我国中小企业财务治理存在的问题及计谋探讨

1、我国中小企业财务治理存在的问题及计谋探讨【摘要】由于国家政策及企业自身方面的问题，中小企业在财务治理上要紧存在筹资渠道窄、资金严峻不足、经营者财务治理意识淡薄、企业财务核算制度不健全等问题。为了更好地发挥中小企业的作用，笔者建议采取国家出台相关政策、拓展融资渠道、严格财务治理、增强外部监管力度、引进职业领导队伍等方法，提高中小企业的经营治理水平。【关键词】中小企业；财务治理；问题；计谋2005年12月，国家进展和改革委员会发布的中小企业成长工程工作报告中指出，我国目前中小企业有4240多万户，占全国企业的%，中小企业销售额占所有企业销售总额的%，最终产品和效劳价值占国家GDP勺58溢右，税收占

2、48溢右，专禾I占全国专利的66%新产品占全数新产品的82%，解决就业人数占城镇净增就业人口的75%。但由于小规模的产出、较低的资本和技术组成和传统体制和外部宏观经济等对中小企业的阻碍，使得我国中小企业财务治理的现状不容乐观。增强中小企业财务治理迫在眉睫。一、中小企业界定的标准2002年公布的中华人民共和国中小企业增进法（以下简称中小企业增进法）中指出：中小企业是指在中华人民共和国境内依法设立的有利于知足社会需要，增加就业，符合国家产业政策，生产经营规模属于中小型的各类所有制和各类形式的企业。中小企业界定标准可从理论和实践两个方面来考虑：（一）理论标准中小企业的理论界定标准应当以竞争力为基准。

3、企业竞争力可分为资源的获取能力、利用能力和开发能力三个层面。三个层面的能力对竞争力奉献的权重应依次递增。（二）实践标准实践标准按政策层次的不同分为宏观政策标准和部门政策标准。前者是中小企业界定标准，后者是中小企业分类标准。在实践中，中小企业界定标准需要从参照系的选择、指标的选取和指标的设定三个方面解决；而部门政策在制定中应按部门政策特点对中小企业进行分类和选择，分类和选择标准最终要依据企业现状、政策目标和要求来确信。二、中小企业财务治理现状近几年，我国中小企业取得了较快进展。但有相当一部份中小企业单纯追求销量和市场份额，轻忽了财务治理的核心地位，治理思想僵化掉队，使企业财务治理和风险操纵的作用

4、没有取得充分发挥。由于受宏观经济环境转变和体制的阻碍，中小企业在增强财务治理方面碰到了阻碍。例如，政策“歧视”使中小企业不能和大型企业公平竞争；地址政府行业治理部门的干与使中小企业财务治理目标短时间化;财务治理受企业经营者的阻碍过大等等。另外，我国一些中小企业的财务制度不健全，会计机构及职位设置混乱，会计人员无证上岗；企业账目混乱，财产不实、数据失真等等现象不足为奇。这些问题的危害在企业创业初期尚不明显，一旦进入资本化、规模化经营后，它们的阻碍力就会慢慢扩大，最终将致使企业走向衰退与没落。三、中小企业财务治理存在的问题分析（一）缺乏国家政策支持国家政策支持主若是指各级政府的政策扶持、国家法律支

5、持、资金支持。第一，缺乏政策和法律支持。连年来，我国政府的政策体系偏向于大企业，专门是国有企业或上市公司，而轻忽了对中小企业的扶持政策。有关中小企业的法律规定散见于一些法律标准中，且要紧偏重于政府对企业的治理，很少有对中小企业弱者地位爱惜的规定。第二，融资、税收、土地利用优惠政策也偏向于大型企业。中小企业的总数和工业总产值都占全国相应数共计的绝大部份，但贷款规模却占全国信贷总额中很小的比例。中小企业的税费较多，重复收费和收税的随意性较大，有些政府部门也把中小企业作为摊派各类费用的对象。（二）资金严峻不足筹资渠道窄、资金不足一直是我国中小企业进展的严峻阻碍。生产规模小，难以形成规模效益；治理掉队

6、，经营风险大，短时间行为较普遍；还贷诚信低，贷款风险大。这些缘故直接阻碍了企业融资。（三）财务治理意识淡薄一方面，相当一部份中小企业是私营性质，投资人集所有权和经营权于一身，在进行财务活动和处置各类经济关系时，凭老板个人意愿，具有明显的随意性偏向；另一方面，某些经营者存在重技术、轻治理和重销售、轻理财观念，以为企业效益靠的是业务进展，不是“管”出来的，轻忽财务治理对企业生产经营活动的指导作用。企业经营者财务治理意识淡薄，制约了中小企业的健康进展。（四）企业财务制度不健全企业财务治理环境包括外部环境和内部环境两个方面。外部环境的构建要紧依托于政府政策的制定和相关机构的支持，而内部环境的构建那么要

7、紧取决于企业自身制度的建设。中小企业自身财务制度建设方面的问题要紧表现为财会制度不健全。大多数中小企业缺乏完整的内部财会制度，不但在原始凭证记录治理、定额治理、计量验收治理等方面无制度可言，而且在财会部门职责权限、财会人员职位责任制、账务处置程序制度、内部牵制制度、稽核制度等方面也混乱无序。（五）企业资产治理混乱1. 现金治理混乱无序。大多数中小企业不编制现金打算，常常显现现金不足或闲置现象；信誉治理水平低，缺乏严格的信誉政策，对即期付款、延期付款、超期付款没有具体的鼓舞和处惩方法；缺少有力的催收方法，产生较多的呆坏账，阻碍了销售额和利润的提高，阻碍了资金的流动速度。2. 应收账款操纵不力。由

8、于供货企业间的竞争猛烈，商品供大于求的中小企业为了幸免自己的产品被淘汰出局，采取垫资发货的销售方式，造成应收账款居高不下，从而增加了坏账的数量。3. 存货操纵薄弱，资金呆滞现象泛滥。多数企业材料采购和产品销售采纳现金交易；企业财务人员随意支取现金长期不结算；企业现金收入与费用支出也不入账等，造成资金呆滞。4. 固定资产治理混乱。购买的固定资产没有及时记录入账或因没有取得发票而无法入账；由于原始记录不清，购买的固定资产无法按现有会计制度要求采取分类折旧；报废、毁损的固定资产没有按规定清理，造成账实不符等一系列问题。（六）投资能力差中小企业的投资能力差要紧表现为：1.中小企业缺少投资所需资金。中小

9、企业资金的要紧来源渠道为银行和其它金融机构，但他们吸引金融机构的投资或借款比较困难。银行即便同意向中小企业贷款，也因高风险而提高贷款利率，从而增加了中小企业融资的本钱。2.追求短时间目标。由于自身规模较小，贷款投资所占的比例比大企业的更高，面临的风险也更大，因此它们将重点放在收回投资方面，而轻忽了自身规模的扩大。3.投资存在盲目性，难以把握准确的方向。四、解决中小企业财务治理问题的具体途径（一）增强政府相关政策的出台相较于大型企业，中小企业的财务治理明显处于劣势地位，我国政府有关部门应增强对中小企业的立法和相关政策出台，爱惜广大中小企业健康成长，发挥其应有的作用。据不完全统计，在全国工业企业法

10、人中，小企业占到了95%以上，小企业的最终产品和效劳价值占全国国内生产总值的比例快要50%。因此，最近几年来政府对中小企业也有所关注。例如，2002年，政府公布中小企业增进法；2004年4月，政府公布小企业会计制度，并在2005年1月1日全面推行。尽管我国尚未出台完整的中小企业会计政策法规，但随着中小企业作用的日趋明显，为了给小企业的创建与进展制造更健康的环境，相信政府在此方面会做出更大的尽力。因此，广大中小企业面临着专门好的进展机缘。（二）增强融资能力中小企业融资渠道窄，直接阻碍财务治理的质量，也成为制约中小企业进展的瓶颈。中小企业经营规模小、抵御市场风险能力差，应依照自身的特点尽可能地把资

11、金投放到回收期短、风险相对较低的项目上，提高资金利用效益，有效拓宽企业融资渠道。1. 适当分散投资风险，优化资本结构，提高自身融资能力。中小企业必需合理安排资本结构，在不断增加内部资本积存的前提下，适度举债，以知足企业投资的需要。2. 制定科学合理的财务战略决策，降低投资风险，减少决策的随意性和盲目性，提高企业财务治理水平。当企业资本积存到必然规模后可考虑适度多元化经营，分散资金投向，降低投资风险。另外，要把握项目投资程序的标准性，科学预测投资项目，并保证资金的时刻价值与风险收益的平稳。3. 银行可将中小企业的存货和应收款作为抵押品，或将中小型科技企业享有的专利权作为质押担保，支持中小企业融资

12、，许诺符合条件的企业发行债券，为中小企业参与债券市场提供机遇。中小企业增进法对此作出了有关规定。比如，中国人民银行应当增强对中小金融机构的支持力度，鼓舞商业银行调整信贷结构，加大对中小企业的信贷支持。（三）严格财务操纵针对企业财务操纵薄弱的问题，广大中小企业应从以下几个方面入手：1. 企业各职能部门应充分熟悉到资金的重要性，尽力提高资金的运用效率。第一，有效配合伙金的来源和运用。第二，准确预测资金收回和支付的时刻。比如，进货时刻和应收账款的收回时刻的有效组合。中小企业增进法规定：“中央财政预算应当设立中小企业科目，安排扶持中小企业进展专项资金。地址人民政府应当依如实际情形为中小企业提供财政支持

13、。”2. 成立健全内部操纵制度。中小企业应增大财产治理和财产记录方面的透明度，财务的治理、记录、检查、稽核应职责分明。如此，能够保证企业内部的牵制性，提高企业信息的平安性，增进企业的健康进展。3. 增强存货和应收账款的治理。尽可能紧缩过时的库存物资，幸免资金呆滞，确保留货资金的最正确结构。比如，戴尔、海尔等大型公司几乎做到了零库存的标准。企业应及时调研评定赊销客户的信誉，按期查对应收账款数额，严格操纵账龄。对死账、呆账要在取得确凿证据后，进行妥帖的会计处置。4. 标准招聘财务人员，提高财务人员素养。企业应依照会计法、会计制度等法规的要求，聘用具有任职资格的会计人员，幸免企业治理人的内部人雇佣，

14、保证会计工作的正常进行。另外，应付财务人员进行专业培训，强化财务人员的精神教育，增强财务人员的法制意识和监督意识，增强财会队伍的建设。（四）增强外部监管力度目前，中小企业靠自身约束来标准会计工作是不现实的，应该更多地借助于外部监管，帮忙中小企业实现会计标准化。我国的会计监督是国家监督、社会监督和企业内部监督三位一体的监督体系，其中前两种属于外部监督。国家监督是由财政、税务、银行、工商、证券监管等部门依照有关法律法规实施的监督；社会监督那么以会计中介机构为主体，由其同意他人委托，对有关单位的会计工作进行审计、验资等工作。如在执业进程中，发觉中小企业会计核算进程中不符合相关法律、法规要求的，应及时

15、上报财政、税务等主管部门，对其进行严肃处置。（五）引进职业领导队伍中小企业要摒弃“家族式”治理理念，借鉴大企业先进的治理体会，斗胆、踊跃引进职业领导等高素养的治理人材，改善经营治理队伍素养，提高经营治理水平。加入WTOB,我国金融市场、产品市场都发生了较大转变，财务治理在许多方面都增添了新内容，如风险治理、税金治理、保险治理等。同时，金融效劳的多样化、国际化也给财务治理提供了较大的选择空间。中小企业增进法也强调：“国家鼓舞有关机构、大专院校培训中小企业经营治理及生产技术等方面的人员，提高中小企业营销、治理和技术水平。”因此，中小企业注重知识和人材的积存是超级必要的。【要紧参考文献】1 徐国涛.中小企业财务治理存在的问题与计谋J.财会研究，2007.2 付卓.我国中小企业的财务治理模式