 计计 总分类账户与明细分类账户的关系总分类账户与明细分类账户的关系 总分类账户控制明细分类账户，总分类账户提总分类账户控制明细分类账户，总分类账户提 供总括信息；明细分类账户提供详细信息，明细分供总括信息；明细分类账户提供详细信息，明细分 类账户对总分类账户起补充阐明作用。类账户对总分类账户起补充阐明作用。 会计科目与账户的关系会计科目与账户的关系联络：联络：1.会计科目是设置账户的根据，是账户的称号；会计科目

23、是设置账户的根据，是账户的称号； 2.账户是会计科目的详细运用，会计科目所账户是会计科目的详细运用，会计科目所 反映的经济内容，就是账户所要登记的内容。反映的经济内容，就是账户所要登记的内容。区别：区别：1.会计科目本身没有构造，账户那么有便于记录会计科目本身没有构造，账户那么有便于记录 会计对象详细内容的构造；会计对象详细内容的构造； 2.会计科目由会计准那么、制度一致规定，而账会计科目由会计准那么、制度一致规定，而账 户可根据单位实践需求在账簿中自行开设。户可根据单位实践需求在账簿中自行开设。账户称号：账户称号：设置根据设置根据账户称号账户称号专专门门格格式式经济业务经济业务发生时间发生时

24、间记账根据记账根据增减变动增减变动余额余额会计科目会计科目 原资料账户原资料账户 教学中会计账户的简化方式：教学中会计账户的简化方式：T T型账户，左方为型账户，左方为借方，右方为贷方，所能提供的金额目的包括：借方，右方为贷方，所能提供的金额目的包括：资产、费用类账户资产、费用类账户 重要阐明：期末时应将费用类账户当期重要阐明：期末时应将费用类账户当期发生额全部转入利润类账户，结转后费发生额全部转入利润类账户，结转后费用类账户没有期末余额。也不会有下期用类账户没有期末余额。也不会有下期期初余额。期初余额。负债、一切者权益、收入和利润类账户负债、一切者权益、收入和利润类账户 重要阐明：期末时应将

25、收入类账户的当期重要阐明：期末时应将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户，结转后收入类发生额全部转入利润类账户，结转后收入类账户没有期末余额。也不会有下期期初余额。账户没有期末余额。也不会有下期期初余额。 幻灯片幻灯片 2424二、账簿的格式和登记方法二、账簿的格式和登记方法一总分类账一总分类账 格格 式：三栏订本式账簿；式：三栏订本式账簿； 登记方法：根据记账凭证、汇总记账凭证或登记方法：根据记账凭证、汇总记账凭证或科目汇总表等登记。科目汇总表等登记。12二明细分类账二明细分类账 格格 式：式： 债务债务：三栏订本式账簿债务债务：三栏订本式账簿 收入费用：多栏订本式账簿收入费用：多栏订本

26、式账簿 财富物资：数量金额活页式账簿财富物资：数量金额活页式账簿 登记方法：根据原始凭证、记账凭证逐笔登记。登记方法：根据原始凭证、记账凭证逐笔登记。月月 计计三日记账三日记账 格格 式：三栏订本式账簿；式：三栏订本式账簿； 登记方法：根据收付款凭证逐日逐笔顺序登记。登记方法：根据收付款凭证逐日逐笔顺序登记。总分类账户与明细分类账户的平行登记总分类账户与明细分类账户的平行登记 1.同时登记同时登记 一项业务在同一会计期间既要计入总账又要计入一项业务在同一会计期间既要计入总账又要计入明细账。明细账。 2.同向登记同向登记 一项业务在总账与所属明细账登记时记账方向一项业务在总账与所属明细账登记时记

27、账方向应一致。应一致。 3.等额登记等额登记 一项业务计入总账的金额必需与计入明细账的一项业务计入总账的金额必需与计入明细账的金额相等。金额相等。 平行登记举例：8月份企业用银行存款购入甲资料10 000元，乙资料40 000元，支付增值税8500元。会计分录 借：原资料甲资料 10000 乙资料 40000 应交税费应交增值税 8500 贷：银行存款 58500 总 账 原资料 平 行 登 记 明细账 原资料甲 原资料乙 8月 10000 8月 40000同时：都计入8月份同向：都登记在借方等额：总账50000=明细账10000+40000 8月月 50000 登记账簿就是将会计凭证上确定的

28、应借应贷账户的金额记入有关总账、明细账和日记账的过程。详细步骤： 1.找出与记账凭证上所列示的应借应贷账户相同的账簿及对应账户； 2.在日期、凭证号栏填写记账凭证的日期和编号； 3.将记账凭证上的摘要计入账户中的摘要栏； 4.将记账凭证上的借方金额或贷方金额分别填入账户的借方或贷方； 5.在记账凭证上的记账符号栏画上记号。 幻灯片 24 三、登记账簿的规那么三、登记账簿的规那么一账簿启用、记录一账簿启用、记录 幻灯片幻灯片 66二错账更正二错账更正 1.划线更正法划线更正法 适用于记账凭证无错误，账簿记录发生错误时采适用于记账凭证无错误，账簿记录发生错误时采用。用。 幻灯片幻灯片 63 2.红

29、字冲销法红字冲销法 适用于记账凭证发生以下两种错误时采用：适用于记账凭证发生以下两种错误时采用： 1记账凭证会计科目用错；记账凭证会计科目用错； 2记账凭证金额大于实践金额。记账凭证金额大于实践金额。 幻灯片幻灯片 64 3.补充登记法补充登记法 适用于记账凭证发生以下错误时采用：适用于记账凭证发生以下错误时采用： 记账凭证金额小于实践金额。记账凭证金额小于实践金额。 幻灯片幻灯片 65 幻灯片幻灯片 24借：应付账款借：应付账款 284,560.00 贷：银行存款贷：银行存款 284,560.00 幻灯片幻灯片 6224856000应付账款应付账款1. 划线更正法划线更正法记账凭证记账凭证经

30、经 济济业业 务务记录记录记账记账日记日记账账总总 账账明细账明细账账户、金额记错账户、金额记错 记账凭证正确但登记账簿发生错误。记账凭证正确但登记账簿发生错误。28456000 8424856000杨杨2. 红字更正法红字更正法记账凭证记账凭证经经 济济业业 务务记录记录记账记账日记账日记账总总 账账明细账明细账 记账凭证上会计科目用错、记账凭证上金额多记记账凭证上会计科目用错、记账凭证上金额多记记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证错误引发账簿登记错误。借：应收账款借：应收账款 284,560.00 贷：银行存款贷：银行存款 284,560.00借：应收账款借：应收账款 284,560.0

31、0 贷：银行存款贷：银行存款 284,560.00借：应付账款借：应付账款 284,560.00 贷：银行存款贷：银行存款 284,560.00 幻灯片幻灯片 622845600028456000应收账款应收账款应付账款应付账款284560003.3.补充登记法补充登记法记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证记账凭证经经 济济业业 务务记录记录记账记账日记账日记账总总 账账明细账明细账记账凭证上金额少记记账凭证上金额少记借：应付账款借：应付账款 244,560.00 贷：银行存款贷：银行存款 244,560.00借：应付账款借：应付账款 40,000.00 贷：银

32、行存款贷：银行存款 40,000.00 幻灯片幻灯片 6224456000应付账款应付账款4000000 幻灯片 62 第三节第三节 编制会计报表编制会计报表 根据账簿记录资料编制会计报表，根据账簿记录资料编制会计报表， 主要涉及两个方面的问题：主要涉及两个方面的问题： 一、编制会计报表前的预备任一、编制会计报表前的预备任务；务； 二、主要会计报表及其编制方二、主要会计报表及其编制方法。法。一、编制前的预备任务一、编制前的预备任务一账项调整一账项调整 1.预收收入的调整本期实现的收入前期已收预收收入的调整本期实现的收入前期已收款款 2.预付费用的调整本期发生的费用前期已付预付费用的调整本期发生

33、的费用前期已付款款 3.应计收入的调整本期实现的收入尚未收款应计收入的调整本期实现的收入尚未收款 4.应计费用的调整本期发生的费用尚未付款应计费用的调整本期发生的费用尚未付款二本钱结转二本钱结转 结转已销商品本钱、计提相关税费结转已销商品本钱、计提相关税费三对账三对账四结账四结账 结平损益类账户，计算出资产等各类账户结平损益类账户，计算出资产等各类账户的余额的余额一账项调整根据权责发生制根底一账项调整根据权责发生制根底 1.预收收入的调整预收收入的调整 1月份月份 借：银行存款借：银行存款 58500 贷：预收账款贷：预收账款 58500 2月份月份 借：预收账款借：预收账款 58500 贷：

34、主营业务收入贷：主营业务收入 50000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 8500 2.预付费用的调整预付费用的调整 1月份月份 借：预付账款借：预付账款租金租金 24000 一年一年 贷：银行存款贷：银行存款 24000 2月份月份 借：管理费用借：管理费用租金租金 2000 贷：预付账款贷：预付账款租金租金 20003.应计收入的调整应计收入的调整 2月份月份 借：应收股利借：应收股利 10000 贷：投资收益贷：投资收益 10000 3月份月份 借：银行存款借：银行存款 10000 贷：应收股利贷：应收股利 100004.应计费用的调整应计费用的调整 2月份月份 借：财务费用借：财务费用 5000 贷：应付利息贷：应付利息 5000 3月份月份 借：应付利息借：应付利息 5000 贷：银行存款贷：银行存款 5000二本钱结转二本钱结转 借：主营业务本钱借：主营业务本钱 30000 贷：库存商品贷：库存商品 30000三对三对 账账1.账证核对。采用抽查的方法