创业融资房地产企业融资涉及哪些税务

1、房地产企业融资涉及哪些税务企业融资是指企业从自身生产经营现状及资金运用情况 出发，根据企业未来经营与发展策略的需要，通过一定的渠道和 方式，利用内部积累或向企业的投资者及债权人筹集生产经营所 需资金的一种经济活动。资金是企业体内的血液，是企业进行生 产经营活动的必要条件，没有足够的资金，企业的生存和发展就 没有保障。企业融资是指企业向外部有关单位和个人以及从企业 内部筹措生产经营所需资金的财务活动。组织创新是指组织规则、 交易的方式、手段或程序的变化。下面分享房地产公司融资涉及的九大税：一、房地产企业向金融机构融资所发生利息费用的处理由于房地产开发企业向金融机构进行贷款所发生的利息 费用，是有

2、金融机构开具利息发票的，这种情况下所发生的贷款 利息，在土地增值税清算时，应从以下两个方面来处理。1.有金融机构开具利息票据的贷款利息，能够按转让房 地产项目计算分摊时的处理国税函2010220号第三条第（一）项规定：“凡能够按转 让房地产项目计算分摊弁提供金融机构证明的，允许据实扣除， 但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。”这 里的“商业银行同类同期贷款利率”是指“中国人民银行规定的 基准利率和浮动利率”。关于土地增值税一些具体问题规定的通知 （财税字 199548号）第八条关于扣除项目金额中的利息支出如何计算问题 规定如下：(1) 利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上

3、浮幅度的部分不允许扣除;(2) 对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。国家税务总局关于企业所得税若干题目的公告 ( 国家税务总局 2011 年第 34 号公告 ) 的规定，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”中，应包括在签订该借款合同当时，本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。该金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。“同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相

4、同下，金融企业提供贷款的利率。既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。基于以上政策规定，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的利息费用，允许在土地增值税清算时据实扣除，必须具备两个条件：一是贷款利率最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额，这里的“商业银行同类同期贷款利率”是指“中国人民银行规定的基准利率和浮动利率”。二是该贷款利息不超过贷款期限的利息部分和不是银行给房地产开发企业加罚的利息。(3) 有金融机构开具利息票据的贷款利息，但不能够按转让房地产项目计算分摊时的处理国税函 2010220 号第三条第 （ 二 ） 项规定：

5、“凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用在按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本金额之和的10%以内计算扣除。”基于此规定，有金融机构开具利息票据的贷款利息，但不能够按转让房地产项目计算分摊时，在土地增值税清算时，该贷款利息不能据实扣除，只能与管理费用和营业费用一起作为开发费用，在取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本金额之和的10%以内计算扣除。二、房地产企业向非金融机构融资所发生利息的处理房地产企业向非金融机构融资所发生的利息主要体现为两个方面：一方面是房地产企业向关联企业借款所发生的利息 ; 另一方面是房地产开发企业向非关联企业和其他个人

6、，例如向个人股东和非股东个人，借款所发生的利息。由于以上两方面的借款，房地产开发企业在支付利息时，是没有金融企业的贷款利息票据，所发生的利息费用，即使到当地税务主管部门开出利息票据也不可以在计算土地增值税时，作为扣除项目据实扣除。国税函 2010220 号第三条第 （ 二 ） 项规定：“凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用在按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本金额之和的10%以内计算扣除。”基于此规定，房地产企业向非金融机构融资所发生的利息在土地增值税清算时，不可以据实扣除，只能与管理费用和营业费用一起，作为开发费用，按取得土地使用权所支付的金

7、额与房地产开发成本金额之和的10%以内计算扣除。但可以在企业所得税前扣除。三、房地产开发企业存在多种渠道来源的借款所发生利息的处理国税函 2010220 号第三条第 （ 三 ） 项规定：“房地产开发企业既向金融机构借款，又有其他借款的，其房地产开发费用计算扣除时不能同时适用本条（一） 、 （二）项所述两种办法。”基于此规定，如果开发企业存在多种渠道来源的借款，不可以将从金融机构取得的借款费用据实扣除，同时又将其他渠道的借款费用与其他开发费用一并按“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的10%以内计算扣除，而只能在国税函 2010220 号第三条 （一）、 （二）项所述两种办法中选择一种确定扣除金额。案例分析某开发项目取得土地使用权成本为 20000 万元，开发成本 10000 万元，其中，开发成本开发间接费用中列支利息支出 200 万元。项目开发期间的财务费用利息支出为 100 万元，其中向关联企业借入资金的利息支出为 60 万元，借款利率不超过同期同类银行贷款利率。假定该开发项目所在省规定的开发费用计算扣除比例分别两种情况为5%或 10%。请分析该利息费用在土地增值税清算中的税务处理。分析根据国税函 2010220 号第三条第 （