山东师大初级会计学第9章编制报表前的准备工作

1、第 9 章编制报表前的准备工作8.1 编表前准备工作的意义和内容8.1.1 编表前准备工作的意义8.1.2 编表前准备工作的内容（1）期末账项调整；（2）全面清查资产，核实债务；（3） 对账，通过对账保证账证、账账、账实相符。（4） 结账，通过结账，计算并结转各账户的本期发生额和余额；（5） 编制工作底稿。通过工作底稿的编制，汇集编制报表所必需的资料。8.2 期末账项调整8.2.1 应计收入的账项调整- 1 -例题 8-1 略8.2.2 应计费用的账项调整例题 8-2 略8.2.3 收入分摊的账项调整- 2 -例题 8-3 略8.2.4 费用分摊的账项调整例题 8-4 略8.3 对账和结账8.

2、3.1 对 账1. 账证核对账证核对是指核对会计账簿是否一致，记账方向是否相符。否正确。2. 账账核对（多选）与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是在日常编制凭证和记账过程中进行，检查所记账目是（1）总账簿有关账户的余额核对。总账各账户的借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数应核对相等；（2） 总额与所属明细（3） 总账簿与所属明细账簿核对。总账的借、贷方本期发生额和期末余账的借、贷方本期发生额和期末余额之和应核对相等；账簿与序时账簿核对。现金账和银行存款账期末余额应与总账的库存现金、银行存款期末余额核对相符；（4）明细账簿之间的核对。会计部门财产物资明细账期末余额与财产物资保管和

3、使用部门的有关财产物资明细账期末余额应核对相符。3.账实核对（1）现金账账面余额与库存现金数额是否相符。现金账账面余额应每天同库存现金实际库存数相核对。（2）银行存款账账面余额与银行对账单的余额是否相符。银行存款账的账面银行寄送企业的银行对账单相核对，至少一月核对一次。余额，（3）各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符。（4）有关债权、债务明细账账面余额与对位的账面是否相符。【例题·题】对账也账表核对。（ ）正确×对账，账证核对、账账核对和账实核对。【例题·多选题】账账核对不A.证证核对（ ）。- 3 -B.银行存款账余额与银行对账单余额核对C.总

4、账账户借方发生额合计与其明细账借方发生额合计的核对D.各种应收、应付账款明细账面余额与有关债权、债务的账目余额相核对正确ABD账账核对，总账簿有关账户的余额核对；总账簿与所属明细账簿核对；总账簿与序时账簿核对；明细账簿之间的核对。8.3.2 结 账1.结账的意义2.结账的内容（1）结账前，必须将属于本期内发生的各项业务和本期受益的收入、负担的费用全部登记入账。1）将本期发生的业务全部登记入账，其正确性。2）根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计入的收入和应计的费用。第一，应计收入和应计费用的调整第二，收入分摊和成本分摊的调整。3）将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科

5、目。4）结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期- 4 -（2）结账时，办理月结，办理，办理年结根据结账时期的不同，可分为月结、和年结三种。3.结账的（1）对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔不需要再结计一次余额。业务事项之下通栏划线，（2）库存现金、银行存款账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划- 5 -线。（3）需要结计本年累计发生额的某些明细账户，全年累计发生额下通栏划双红线。（4）总账账户只需

6、结出月末余额。年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏划双红线。（5）年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。【例题·多选题】结账时，正确的做法是（ ）。- 6 -A. 结出当月发生额的，在“本月合计”下面通栏划B. 结出本年累计发生额的，在“本年累计”下面通栏划C.12 月末，结出全年累计发生额的，在下面通栏划线线线D.12 月末，结出全年累计发生额的，在下面通栏划双红线正确ABD12

7、 月末，结出全年累计发生额的，在下面通栏划双红线。【例题·题】结账时，没有余额的账户，应当在“借或贷”栏内用“0”表示。（）正确×结账时，没有余额的账户，应当在“借或贷”栏内用“平”字表示。8.4 财产清查8.4.1 财产清查的意义财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门。8.4.2 财产清查的种类（一）按财产清查的范围不同，分为全面清查和局部清查1.全面清查清查对象：（1） 货币资金，（2） 财产物资，库存现金、银行存款、其他货币资金等。在本的所有固定资产、库存商品、原材料、包装物、低值易耗品、在、未完

8、工程等；属于本但在途中的各种在途物资；委托其他、保管的材料物资；存放在本（3）各项债权债务，的代销商品、材料物资等。各项应收款项、应付和应交款项以及银行借款等。全面清查的适用范围：（多选）（1）年终决算前，为确保年终决算会计资料真实、正确，需进行全面清查。（2）撤销、合并或改变隶属前，中外合资、国内联营前以及企业实行制改造前，为了明确责任，需进行全面清查。（3） 开展全面清产核资、资产评估等活动，为了摸清家底，准确地核定资产，需进行全面清查。（4） 主要调离工作前。2.局部清查- 7 -清查对象：（性较强的资产）（1） 库存现金，出纳（2） 银行存款，出纳应于业务终了时清点核对。每月至少银行核

9、对一次。（3）库存商品、原材料、包装物等，年内应轮流盘点或重点抽查；对各种贵重物资，每月应盘点一次。（4）债权债务，每年至少对方核对一至两次。（二）按财产清查的时间不同，分为定期清查和不定期清查（清查时间是否有计划）1. 定期清查定期清查是指根据事先计划或管理制度规定的时间安排对财产所进行的清查。2. 不定期清查（多选）不定期清查是指事先没有安排计划，而是根据需要所进行的临时性清查。不定期清查适用以下几种情况：（1） 更换财产物资、库存现金保管（2） 发生自然灾害或意外损失。（3） 有关财政、审计、银行等部门对本（4） 进行临时性清产核资。比较：进行会计检查。1. 定期清查的对象：可以是全面清

10、查，也可以是局部清查。如：年终决算是全面清查、库存现金清查是局部清查。2. 不定期清查的对象：可以是全面清查，也可以是局部清查。如：合并是全面清查，自然灾害损失是局部清查。【例题·多选题】下列需要进行全面财产清查的情况有（ ）。A.年终决算之前B.企业制改制前C.更换财产物资、库存现金保管时D.正确财务科长调离时AB年终决算之前和企业制改制前属于全面财产清查。【例题·多选题】进行局部财产清查时，正确的做法有（ ）。A. 现金每月清点一次B. 银行存款每月至少同银行核对一次C.贵重物品每月至少盘点一次D.债权债务每年至少核对次正确BCD库存现金是出纳应于业务终了时清点核对。8

11、.4.3 财产清查的财产清查的程序- 8 -清查时本着先清查数量、核对有关账簿等，后认定质量的原则进行。财产清查的：（一）库存现金的清查1.：清查库存现金采用实地盘点的。必须在场。2.出纳在场：库存现金盘点时，出纳3.白条抵库（在清查过程中不能用不具法律效力的借条、收据充抵库存现金）、私借公款、挪用、账外资金等。4.共同签章：盘点后，应根据库存现金盘点结果，编制“库存现金盘点报告表”，并由盘点和出纳员签章。5.原始凭证：“库存现金盘点报告表”兼有“”和“实存账存对比表”的作用，是反映库存现金实有数和调整账簿（二）银行存款的清查的原始凭证。1. ：通过与银行转来的对账单进行核对。2. 未达账项、

12、银行存款余额调节表在第九章第二节详述。（二）实物资产的清查采用实地盘点法和技术推算法两种。（多选）1.实地盘点法，是指在财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数的一种。这种适用于容易清点或计量的财产物资，也适用于库存现金等货币资金的清查。这种适应范围较广，要求严格，数字准确可靠，清查质量高；但工作量大，要求事先按财产物资的实物形态进行科学的码放。2.技术推算法，主要大量成堆难以逐一清点价值又较低的财产物资使用，例如露天存放的煤、矿石等的实存数量可以采用这种（三）往来款项的清查。往来款项的清查采用发函询证的进行核对。（单选）【例题·多选题】现金清查的内容主要（ ）。A.是否

13、有未达账项C.是否超限额留存现金B.是否有白条抵库D.往来款项是否相符正确BCA.是否有未达账项属于银行存款清查的内容；D.往来款项是否相符属于往来款项清查的内容。【例题·题】在进行现金清查时，出纳不得在场。（ ）正确×在进行现金清查时，出纳必须在场。8.4.4 财产清查结果的账务处理- 9 -资产盘盈冲减管理费用；固定资产盘盈作为前期差错处理，计入以前年度损益调整；定额内合理损耗应计入管理费用；偷盗损失应找出责任人的由责任人赔偿，计入其他应收款；自然灾害等非正常损失应计入营业外支出。1.存货清查结果的账务处理造成存货账实不符的是多种多样的，应根据不同情况进行不同的处理。处

14、理方法是，定额内的盘亏，应增加费用；责任事故造成的损失，过失人负责赔偿，非常事故，如自然灾害，在扣除保险公司赔款和残料价值后，经批准列作营业外支出等。如果发生盘盈冲减费用。例题 8-6 至例题 8-7- 10 -例题 8-11（P176）4.应收应付款项清查结果的账务处理应收应付款项的清查，也是采用同对位核对账目的。对账单一式两联，其中一联作为回单。对核对相符，对账单上盖章后退回本，数字不符，对账单上注明，或另抄对账单退回本，作为进一步核对的依据。8.5 工作底稿8.5.18.5.28.5.3调整前余（发生）额的编制账项调整的填写调整后试算表的填制- 11 -【例题·分录题】企业的财产清查中发现甲商品溢余 50 件，每件单价 20 元，乙商品盘亏 100 公斤，每公斤 30 元。应作会计分录：正确盘盈甲商品时：借：库存商品甲商品 贷：待处产损溢盘亏乙商品时：10001 000借：待处产损溢30003 000贷：库存商品乙商品【例题·分录题】接上例，经检查发现，盘盈的甲商品为收发计量差错，盘亏的乙商品为定额内损失，因此应作以下会计处理：正确甲盘盈，批准后处理：借：待处产损溢10001贷：管理费用盘亏，批准后处理：000乙借：管理费用贷：待处合并后处理： 借：管理费用贷：待处30003产损溢00020002产损溢000【例题·多选题】企业财产清查