电大高级财务会计形成性测验任务2解答

1、1、P公司为母公司，2007年1月1日，P公司用银行存款33 000万元从证券市场上购入 Q 公司发行在外 80%的股份并能够控制 Q 公司。 同日， Q 公 司账面所有者权益为 40 000 万元(与可辨认净资产公允价值相等)，其中：股 本为 30 000 万元，资本公积为 2 000 万元，盈余公积为 800 万元，未分配利 润为 7 200 万元。 P 公司和 Q 公司不属于同一控制的两个公司。(1 )Q 公司 2007 年度实现净利润 4 000 万元，提取盈余公积 400 万元； 2007 年宣告分派 2006 年现金股利 1 000 万元，无其他所有者权益变动。 2008 年实现净

2、利润 5 000 万元，提取盈余公积 500 万元， 2008 年宣告分派 2007 年 现金股利 1 100 万元。(2) P公司2007年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每 件成本 3 万元， Q 公司 2007 年对外销售 A 产品 60 件，每件售价 6 万元。2008 年P公司出售100件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。Q 公司2008年对外销售A产品40件，每件售价6万元；2008年对外销售B产 品 80 件，每件售价 7 万元。(3) P 公司 2007 年 6 月 25 日出售一件产品给 Q 公司，产品售价为 100 万元，增值税为 17 万元，成本

3、为 60 万元， Q 公司购入后作管理用固定资产入 账，预计使用年限 5 年，预计净残值为零，按直线法提折旧。要求：( 1 )编制 P 公司 2007 年和 2008 年与长期股权投资业务有关的会计分录。(2) 计算 2007 年 12 月 31 日和 2008 年 12 月 31 日按权益法调整后的长 期股权投资的账面余额。( 3)编制该集团公司 2007 年和 2008 年的合并抵销分录。(金额单位用万元表示。)解：（1）2007年1月1日投资时:借：长期股权投资 Q 公司 33 000贷：银行存款 33 000 2007 年分派 2006 年现金股利 1 000 万元：借：应收股利 80

4、0 （1 000 X80 %）贷：长期股权投资 Q 公司 800借：银行存款 800贷：应收股利 800 2008 年宣告分配 2007 年现金股利 1 100 万元：应收股利=1 100 X80 % = 880 （万元）本期应该冲减的初始投资成本=（1 000 +1 100 ） 4 000 X80%-800 = 2 320 （万元）因原冲减的成本只有 800 万元，因此只能恢复 800 万元。借：应收股利880长期股权投资 Q 公司 800贷：投资收益1 680借：银行存款 880贷：应收股利880（2）2007年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额二33 000 1 000

5、X80 % + 4 000 X80%+ 150 X80 % = 35 520 （万元）。2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额二33 000 1 000 X80 %+ 4 000 X80 %+ 150 X80%+ 5 000 X80 % 1 100 X80 % + 200 X80 %= 38 800 (万元)。(3) 2007年抵销分录1 )投资业务借：股本30 000资本公积 2 150 ( 2 000 + 150 )盈余公积 1 200( 800 + 400 )未分配利润 9 800 ( 7 200 + 4 000 400 1 000 )商誉 1 000贷：长期股权投

6、资 35 520少数股东权益 8 630 (30 000 +2 150 +1 200 +9 800)X20%借：投资收益3 200少数股东损益800未分配利润年初7 200贷：本年利润分配提取盈余公积400应付股利 1 000未分配利润年末9 8002)内部商品销售业务借：营业收入 500(100 X5)贷：营业成本 500借：营业成本 80 40 X(5 3) 贷：存货803)内部固定资产交易借：营业收入 100贷：营业成本60固定资产原价40借：固定资产一一累计折旧4 (40/5 X6/12 )贷：管理费用4 2008 年抵销分录 1 )投资业务借：股本 30 000资本公积 2 350

7、(2 150 200)盈余公积 1 700(1 200 500)未分配利润 13 200(9 8005 0005001 100)商誉 1 000贷：长期股权投资 38 800少数股东权益 9 450 (30 000 + 2 350 +1 700 + 13 200 )X20 % 借：投资收益 4 000少数股东损益 1 000未分配利润年初9 800贷：本年利润分配提取盈余公积500应付股利 1 100未分配利润年末13 2002)内部商品销售业务A 产品：借：未分配利润贷：营业成本B 产品借：营业收入贷：营业成本 借：营业成本贷：存货3）内部固定资产交易 借：未分配利润贷：固定资产 借：固定资

8、产年初 808060060060 20 X(6 3)604040448年初原价累计折旧 年初贷：未分配利润 借：固定资产贷：管理费用4）2008 年 12 月 31 日累计折旧8债券实际利息=1 000 X10 %= 100 （万兀）债券票面利息=1 250 X4.72 % = 59 （万元）利息调整的摊销金额=41 （万元）2008年底的摊余成本=1000 + 41 = 1041 （万元）借：应付债券 1041贷：持有至到期投 1041借：投资收益 100贷：财务费用 1002、M公司是N公司的母公司，20 X520 X8年发生如下内部交易：(1) 20 X5年M公司销售甲商品给N公司，售价

9、为100万元，毛利率为20 %, N 公司当年售出了其中的 30，留存了 70 。期末该存货的可变现净值为 58 万元。(2) 20X6 年 M 公司销售乙商品给 N 公司，售价为 300 万元，毛利率为 15%， N 公司留存 60%，对外售出 40%，年末该存货的可变现净值为 143 万元。同 一年， N 公司将上年购入期末留存的甲产品售出了 50%，留存了 50%，年末甲 存货可变现净值 20 万元。(3) 20X7 年 N 公司将甲产品全部售出，同时将乙产品留存 90%，卖出 l0%， 年末乙产品的可变现净值为 14 万元。(4) 20 X8 年 N 公司将乙产品全部售出。要求：根据上

10、述资料，作出20 X5年20 X8年相应的抵销分录。答案： 20x5 年抵消分录：甲产品：( 1 )借：营业收入100贷：营业成本 100（ 2）借：营业成本 14贷：存货 14（ 3）借：存货 12贷：资产减值损失 1220x6 年抵消分录：（ 1）借：年初未分配利润 14贷：营业成本 14（2）将期末留存的甲产品的为实现销售利润抵消：借：营业成本 7贷：存货 7将销售出去的存货多结转的跌价准备抵消：借：营业成本 6贷：存货 -存货跌价准备 6（ 3）借： 存货 12贷：年初未分配利润 12（ 4）借：存货 1贷： 资产减值损失 1乙产品：（ 1）借：营业收入 300贷：营业成本 300（2

11、）借 : 营业成本 27贷：存货 273）借：存货27贷：资产减值准备 2720x7 年抵消分录：甲产品：（ 1）借：年初未分配利润 7贷：营业成本 7借：年初未分配利润 6 贷：存货 -跌价准备 6（ 2）借：存货 12 贷：年初未分配利润 12（ 3）借：存货 1贷：期初未分配利润 1乙产品：（ 1）借：年初未分配利润 27 贷：营业成本 27（ 2）借：营业成本 2.7 贷：存货 2.7（ 3）借：存货 27 贷：年初未分配利润 27（4）抵消销售商品多结转的跌价准备 借：营业成本 24.3贷：存货 -跌价准备24.35）站在 B 公司角度 期末乙商品成本 =300*60%*10%=18

12、 （万元），可变现 净值 =14 万元存货跌价准本科目余额是 18-14=4 万元 计提跌价准备前跌价准 备科目已有余额 =37-37*90%=3.7 万元所以 B 公司当期计提跌价准备 0.3 万元站在集团角度 期末乙商品成本 =300* （1-15% ） *60%*10%=15.3 万元 可 变现净值为 14 万元存货跌价准备科目应有余额 =15.3-14=1.3 万元 计提跌价准 备前已有余额 =10-10*90%=1 万元所以集团计提跌价准备 0.3 万元 等于公司 计提的跌价准备。所以不必对计提的跌价准备作抵消分录20x8 年抵消分录：乙产品：（ 1）借：年初未分配利润 2.7贷：营

13、业成本 2.7（ 2）借：存货 27贷：年初未分配利润 27（ 3）借：期初未分配利润 24.3贷：存货 24.33、甲公司是乙公司的母公司。20 X4年1月1日销售商品给乙公司，商品的成本为 100 万元，售价为 l20 万元，增值税率为 l7 ，乙公司购入后作为固定资 产用于管理部门， 假定该固定资产折旧年限为 5 年。没有残值， 乙公司采用直线 法计提折旧，为简化起见，假定20 X4年全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费 3 万元 要求：(1)编制20 X420 X7年的抵销分录；如果20 X8年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何处理(3) 如果 20X8 年来该设备被清理，则当年

14、的抵销分录如何处理 ?(4) 如果该设备用至 20X9 年仍未清理，做出 20X9 年的抵销分录答案： 2004 年抵销分录借：营业收入 120贷：营业成本 100固定资产原价 20借：固定资产一一累计折旧420廿贷：管理费用42005 年抵销分录借：未分配利润一一年初20贷：固定资产一一原价20借：固定资产一一累计折旧4贷：未分配利润一一年初4借：固定资产一一累计折旧4贷：管理费用42006 年抵销分录借：未分配利润一一年初20贷：固定资产一一原价20借：固定资产一一累计折旧8贷：未分配利润一一年初8借：固定资产一一累计折旧4贷：管理费用 42007 年抵销分录借：未分配利润一一年初20贷：固定资产一一原价20借：固定资产一一累计折旧12贷：未分配利润一一年初12借：固定资产一一累计折