审计学ppt第4章

1、一、 审计目标的含义和意义二、 审计目标的内容第五章 审计目标一、审计目标的含义和意义 就审计总目标而言：它是审计人员执行审计工作 所期望达到的最终结果。 审计主体不同，要实现的审计总目标也有所区别。 就具体审计目标而言：它是收集审计证据和执行 取证程序的依据。 审计目标由审计总目标和审计具体目标组成。二、审计目标的内容（一）审计总目标的内容政府审计 财政财务收支及经济活动的真实性、 合法性和效益性。注册会计师审计 会计报表的合法性和公允性。内部审计 促进组织完善治理、增加价值和实现组织的既定目标。 含义 管理层认定 指被审计单位管理层对会 计报表各组成要素的确认、计量和列报所作 出的各种明确

2、或隐含的表达。 （二）管理层认定与具体审计目标管理层认定的内容：包括五大类 内容【例】 若某客户在资产负债表中将“存货”账户列示为： 流动资产： 存货 1 000 000 则该列示意味着客户的管理层对存货账户作出了以下认定：（1）所列存货都是实际存在的。（2）存货在结账日的期末余额是100万元。 此外，若在报表的附注中没有对此外，若在报表的附注中没有对“存货存货”账户另加任何说账户另加任何说 明，则还意味着管理层对存货账户作出了以下认定：明，则还意味着管理层对存货账户作出了以下认定：（3 3）所有应报告的存货均已包括在内。）所有应报告的存货均已包括在内。（4 4）所有被报告的存货均归客户所有。

3、）所有被报告的存货均归客户所有。（5 5）存货的使用不受任何限制。）存货的使用不受任何限制。、完整性认定 在会计报表中应该列示的所有交易和 金额均已经被列入。1、存在或发生认定 资产负债表所列示的各项资产、负债、 权益在资产负债表日确实存在，损益表所列 示的各项收入和费用或所记录的各项交易在 会计期间内确实发生。 注意：存在或发生认定与完整性认定的区别存在或发生认定：在于申明所列金额都是实际已 经发生的，没有虚计或多计。完整性认定： 在于申明所列金额都是完整的， 没有漏计或少计。判断：若被审计单位登记了未发生的经济业务，则表明 其（ ）认定不正确。、计价和分摊 认定 各项资产、负债、所有者权益

4、、收入 和费用等要素均已按适当的金额列入财务 报表中。、权利和义务 认定 在某一特定日期，各项资产确属企 业的权利；各项负债确属企业的义务。、表达与披露 认定 财务报表中的各组成要素均已被 适当地加以分类、说明和披露。 管理层认定与具体审计目标之间的关系计价和分摊 完整性 2、完整性权利和义务3、所有权4、计价5、截止6、准确性 7、可理解性 8、分类表达与披露存在或发生 1、存在性或真实性1、存在或真实性 所列金额确实存在或确为已经实际发生。2、完整性 发生的金额均已包括在内。3、所有权 所列金额确属被审计单位所有。4、计价 所列金额均经正确计价和计量。5、截止 所记录的交易均已记入适当的会

5、计期间。6、准确性 有关账表资料上的数字、计算、加总及勾稽 关系均正确。7、可理解性 所列财务信息均被恰当地表达与描述。8、分类 所列金额的分类均恰当。 管理层认定的具体应用各类交易、期末账户余额、列报与披露所涉及的相关认定分别为：（1）与所审计期间的各类交易交易相关的认定l 发生：所记录的交易均已发生l 完整性：所有应当记录的交易均已记录l 准确性：与交易有关的金额及其他数据均已恰当记录l 截止：交易均已记录于正确的会计期间l 分类：交易均已记录于恰当的账户（2）与期末账户余额期末账户余额相关的认定l 存在l 权利和义务l 完整性l 计价和分摊（3）与列报和披露列报和披露相关的认定l 发生及

6、权利与义务l 完整性l 分类和可理解性l 准确性和计价（1）与各类交易相关的具体审计目标l 真实性：该目标在于确认已记录的交易是真实的。该目标与发生认定相对应。l 完整性：该目标在于确认已发生的交易确实已经记录。该目标与完整性认定相对应。l 准确性：该目标在于确认已记录的交易是按正确金额反映的。该目标与准确性认定相对应。l 截止：该目标在于确认接近于资产负债表日的交易已经记录于恰当的期间。该目标与截止认定相对应。l 分类：该目标在于确认记录的交易已经过适当的分类。该目标与分类认定相对应。（2）与期末账户余额相关的具体审计目标l 存在l 权利和义务l 完整性l 计价和分摊（3）与列报和披露相关的

7、具体审计目标l 发生及权利与义务l 完整性l 分类和可理解性l 准确性和计价判断：下列各项中，分别属于哪项认定：A. 资产负债表中所列的存货均存在并可使用B. 当期的全部销售交易均已入账资产负债表中所列的存货包括了所有存货交易的结果C. D. 期末已按成本与可变现净值孰低原则计提了存货跌价准备判断：如果被审计单位未将“一年内到期的长期借款”转列在“流动负债”项目内，则表明哪项认定存在错误？（三） 审计目标体系审计总目标审计具体目标一般审计目标项目审计目标具体审计目标：A、账面记录的存货是否包括了企业所有的在库存货；B、企业对存货是否均拥有所有权；C、存货成本计算是否准确；D、是否已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货价值；E、存货的主要类别和计价基础是否已在会计报表上恰当披露。以下是在审计某企业会计报表存货项目时所确定的具体审计目标，请确定与之相对应的管理层认定及最恰当的取证程序分别是哪个？取证程序：检查销售价目表