上海2011年会计从业资格考试会计基础精编学习笔记

1、上海 2011年会计从业资格考试会计基础精编学习笔记(1)第一章 总 论 第一节 会计概述一、会计的概念与特征 会计是在社会生产实践中产生的一种管理活动。 随着社会生产的 发展和管理要求的不断提高， 会计经历了一个从简单到复杂， 从 低级到高级的发展过程。在人类社会各个不同发展阶段的经济活动中， 劳动成果的数量和 劳动耗费的数量始终是人们十分关心的内容。 因为作为经济活动 物资基础的经济资源总是有限的， 而生产出尽可能多的劳动成果 才能满足人们生产和生活的需要。 会计就是人类对物质资料生产 过程中的劳动成果和劳动耗费进行计量与记录而产生出的。 受生 产力水平的制约， 在人类社会的最初阶段， 会

2、计只是生产职能的 附带部分， 劳动者对生产过程的管理只能凭借头脑记忆， 以后才 逐步的发展到刻契记事、 结绳记事等原始的计算与记录的方法来 记忆生产过程中的所得与所费。随着社会生产的发展， 特别是剩余产品的大量出现， 人们对经济 利益的关注程度与日俱增， 加上文字的出现， 商品货币的产生又 为统一计量尺度提供了物质条件， 在这种情况下， 会计有必要也 有可能逐渐从生产职能中分离出来， 于是便产生了专门记录和计 算经济活动中所得与所费的会计。 在漫长的历史进程中， 由于社 会经济的不断发展和对经济管理要求的日益提高， 会计的内涵和 外延也得到了不断的发展。当迈入商品经济社会后会计的内容、 方法和

3、技术也发生了很大的变化。 时至今日， 会计的理论内容不 断丰富， 会计服务的领域也不断拓宽， 会计处理的方法也逐步完 善，现代会计已成为经济管理的一个重要组成部分。 会计在微观 和宏观经济管理中越来越发挥重要作用。（一）会计的概念会计是 以货币为主要计量单位 ，借助一定的方法， 对特定经济主 体的经济活动进行连续、系统、完整的核算与监督，并向有关方 面提供会计信息的一种 经济管理活动 。（二）会计的基本特征1. 以货币为主要计量单位。 在人类从事的生产经营活动中， 由于 计量单位不统一，不可能将不同类别的经济业务事项加以计量、 汇总， 只有将货币作为主要计量单位， 并通过一定程序进行加工 处理

4、生成以价值量表现的会计数据， 才能反映经济活动的全过程 与结果。2. 会计拥有一系列专门方法。 包括设置账户、复式记账、填制和 审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制会计报表 七种方法 。（1）设置账户 设置账户是对会计核算的具体内容进行分类核算和监督的一种 专门方法。（2 ）复式记账复式记账是指对所发生的每项经济业务，以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法。通过账户的对应关系，可以了解有关经济业务的来龙去脉。 通过账 户的平衡关系，可以检查有关业务的记录是否正确设置账户会计核算方法复式记账会计方迭会计分折方法ii会计檢查方法©手写板图示0

5、101-02提取现金5, 000 库存现金+乐000银行存款一5，000赊购腰林料15，000用银行存款15Qg购买H材斜一批原林料+1E 000規行存款-15- 000原材料+1也000 应付账款+1反000（3）填制和审核会计凭证会计凭证是记录经济业务， 明确经济责任，作为记账依据的书面 证明。通过填制和审核会计凭证，可以有效地、经常地实行会计 监督，为经济管理提供真实可靠的数据资料。（4 ）登记账簿账簿是用来连续、系统、完整地记录各项经济件业务的簿籍。登 记账簿就是将会计凭证记录的经济业务，序时、分类地计入有关账溥，并疋期结账、对账，为编制会计报表提供元整、系统的会 计数据。根据审核无误

6、的会计凭证登记账簿（容易出判断题）（5 ）成本计算成本计算是指在生产经营过程中，按照一定对象归集和分配发生 的各种费用，以便确定该对象的总成本和单位成本的一种专门方 法。包括：直接成本（直接材料，直接人工） 间接费用（制造费用）G手写板圈示0101-03会计核尊方法和胀计制记車、会计检查方法（6 ）财产清查财产清查是指通过盘点实物，查核应收、应付款项，并与账面核 对，以查明各项财产物资实有数额的一种专门方法。（7）编制会计报表编制会计报表是根据账簿资料定期编制，总括反映某一特定会计 主体的财务状况、经营成果和现金流量情况的书面文件。会计核算的七种方法相互联系，构成一个完整的方法体系。手写板图示

7、0101-04備貫账户复式记喘会计核算;%法填制和审核会计凭证登记账簷会计方法f会计分析方法庫本计尊厶左-土财产措查浮产负债表I鈿+险沓万眩垢制报表J利润表I现金流量寒3. 会计具有核算和监督的基本职能。4. 会计的本质就是管理活动。二、会计的基本职能会计的基本职能包括进行会计核算和实施会计监督两个方面。会计核算职能是指会计以货币为主要计量单位，通过对特定主体的经营活动进行确认、计量、记录和报告等环节，如实反映特定 主体的财务状况、经营成果（或运营绩效）和现金流量等信息。 会计核算职能是会计最基本的职能。会计核算具有三个方面的特征：（1 ）主要利用货币计量单位对经济活动的数量方面进行核算；（2

8、）对已经发生的经济活动进行事中、事后的核算，同时也为预测未来提供信息；（3 ）核算具有完整性、连续性和系统性；会计监督职能是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的合法性、合理性进行审查。会计监督具有二个方面的特征：（1 ）主要是通过价值指标进行的；（2）对单位经济活动的全过程进行监督，包括事前、事中、事 后监督。三、会计的对象和会计核算的具体内容（一）会计对象 会计的对象是指会计所核算和监督的内容。 凡是特定主体 能够以 货币表现 的经济活动， 都是会计核算和监督的内容， 也就是会计 的对象。以货币表现的经济活动通常又称为价值运动或资金运动。 对于工业企业而言， 资金指的是企业所

9、拥有的各项财产物资的货 币表现，在生产经营过程中，资金的存在形态不断地发生变化， 构成了企业的资金运动，表现为资金投入、资金运用（也称为资 金的循环与周转） 和资金退出三个过程， 既有一定时期内的显著 运动状态（表现为收入、费用、利润等），又有一定日期的相对 静止状态（表现为资产与负债与所有者权益的恒等关系）。 资金的投入指的是资金的取得， 是资金运动的起点， 投入企业的 资金包括投资者投入的资金和债权人提供的资金， 前者形成企业 的所有者权益，后者属于债权人权益（形成企业的负债）。投入 企业的资金在形成企业的所有者权益和负债的同时形成企业的 资产，一部分形成流动资产，另一部分构成非流动资产。

10、 资金的循环与周转是资金运动的主要组成部分， 企业将资金运用 于生产经营过程就形成了资金的循环与周转， 分为供应过程、 生 产过程、销售过程三个阶段。供应过程是生产的准备过程， 在供应过程中，随着采购活动的进 行，企业的资金从货币资金形态转化为储备资金形态。生产过程既是产品的制造过程， 又是资产的耗费过程。在生产过 程中，在产品完工之前，企业的资金从储备资金形态转化为生产 资金形态，在产品完工后又由生产资金形态转化为成品资金形态。 销售过程是产品价值的实现过程，在销售过程中，销售产品取得收入，企业的资金从成品资金形态又转化为货币资金形态。由此可见，随着生产经营活动的进行， 企业的资金从货币资金

11、形 态开始，依次经过供应过程、生产过程和销售过程三个阶段，分 别表现为储备资金、生产资金、成品资金等不同的存在形态，最 后又回到货币资金形态， 这种运动过程称为资金的循环。 资金周 而复始地不断循环，称为资金的周转。资金的退出指的是资金离开本企业退出资金的循环与周转， 主要 包括偿还各项债务，上交各项税金以与向所有者分配利润等。 是 资金运动的终点。企业、行政事业单位在社会再生产过程中所处地位不同，担负的任务不同，经济活动的方式和内容也不同， 因而其会计对象的具 体内容也完全不相同。（二）会计核算的具体内容单位在生产经营和业务活动中， 会发生各种各样的经济业务事项。 如商品的买卖、提供劳务等。

12、会计核算的具体内容就是单位发生的交易或事项。根据我国会计法第十条规定，单位发生的下列交易或事项应当办理会计手续，进行会计核算。 款项和有价证券的收付款项是作为支付手段的货币资金， 主要包括现金、银行存款以与 其他视同现金和银行存款的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款等。有价证券是指表示一定财产拥有权或支 配权的证券，如国库券、股票、企业债券等。 财物的收发、增减和使用财物是财产、物资的简称，企业的财物是企业进行生产经营活动 且具有实物形态的经济资源，一般包括原材料、燃料、包装物、 低值易耗品、在产品、库存商品等流动资产，以与房屋、建筑物、 机器、设备、设施、运输工具等固定资产。

13、 债权、债务的发生和结算债权是企业收取款项的权利，一般包括各种应收和预付款项等。债务则是指由于过去的交易、 事项形成的企业需要以资产或劳务 等偿付的现时义务，一般包括各项借款、应付和预收款项以与应 交款项等。 资本的增减资本是投资者为开展生产经营活动而投入的资金。会计上的资本专指所有者权益中的投入资本。 收入、支出、费用、成本的计算收入是指企业在销售商品、 提供劳务与让渡资产使用权等日常活 动中所形成的经济利益的总流入。 支出是指企业所实际发生的各 项开支， 以与在正常生产经营活动以外的支出和损失。 费用是指 企业为销售商品、 提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。 成本是指企业为生产产品

14、、 提供劳务而发生的各种耗费， 是按一 定的产品或劳务对象所归集的费用，是对象化了的费用。 财务成果的计算和处理 财务成果主要是指企业在一定时期内通过从事生产经营活动而 在财务上所取得的结果， 具体表现为盈利或亏损。 财务成果的计 算和处理一般包括利润的计算、 所得税的计算、 利润分配或亏损 弥补等。需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项上海 2011 年会计从业资格考试会计基础精编学习笔记(2)第二节 会计基本假设 会计核算的基本前提也被称为会计假设或者会计核算的前提条 件，是对会计核算的范围、内容所作的限定，这种限定并不是凭 空的主观臆断， 而是建立在会计所处的客观经济环境基础之上的，

15、是设计和选择会计方法的重要依据。 例如，会计的核算范围究竟 有多大？对各项会计要素应采用什么计价基础？如何保证各有 关方面与时获得会计信息等等。 对于这些问题， 在进行会计核算 时，必须面对客观经济环境做出合理判断后回答， 即明确会计核算的基本前提；反之会计核算的原则、 方法和程序就无从建立起 来。会计核算的基本前提是人们在长期的会计实践中，逐步认识和总结而形成的。会计核算的基本前提是进行会计核算时必须明 确的前提条件。会计核算的基本前提包括会计主体、持续经营、 会计分期和货币计量四项。一、会计主体会计主体是指会计所核算和监督的特定单位或者组织，它界定了从事会计工作和提供会计信息的 空间范围。

16、强调：（1 ）法人是指具有民事权利能力和民事行为能力，依法独立享有民事权利和承担民事义务的组织，法人又称为法律主体。根据会计主体的定义可知，会计主体与法律主体（法人）并不是对等 的概念，法人可作为会计主体，但会计主体不一定是法人（例如企业内部的某个部门）。（易考判断题）Q手写扳图示ox也-QiA车间庁车间C车间J 亠V 只是会计主体甲公司（工业企业）既是法律主体 又是会计主体（2）会计主体简单地说就是能够进行独立会计核算的单位，会 计主体在会计核算上具有绝对的独立性，不仅要与其它会计主体 分开，而且还要独立于本企业主体的所有者。也就是说，当企业与业主有经济往来时， 会计应将业主当作另一个实体，

17、 做到往来 账面清楚。会计主体这一会计基本假设， 对会计确认、 计量和报告范围从空 间上作了有效界定， 明确了会计人员应该把握的立场， 解决了为 谁核算的问题， 对于正确地反映一个经济实体所拥有的经济资源 与所承担的义务， 计算该经济实体的经营收益或损失等， 都有重 要意义。会计主体前提的主要意义：（1）根据会计主体前提可知，会计人员只能核算和监督所在主 体的经济业务，不能核算和监督其它主体的经济业务。例如： A 公司的会计人员只能核算和监督 A 公司的经济业务， 不能核算和 监督 B 公司的经济业务。（2）会计主体前提将特定主体的经济活动与该主体所有者与职 工个人的经济活动区别开来。 例如：

18、 不能把本企业股东或者职工 个人的收入作为本企业的收入核算；（3）该假设前提将该主体的经济活动与其它单位的经济活动区 别开来，从而界定了从事会计工作和提供会计信息的空间范围， 同时说明某会计主体的会计信息仅与该会计主体的整体活动和 成果有关。例如：购买一批原材料，只需要在本企业账中反映原 材料增加就可以了， 不必反映卖方企业的库存商品减少。 卖方企 业的库存商品减少在卖方企业的账中反映。、持续经营 持续经营是指会计主体在可以预见的未来， 将根据正常的经营方 针和既定的经营目标持续经营下去。 即在可预见的未来， 该会计 主体不会破产清算， 所持有的资产将正常营运， 所负担的债务将 正常偿还。持续

19、经营只是一个假定， 任何企业在经营中都存在破产、 清算等 不能持续经营的风险。 企业一旦进入清算， 就应当改按清算会计 处理。三、会计分期 会计分期是指将一个会计主体持续经营的生产经营活动划分成 若干相等的会计期间，以便分期结算账目和编制财务会计报告。 会计核算为会计核算确定了 时间范围 ，会计期间分为年度、 半年 度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期 确定。我国的会计年度自公历每年的 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。会 计期间的划分， 为会计进行分期核算、 与时提供会计信息和应收、 应付、递延、待摊等会计处理方法提供了前提。四、货币计量 货币计量是指会计主体在会

20、计核算过程中采用货币作为统一的 计量单位。货币计量前提的意义： 由于货币是衡量一般商品价值的共同尺度， 其它的计量单位， 如 实物计量和时间计量， 只能从一个侧面反映企业的生产经营成果， 无法在量上进行比较，也不便于汇总经济信息。因此，采用货币 作为统一的计量单位可以全面反映企业的生产经营、 业务收支等 情况。单位的会计核算应以人民币作为记账本位币。 业务收支以外币为 主的单位也可以选择某种外币作为记账本位币， 但编制的财务会 计报告应当折算为人民币反映。 在境外设立的中国企业向国内报 送的财务会计报告，应当折算为人民币。 会计核算四项基本前提之间的关系： 会计核算的四项基本前提，具有相互依存

21、、相互补充的关系。具 体地说： 会计主体确立了会计核算的空间范围， 持续经营与会计 分期确立了会计核算的时间长度， 而货币计量则为会计核算提供 了必要手段。没有会计主体， 就不会有持续经营； 没有持续经营， 就不会有会计分期；没有货币计量，就不会有现代会计。上海 2011 年会计从业资格考试会计基础精编学习笔记 (3) 第三节 会计基础和会计信息质量要求一、会计基础 会计确认、计量和报告的基础，简称为会计基础，是用于企业确 认收入和费用所归属的会计期间，从而确定损益的标准。 用于确认收入和费用的归属期间的二个原则权责发生制、 收 付实现制(此处讲解顺序稍作调整，但不影响理解)手写板團示0102

22、-02收回销售产品恥000元30, 0007LI 丨 I I I I 丨1 2 3 4 5 6Is枫责发生制玄收付实现（一）收付实现制与权责发生制相对应的一种会计基础是收付实现制，也称现金收付制或现金制。它是以收到或支付的现金作为确认收入和费用等 的依据。（二）权责发生制权责发生制也称应计制，按照权利的实现和责任的发生确认收入 和费用的归属期限。其要求凡是当期已经实现的收入和已经发生 的费用或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期 的收入或费用；凡是不属于当期的收入和费用，既使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入或费用。我国企业会计准则规定，企业会计的确认、计量和报告应当以权 责

23、发生制为基础。要求按照企业实现的经济权利和发生的经济责 任确认收入和费用的归属期间。丢写板團示0102-03：支忖品000I丨丨III1234561,000 LOOO 1,000【例题】根据下列经济业务按收付实现制和权责发生制计算2006年7月的收入和费用。（1 ） 7月5日出售甲产品，销售价格 4 000.00元，货款存入 银行。（销售产品不考虑增值税）（2）7月8日出售乙产品，销售价格10 000.00 元，货款尚未 收到。（销售产品不考虑增值税）（3） 7月10日用银行存款支付生产车间7月至12月的租金6 000.00 元。（4）7月30日计提本月银行借款利息 1 000.00 元。（5

24、）7月31日收到6月销货款4 000.00元，款项存入银行。（6）7月31日收到购货单位预付货款 8 000.00元，合同约定 下月交货，款项存入银行。序号权责发生制收付实现制收入费用收入费用14,000.00-4,000.00-210,000.00-3-1,000.00-6,000.004-1,000.00-5-4,000.00-6-8,000.00-合计14,000.002,000.0016,000.006,000.00三、利润表要素（一）收入收入是指企业在 日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、 与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。日常活动是指企业为完成其经营目标所从事的经营性活

25、动以与与之相关的活动，如工业企业的产品生产和销售活动、 商品流通企业的商品购销活动、 金融企业的存、贷款业务等。企业非日常活动形成的经济利益的 流入不能确认为收入，而应当作为利得。收入不包括为第三方或 者客户代收的款项。根据企业所从事的日常活动的内容， 企业的收入包括销售商品收 入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。/ W计入所资本公积 有若权益利得和损失 非日常 活动中一业.士利得计入营业外收入期掲益损失营业外支出根据重要性要求，企业的收入可以分为 主营业务收入和其他业务 收入。收入与资产、负债和所有者权益的关系：收入表现为企业资产的增加或负债的减少，或两者兼而有之（部分收入还债），最终导致

26、企业所有者权益的增加。1 ）并非所有资产增加或负债减少而引起的所有者权益增加都是企业的收入；（例如接受投资）2 ）收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户 代收的款项；3）收入不包括处置固定资产净收益、固定资产盘盈、出售无形 资产收益等。（二）费用费用是指企业在 日常活动 中发生的、会导致所有者权益减少的、 与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 费用按照其功能 可以分为营业成本和期间费用两大部分1. 营业成本 营业成本是企业本期已实现销售的商品产品成本和已对外提供 劳务的成本。2.期间费用 期间费用是指企业为组织和管理企业生产经营、 筹集生产经营所 需资金以与销售商品等而发生

27、的各项费用。 期间费用应在发生当 期直接计入损益，并在利润表中分项目列示，包括管理费用、财 务费用和销售费用等。（三）利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果。 利润包括收入减去费 用后的净额、 直接计入当期利润的利得和损失等。 利润包括营业 利润、利润总额和净利润。营业利润是指营业收入减去营业成本、 营业税金与附加、 销售费 用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收 益（减损失）和投资收益（减损失）后的金额。利润总额是指营业利润加上营业外收入， 减去营业外支出后的金 额。净利润是指利润总额减去所得税费后的金额。 四、会计要素的计量 新的会计基本准则规范了会计要素的计量原则，

28、（基本准则第四 十一条规定： 企业在将符合确认条件的会计要素登记入账并列报 于会计报表与其附注时， 应当按照规定的会计计量属性进行计量， 确定其金额） 规定会计要素在计量时可供选择的计量属性包括历 史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。通俗地讲， 会计计量是指为了在资产负债表和收益表内确认和列 示会计要素而确定其金额的过程。 会计计量要解决的核心问题就 是一个项目的入账金额。 由于会计主要以货币作为计量单位， 一 个项目如果无法确定其入账金额， 当然也就无法通过会计系统加 以处理和反映。因此，能否可靠地计量， 是能否确认的重要标准。 例如，甲企业购买了一台机器设备， 发票金额为 1,0

29、00,000 元， 发生运输费用 10,000 元，支付安装费 5,000 元，固定资产的 入账金额应是多少？这就需要通过会计计量来解决。 本准则规范 了五种会计计量的属性，即历史成本、重置成本、可变现净值、 现值、公允价值。（一）历史成本历史成本是指资产取得或购建时发生的实际成本。本准则规定， 在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物 的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期 需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。根据历史成本计量的要求，即使物价变

30、动，资产和负债的账面价值也不调整，除非 国家另有规定。历史成本计量的优点是有据可查，信息可靠，容 易验证；可防止企业或有关人员基于某中需要有意改动账面记录； 会计处理简单，不必经常调整账目。正是因为这个原因，目前世 界绝大多数国家和地区的会计模式都建立在历史成本计量的基 础上，尽管对于许多资产的计量引入了公允价值，但历史成本模式的总体框架没有动摇。 本准则第四十三条明确规定， 企业在对 会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、 可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要 素金额能够取得并可靠计量。（二）重置成本在重置成本计量下，资产按照现在购买的相同或者相似资产所

31、需 支付的现金或者现金等价物的金额计量。 负债按照现在偿付该项 债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。（三）可变现净值在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以与相关税费后的金额计量。以库存商品为例，假设期末某企业A商品的账面价值为100万元，该批商品市场 销售价为85万元（不含增值税），估计销售 A商品需要发生销 售费用等相关税费10万元（不含增值税），则 A商品按可变现 净值计价为75万元（75=85-10 ）。必须指出的是， 可变现净 值计量仅适用于资产的计量，不适用于负债的计量。（四）现值在现值

32、计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生 的未来净现金流入量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。Q手写板圈示0202-0110%100000彳 110000 120000 -''130000123J（五）公允价值在公元价值计量下，资产和负债按照在公平交易中， 熟悉情况的 交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。 所谓“公 平交易”，就是买卖双方按照市场通行的规则进行交易， 交易双 方平等参与交易，不存在关联方关系或其他利益关系； 所谓“熟 悉情况”，就是交易双方均掌握充分可靠的市场信息， 双方处于 信息对称状态；所谓“自

33、愿”，就是交易双方进行交易均出于自 愿，既非胁迫交易，也非紧急情况下的交易（如破产清算、抵押 物拍卖等）。上海2011年会计从业资格考试会计基础精编学习笔记第二节会计科目一、会计科目的定义和分类（一）会计科目的定义会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。是对资金运动第三层次的划分。会计科目是进行会计核算和提供会计信息的基础， 是对资金运动 第三层次的划分。会计对象三个层次之间的关系可用图 21表 示：第一层次第二层次第三层次（二）会计科目的分类1. 按其所提供信息的详细程度与其统驭关系的不同分类 在设置会计科目时，要兼顾对外报告信息和企业内部经营管理的需要，并根据其所提供信息的详细

34、程度与其统驭关系不同，分为总分类科目和明细分类科目。 前者是对会计要素具体内容进行总 括分类、提供总括信息的会计科目； 后者是对总分类科目作进一 步分类、提供更详细更具体会计信息的科目。 对于明细科目较多 的总账科目，可在总分类科目与明细科目之间设置二级或多级科 目。2. 按其所属会计要素的不同分类会计科目按其所归属的会计要素不同，分为资产类、负债类、所 有者权益类、成本类、损益类五大类。手写桓图示0202-02资产 负債 所育者权益 呱 费用 逐®/損益类科目成本类二、会计科目的设置（一）会计科目的设置原则为了统一财务会计报告，增强会计信息的可比性，总分类科目是 在国家统一的会计制

35、度中统一规定。 明细分类科目除国家统一的 会计制度规定设置以外，各单位可以根据实际需要自行设置。 会 计科目设置应当遵循以下原则：1.合法性原则，指所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制 度的规定。2.相关性原则， 指所设置的会计科目应为提供有关各方所需要的 会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求。3. 实用性原则， 指所设置的会计科目应符合单位自身特点， 满足 单位实际需要。（二） 常用会计科目 在我国企业会计准则应用指南中，依据会计准则中关于 确认和计量的规定，规定了企业的会计科目。其中常用的会计科目与解释如下：（1）资产类“库存现金”科目： 核算企业的库存现金。 主要反映企业存放

36、在保险箱中的现金。“银行存款”科目： 核算企业存入银行或其他金融机构的各种 款项。“其他货币资金”科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、 银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等 各种其他货币资金。“交易性金融资产”科目： 核算企业持有的以公允价值计量且 其变动计入当期损益的金融资产。“应收票据”科目：核算企业因销售商品、产品、提供劳务等 而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。“应收账款”科目：核算企业因销售商品、产品、提供劳务等 经营活动应收取的款项。 “预付账款”科目：核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项 “应收股利”科目：核算企业应收取的现金股利和应收

37、取其他单位分配的利润 “应收利息”科目：核算企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资 金、买入返售金融资产等应收取的利息。 “其他应收款”科目：核算企业除存出保证金、应收票据、应 收账款、预付账款、应收股利、应收利息、等经营活动以外的其 他各种应收、暂付的款项。 “坏账准备”科目：核算企业应收款项等发生减值时计提的减值准备。 “材料采购”科目：核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。 “在途物资”科目：核算企业采用实际成本（或进价）进行材 料（或商品）日常核算，货款已付尚未验收入库的购入材料或商 品的采购成本。 “原材料”科目：

38、核算企业库存的各种材料，包括原料与主要 材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备 件）、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。 “材料成本差异”科目：核算企业各种材料的实际成本与计划 成本的差异。进价）或计划成本（或售价），包括库存产成品、外购商品、存 放在门市部准备出售的商品、 发出展览的商品以与寄存在外的商 品等。 “商品进销差价”科目：核算企业采用售价进行日常核算的商 品售价与进价之间的差额。 “委托加工物资”科目：核算企业委托外单位加工的各种材料、 商品等物资的实际成本。 “周转材料”科目：核算企业周转材料的计划成本或实际成本， 包括包装物、低值易耗品，以与企业（建造承

39、包商）的钢模板、 木模板、脚手架等。企业的包装物、低值易耗品，也可以单独设 置“包装物”、“低值易耗品”科目。 “存货跌价准备”科目：核算企业存货的跌价准备。 “持有至到期投资”科目：核算企业持有至到期投资的摊余成 本。 “长期股权投资” 科目：核算企业持有的采用成本法和权益 法核算的长期股权投资。 “固定资产”科目：核算企业持有固定资产的原价。 “累计折旧”科目：核算企业对固定资产计提的累计折旧。 “在建工程”科目：核算企业基建、技改等在建工程发生的耗 费。“工程物资”科目：核算企业为在建工程准备的各种物资的价值，包括工程用材料、 等。尚未安装的设备以与为生产准备的工器具“无形资产”科目：核

40、算企业持有的无形资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。“累计摊销”科目：核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。“待处理财产损溢”科目： 核算企业在清查财产过程中查明的 各种财产盘盈、 盘亏和毁损的价值。 物资在运输途中发生的非正 常短缺与损耗，也通过本科目核算。（ 2 ）负债类“短期借款”科目：核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在 1 年以下（含1 年）的各种借款。“应付票据”科目：核算企业购买材料、 商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票， 包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。“应付账款”科目：核算企业因购买材料、 商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款

41、项。“预收账款”科目：核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项。“应付职工薪酬”科目： 核算企业根据有关规定应付给职工的 各种薪酬。“应交税费”科目：核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增 值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教 育费附加、矿产资源补偿费等。其中，应交增值税还应分别“进 项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、 “已交税金”等设置专栏进行明细核算。“应付利息” 科目：核算企业按照合同约定应支付的利息， 包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、 企业债券等应支 付的利息。“应付股利”科目：核算企