金融会计练习参考答案郭德松版

1、金融会计练习参考答案习题1-1资产权益类 另I金 额类 另I金 额固定资产3543000存款479960现金资产1324700借款1300000放款2770000发行债券口疗其他负债112600递延资产108000资本金3000000其他资产226000资本公积2894140盈余公积公益金准备金181000合 计7971700合 计7971700习题2-1会计分录:1、借：贷款一房地产公司贷款户300000贷：吸收存款一房地产公司存款户3000002、借：吸收存款一市实验中学存款户 6000贷：吸收存款一中心商场存款户60003、借：吸收存款一电扇厂存款户50000贷：库存现金500004、借

2、：库存现金22000贷：贷款一某商业个体户20000禾I息收入20005、借：利息支出一存款利息支出户 3690贷：吸收存款一自来水公司存款户36906、借：其他应付款一待处理出纳长款户1500贷：营业外收入一出纳长款收入户15007、借：吸收存款一某活期储户存款户500贷：库存现金5008、借：吸收存款一某建筑公司活期存款户200000贷：吸收存款一某建筑公司定期存款户200000试算平衡表科目名称发 生额借方贷方贷款30000020000吸收存款:256500509690库存现金2200050500利息收入2000利息支出3690其他应付款1500营业外收入1500合计5836905836

3、90习题2-2会计分录：1、借：302-1120002、借:1015000贷：304-1 12000贷：315-1 50003、借：323-11625.804、借:304-1 4130贷：304-2 1625.80贷：302-1 41305、借：323-148006、借:304-2 28000贷：315-1 4800贷：302-2 280007、借：323-1300008、借:302-2 7200贷：10130000贷：101 72009、借：304-15800010、借：10112000贷：302-258000贷：304-2 12000分户账余额：302-1 592130302-2 4788

4、00315-1509800 304-1749870304-2 973625.80 323-1 213574.20现金收入日记簿合计17000现金付出日记簿 37200余额表的余额：（略）科目日结单合计数：科目名称或代号借方合计贷方合计302192009013031598003049013025625.8032336425.801011700037200总账余额:总账名称借方余额贷方余额30210709303155098003041723495.80323213574.201013517800日计表:科目代号发生额余额贷方贷方30219200901301070930315980050980030

5、49013025625.801723495.8032336425.80213574.2010117000372003517800合计162755.80162755.8035178003517800错账更正分录：1、贷：302-10 15000贷：302-12 150003、借：315-38000贷：310-2 80004、贷：302-1210000贷：302-9 100005、借：302-12100贷：302-5100、借：302-5 600借：302-9 600借：315-3 5000贷：310-2 5000借：302-51000贷：302-12 1000习题2-4登账后，302-12的余额

6、为：256820元。注意16日销售12000,应划线改为贷方。习题3-11、302-15 的第二季度存款利息为71857500X 0.72%+360=1437.15 (718.58 )2、304-6 的第二季度存款利息为(48990033.8-3450 X 10-2130.5 X 14) X 0.72%+360=978.51余额表的计息结果同为978.51 (489.26 )习题3-2禾I息=(317696X 0.72%+360) =6.35禾U息税=6.35 X 20%=1.27实付利息为 5.08。习题3-31、整存整取：(1) 2006.2.15 2007.8.15 的利息支出=2000

7、0X 1 X 2.52%+20000X 6 X 0.72%+12 =504+72=5762007.8.152007.10.15 的利息支出=20000X2X 0.72%+ 12=24代扣利息税=576 X 20%+24< 5%=115.2+1.2=116.4实付利息=576+24-116.4=600-116.4=483.60(元)借：定期储蓄存款-万方20000利息支出-储蓄存款利息支出 600贷：应交税费一应交利息税116.40库存现金20483.60(2) 2005.8.9 -2007.8.15 的利息支出=50000X726X 0.72%+ 360=7262007.8.15-200

8、7.10.15 的利息支出=50000X 60 X 0.72%+ 360=60代扣利息税=726 X 20%+60< 5%=145.2+3=148.2实付禾 I息=726+60-148.2=786-148.2=637.8(元)借：定期储蓄存款-万方50000利息支出 - 储蓄存款利息支出 786贷：应交税费应交利息税148.20库存现金 50637.80(3) 2005.5.21 2007.8.15 的利息支出=60000X 1 X 1.98%+60000X 444X 0.72% +360 =1188+532.8=1720.82007.8.152007.10.15 的利息支出=60000

9、 X 2 X 0.72% + 12=72代扣利息税=1720.8 X 20%+72X 5%=344.16+3.6=347.76 实付利息 =1720.8+72-347.76=1792.8-347.76=1445.04 (元) 借：定期储蓄存款 - 万方60000利息支出 - 储蓄存款利息支出 1792.8贷：应交税费应交利息税347.76库存现金 61445.04(4) 2006.3.12 -2007.8.15 利息支出=80000X 6 X 2.25%+ 12+80000 X 333X 0.72%+360 =900+532.8=1432.82007.8.15-2007.10.15 禾息支出=

10、80000X 2X 0.72%+ 12=96代扣禾I息税=1432.8 X 20%+96X 5%=286.56+4.8=291.36实付利息 =1432.8+96-291.36=1528.8-291.36=1237.44 (元)借：定期储蓄存款 - 万方80000利息支出 - 储蓄存款利息支出 1528.8贷：应交税费应交利息税291.36库存现金 81237.44(5) 2006.2.24 -2007.8.15 禾息支出=40000 X 531 X 0.72%+360=424.82007.8.152007.10.15 利息=40000X 2 X 0.72%+ 12=48代扣利息税=424.8

11、 X 20%+48< 5%=84.96+2.4=87.36实付利息 =424.8+48-87.36=472.8-87.36=385.44 (元)借：定期储蓄存款 - 万方40000利息支出 - 储蓄存款利息支出 472.8贷：应交税费应交利息税87.36库存现金 40385.442、 零存整取：(1) 利息支出=(500+6000) X 12/2 X 2.52%+12=81.90代扣利息税=81.90 X 20%=16.38实付利息 =81.90-16.38=65.52(2) 2006.6.24-2007.8.15 利息=(1000+12000) X 12/2 X 2.52%+ 12+1

12、2000X 51 X0.72%+ 360=163.8+12.24=176.042.8.15- 15-2007.10.15禾U息=12000 X 108X 0.72%+ 360=25.92代扣禾I息税=176.04 X20%+25.92X 5%=35.2+1.3=36.50实付利息 =176.04+25.92-36.50=201.96-36.50=165.46(3) 2006.12.25-2007.8.15 的利息=(2000+14000) X 7/2+10000X 0.72%+12=39.62007.8.15-2007.11.26的利息=(16000+20000) X 3/2 X 0.72%+

13、 12=32.4代扣利息税=39.6 X 20%+32.4X5%=7.92+1.62=9.54实付利息 =39.6+32.4-9.54=72-9.54=62.46。习题 4-1、借： 304023880贷： 304067880、该支票抬头与背书不符，拒绝受理1、借： 30204620002贷：吸收存款等20003、空头支票退票并罚款4借： 302096 1000贷：营业外收入 10007、借：511 同城票据清算90008贷：30400390009、借：344 开出本票680010贷：30200768005、拒绝受理。因为出票日期书写不规范。习题 4-21、借： 30215175002贷： 3

14、36 开出汇票 175003、借：336 开出汇票175004贷： 501 联行往来 - 来户 175004005、洪山借： 304132300000贷：501往户 300000虹口借： 501来户 300000贷：302009 3000007、洪山借： 342250000贷：501往户 250000南京借： 501来户 250000贷： 304003 2500006 、借： 3021655000贷： 344 开出本票5000、借：344 开出本票6000贷： 511 同城票据清算6000、借：344 开出本票2000贷： 342 应解汇款2000借： 3422000贷： 1012000、借：

15、501 联行往来 - 往户 17500贷： 30400617500、借： 33635000贷： 501- 来户34800其他应付款 200借： 400200贷： 1012006 、借：302113200000180逾期贷款 50000贷： 342 应解汇款 250000习题 4-31、借： 10110202贷： 334 个人信用卡存款1000705 手续费收入 203、借：333 或 33420004165 信用卡透支1000贷： 51130004005、透支利息=3000 X 32 X 15/万=144元、借： 511500贷： 342500借： 342500贷： 101500、借：5112

16、0000贷：30404219600705手续费收入200其他应付款200借： 101 库存现金4000贷：165 信用卡透支3000701 贷款利息收入 144334 个人信用卡存款 856习题 4-41、借：贷：302005 36000501- 往户 360002、借：3040164500贷： 501-往户 45003、借：贷：501- 来户 26900302048269004、借：501- 来户15000贷： 342150005、借：贷：501- 来户 8003428006、借：34210000贷： 344 开出汇票100007、借：贷：342500010150008、借：3422500贷

17、： 10125009、借：贷：3424000501- 往户 400010、借：34215000贷： 30409215000应解汇款登记簿的未解付笔数9笔，金额 3108 元。习题 4-51、 承付期满日为 10 月 7 日；赔偿金=500000X 3X 5/万=750 （元）；会计分录：借： 302002500750贷： 501-往户 5007502、5 月 10 日的赔偿金=500000X 8X 5/万=2000 （元）；5 月16日的赔偿金=300000X 14X 5/万=21000 （元）。分录略。习题 5-1 按实际天书计息。1、禾1J息=1000000* 184X 5.4%+360=

18、27600 （元）借： 302 工业活期存款 - 机械厂 1027600贷： 125 工业短期贷款 - 机械厂 1000000701 贷款利息收入 276002、利息=700000 X 181 X 6% 360+700000 X 67 X 3/万=63326.67 （元）借： 511 同城票据清算800000贷： 180 逾期贷款 - 机床厂 7000003020695000701 贷款利息收入 63326.67302 机床厂31673.333、到期收回 20 万的本金=20 万+ （ 1+365X 6.3%+360） =187992.01 剩余本金归还时利息 =112007.99 X 365

19、X6.3%+ 360+112007.99 X25X 3/万 =7154.51+840.06=7994.57 （元）3、该单位第二季度贷款利息 =16690X6%+ 360=2.7817 （万元）习题 5-21、贝占现禾1J息=500000X 140X4.5%+ 360=8750 （元）受理贴现的分录：借： 155 贴现 - 电子器材厂500000贷： 701-贴现利息收入8750302- 电子器材厂491250收回贴现票款的分录：借： 501- 来户 500000贷： 155 贴现 - 电子器材厂5000002、贝占现禾 I息=358000 X 166X4.8%+ 360=7923.73 （元

20、）受理贴现的分录：借： 155 贴现 -宏力公司 358000贷： 701- 贴现利息收入 7923.73302- 宏力公司350076.27收回贴现票款的分录：借： 302宏力公司存款户 358000贷： 155 贴现 - 宏力公司 3580003 、 2006 年 1 月的调整分录为：借： 1304 贷款损失准备 3 亿贷： 6701 资产减值损失3 亿2006年 1-6 月核销贷款分录：借：1304 贷款损失准备8亿贷： 182 呆帐贷款8 亿2006年 7 月的调整分录：借：6701 资产减值损失6亿贷： 1304 贷款损失准备6 亿。4、按贷款五级分类方法计提规定：正常类最低提1%；

21、关注类提5%；次级类提30%；可疑类提50%；损失类提95%。据此计算应提贷款呆帐准备=1400*1%+300*5%+60*30%+30*50%+10*95%=71.5亿已经提取贷款损失准备余额为 27 亿，应该补提贷款损失准备44.5 亿。其分录如下：借： 6701 资产减值损失44.5 亿贷： 1304 贷款损失准备 44.5 亿。习题 6-11、 （ 1）借： 302照相机三厂125000贷： 501 往户 125000（ 3）借：501来户 65600贷： 34265600（ 5）借：323树脂研究所5000贷： 501 往户 50002）借：302东风拉链厂25000贷： 501往户

22、 250004）借：304新华书店92040贷：501往户920406）借：501来户147560贷：302电影机械厂147560（ 7 ）借：336申请人20000贷： 501 来户 1566.7302- 中国伞厂18433.3（ 9）借： 501往户 30000贷： 304茶叶公司 30000（ 11）借：501来户125000贷：304市百货125000（ 13）借：502往户48050贷：306儿童医院48050306（ 15）借：336申请人250000贷： 501 来户 248000304 器材供应站 2000（ 17）借：501来户 8926贷： 501 往户 89262、全国联

23、行往账报告表的余额为贷方：全国联行来账报告表的余额为借方：3、联行往来往户的余额为贷方：联行往来来户的余额为借方：8）借：302新光机器厂150000贷： 501往户 15000010）借：501往户 12800贷：304百货商店1280012）借：501来户 14200贷：304五金交电1420014）借： 336申请人180000贷： 501 来户168000市化剂站12000（ 16）借： 302求精锁厂65150贷：502往户65150（ 18 ）借： 501 来户 12000贷：304交电商店120004、全国联行汇差轧计为应付汇差：22475402269579.3224754022

24、69579.3424120.7习题 6-21、武汉工行：借：302灯泡厂65000贷： 51165000武汉中行：借： 51165000贷： 501 往户65000广州中行：借： 501来户 65000贷： 302机械厂650002、宜昌工行：借：302电池厂35000贷： 502往户35000荆州工行：借：502来户35000贷： 51135000荆州民行：借： 51135000贷： 302化工厂350003、农行：借：113 拆放银行款项5000000贷： 104 存放中央银行准备金5000000人行：借： 0242 农行存款5000000贷： 0241 工行存款5000000工行：借：

25、1045000000贷： 358 银行拆入 50000004、拆借利息=800 万X 16X5.36%+360=19057.78农行：借： 3588000000715 金融机构往来利息支出 19057.78贷： 1048019057.78人行：借： 02428019057.78贷： 0244 建行存款8019057.78建行：借： 1048019057.78贷： 1138000000702金融机构往来利息收入 19057.785、 3 月 12 日贷款时农行：借： 1043000000贷： 346 向中央银行借款3000000人行：借： 0442 农行贷款3000000贷： 024230000005