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文档简介

1、 甲供材料的税务处理-常见问题及法理分析 3、执法过程中存在的问题： 处理结果错误 第三、税收征管法实施细则第六十九条规定：“扣缴 义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税 人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百 分之五十以上三倍以下的罚款 ”。 根据此规定，扣缴义务人 既没有负责追缴税款的义务，也没有代垫税款的义务。即 使是法定扣缴义务人，税务机关也只能就其未扣缴税款处 以百分之五十以上三倍以下的罚款。但无论如何让房地产 企业代为缴纳建筑业营业税都是不正确的，让其到税务机 关换票更是不正确的。 Page 21 甲供材料的税务处理-常见问题及法理分析 3、执法过程中存在的

2、问题： 造成征管错误的根源： 第一、造成征管错误的根源主要在于地税机关的征管办法。税务 机关实行：“定率征收、以票控税”是造成这种局面的主要原因。实 行“以票控税”后，税务机关只就建筑业营业税纳税人到税务机关开 票部分的营业额征收营业税。纳税人不开票就不征税。而纳税人仅 就与房地产企业结算的工程款（不含材料费）开票，所以造成材料 款部分少缴了营业税。 第二、税务机关工作人员怠于行使本职职务，是造成这种局面的 另一个原因。说严重点，在某种程度上发生以上情况完全是由于 “税务机关不作为”、“税务人员乱作为”造成的。因为他们不愿承担 责任，所以就千方百计的将责任转嫁到纳税人身上。 第三、某些纳税人、

3、扣缴义务人法律意识淡薄，经不起税务人员 Page 22 “忽悠”也是一个主要原因。 的吓唬、税务机关的 甲供材料的税务处理-分析结论 总结： 甲供材料 的四个关注点 九、总结： 总结：甲供材料 甲供材料的四个关注点 九、 （一）无论2009年以前，还是2009年以后，甲供材料取 得的发票都可以直接在开发商（建设单位）企业所得税、 土地增值税前扣除，而无需进行所谓的“发票转换”； （二）税务机关对甲方供材关注两点： 1、针对施工方：由于建筑企业开具发票金额和缴纳营 业税营业额有可能不一致，检查建筑企业是否按照规定足 额缴纳了营业税； 2、针对开发商：是否重复列支成本。将材料发票重复 列支。 （三）财税【2006】177号文件已经作废，房地产企 Page 23 业没有为建安企业代扣代缴营业税款的义务！ 甲供材料的税务处理-分析结论 （四）新条例第十一条第二项规定的“国务院财政、税务 主管部门规定的其他扣缴义务人” 的规定，只能视为“为以后制 定政策留有余地”。根据以上分析，在国务院财政、税务主管部 门没有做出新的规定之前，除条例第十一条第一项“中华人 民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形 资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代 理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买 方为扣缴义务人”规定外，税

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