财经法规与会计职业道德第一第二节

1、第二节会计工作管理体制第二节会计工作管理体制 一、会计工作的行政管理（）一、会计工作的行政管理（）（一）总原则：统一领导，分级管理（一）总原则：统一领导，分级管理 1.统一领导：统一领导：“国务院财政部门国务院财政部门”主管全国的会计工作。主管全国的会计工作。 2.分级管理：分级管理：“县级以上县级以上”地方各级人民政府地方各级人民政府“财政部门财政部门”管理本行管理本行政区域内的会计工作。政区域内的会计工作。 (二二)会计工作行政管理的内容会计工作行政管理的内容(具体会计行政管理职能具体会计行政管理职能 )会计工作的行政管理主要包括：会计工作的行政管理主要包括：(1)制定国家统一的会计准则制

2、度制定国家统一的会计准则制度;(2)会计市场管理会计市场管理;(3)会计专业人才评价会计专业人才评价;(4)会计监督检查。会计监督检查。案例：下列各项中，可以依照案例：下列各项中，可以依照会计法会计法和国家统一的会计制度制定本和国家统一的会计制度制定本系统内实施国家统一的会计制度的具体办法，并报国务院财政部门备案系统内实施国家统一的会计制度的具体办法，并报国务院财政部门备案的是（的是（ ）。）。A中国人民银行中国人民银行 B信息产业部信息产业部 C农业部农业部 D中国人民解放军总后勤部中国人民解放军总后勤部 1.制定国家统一的会计准则制度制定国家统一的会计准则制度会计准则制度及相关标准规范的制

3、定和组织实施是财会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施是财政部门管理会计工作一项政部门管理会计工作一项“最基本最基本”的职能。的职能。国家统一的会计制度的制定权限：国家统一的会计制度的制定权限：（1）国务院）国务院“财政部门财政部门” “制定并公布制定并公布”（2）“国务院有关部门国务院有关部门”可以制定具体办法或者补充可以制定具体办法或者补充规定规定报国务院财政部门报国务院财政部门“审核批准审核批准”（3）“中国人民解放军总后勤部中国人民解放军总后勤部”可以制定具体办法可以制定具体办法报国务院财政部门报国务院财政部门“备案备案”2.会计市场管理会计市场管理包括：会计市场准入管理、运行管理

4、、退出管理包括：会计市场准入管理、运行管理、退出管理（1）准入管理：财政部门对）准入管理：财政部门对“会计从业资格的取得会计从业资格的取得”、“代理记账机构的设立代理记账机构的设立”、“注册会计师资格的取得注册会计师资格的取得”及及“注册会计师事务所的设立注册会计师事务所的设立”等所进行的条件设定。等所进行的条件设定。（2）运行管理：财政部门对获准进入会计市场的机构）运行管理：财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查。规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查。

5、【注意】对于获准进入会计市场的机构和人员是否【注意】对于获准进入会计市场的机构和人员是否“持续符合持续符合”相关的资格和条件，也属于会计市场运行管相关的资格和条件，也属于会计市场运行管理的范畴。理的范畴。 （3）退出管理：是指财政部门对在执业过程中有违反）退出管理：是指财政部门对在执业过程中有违反会计法会计法、注册会计师法注册会计师法行为的机构和个人进行处行为的机构和个人进行处罚，情节严重的，吊销其执业资格，强制其退出会计市场。罚，情节严重的，吊销其执业资格，强制其退出会计市场。【注意】对会计出版市场、培训市场、境外【注意】对会计出版市场、培训市场、境外“洋资格洋资格”的管理等也属于会计市场管

6、理的管理等也属于会计市场管理。 3.会计专业人才评价会计专业人才评价（1）目前我国基本形成了阶梯式的会计专业人才评价机制，包）目前我国基本形成了阶梯式的会计专业人才评价机制，包括括“初级、中级、高级会计人才评价机制，和初级、中级、高级会计人才评价机制，和“会计行业领军人才会计行业领军人才”的培养、评价等。的培养、评价等。【注意】无从业资格、无注册会计师、无总会计师。【注意】无从业资格、无注册会计师、无总会计师。（2）财政部和地方财政部门对先进会计工作者的表彰奖励也属）财政部和地方财政部门对先进会计工作者的表彰奖励也属于会计人才评价的范畴。于会计人才评价的范畴。 4.会计监督检查会计监督检查（1

7、）对会计信息质量的检查）对会计信息质量的检查对自我监督的再监督；对自我监督的再监督；（2）对会计师事务所执业质量的检查）对会计师事务所执业质量的检查对社会监督的再监督；对社会监督的再监督；（3）对会计行业自律组织的监督、指导。）对会计行业自律组织的监督、指导。【注意【注意1】“财政部和省、自治区、直辖市人民政府财政部门财政部和省、自治区、直辖市人民政府财政部门”，组，组织会计师事务所执业质量检查。织会计师事务所执业质量检查。【注意【注意2】中国会计学会接受财政部的业务指导、监督和管理；地方】中国会计学会接受财政部的业务指导、监督和管理；地方会计学会接受同级财政部门的业务指导、监督和管理。会计学

8、会接受同级财政部门的业务指导、监督和管理。【注意【注意3】财政部门在会计监督检查中对违反】财政部门在会计监督检查中对违反会计法会计法、注册会注册会计师法计师法等会计法律法规的行为有权依法实施等会计法律法规的行为有权依法实施“行政处罚行政处罚”。 【例题判断题】中国人民解放军总装备部可以依照会计法和国家统一的会计准则制度军队实施国家统一的会计准则制度的具体办法，报国务院财政部门备案。（） 正确答案答案解析中国人民解放军总后勤部可以依照会计法和国家统一的会计准则制度军队实施国家统一的会计准则制度的具体办法，报国务院财政部门备案。【例题单选题】财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律

9、法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查，称之为会计市场的（）。A.准入管理B.运行管理C.退出管理D.培训管理正确答案B答案解析会计市场管理包括会计市场准入管理、运行管理、退出管理，而对于财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查是属于会计市场运行管理。【例题单选题】财政部门在会计人员管理中的工作职责不包括（）。A.会计从业资格管理B.会计专业技术职务资格管理C.追究违法会计人员的刑事责任D.会计人员继续教育管理正确答案C答案解析选项C是由公安机关负责，不是财政部门负责。【例题判断题

10、】某中外合资经营企业甲2007年3月接到财政局通知，市财政局将对该公司的会计工作情况进行检查。甲企业的董事长认为，甲企业属于中外合资企业，不受会计法的约束，财政局无权对甲公司进行检查，该观点正确。（）正确答案答案解析不管企业是什么企业，只要是在中国领土经营，就要受到中国政府的管理，则就要受到会计法的约束，那么就要受到财政部门的监督检查。【例题判断题】县级以上人民政府财政部门，组织实施本行政区域内的会计师事务所执业质量检查工作。（）正确答案答案解析省、自治区、直辖市人民政府财政部门组织实施本行政区域内的会计师事务所执业质量检查。县级以上财政部门组织实施本行政区域内的会计信息质量检查。二、会计工作

11、的自律管理二、会计工作的自律管理（一）中国注册会计师协会（一）中国注册会计师协会依据依据注册会计师法注册会计师法和和社会团体登记条例社会团体登记条例的有关规定，在的有关规定，在财政部和理事会领导下开展行业管理和服务的法定组织。财政部和理事会领导下开展行业管理和服务的法定组织。（二）中国会计学会（二）中国会计学会 中国会计学会创建于中国会计学会创建于 1980 年，是财政部所属由全国会计领域各年，是财政部所属由全国会计领域各类专业组织，以及会计理论界、实务界会计工作者自愿结成的学术性、类专业组织，以及会计理论界、实务界会计工作者自愿结成的学术性、专业性、非营利性社会组织。学会的三大特征专业性、非

12、营利性社会组织。学会的三大特征学术性、专业性、学术性、专业性、非营利性非营利性（三）总会计师协会（三）总会计师协会经财政部审核同意、民政部正式批准，依法注册登记成立的跨地经财政部审核同意、民政部正式批准，依法注册登记成立的跨地区、跨部门、跨行业、跨所有制的非营利性国家一级社团组织，是总区、跨部门、跨行业、跨所有制的非营利性国家一级社团组织，是总会计师行业的全国自律组织。会计师行业的全国自律组织。【例题多选题】下列各项中，属于会计行业协会的职责有（）。A.服务B.监督C.管理D.协调 正确答案ABCD 【例题判断题】会计行业自律管理和行业惩戒制度是由财政部门组织建立。（）正确答案答案解析会计行业

13、自律管理和行业惩戒制度是由会计行业自律组织自行组织建立的。三、单位内部的会计工作管理三、单位内部的会计工作管理 【大纲要求】熟悉【大纲要求】熟悉单位内部的会计工作管理主要包括：单位内部的会计工作管理主要包括：(1)单位负责人的职责单位负责人的职责;(2)会计机构的设置会计机构的设置;(3)会计人员的选拔任用会计人员的选拔任用;(4)会计人员回避制度。会计人员回避制度。（一）单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作（一）单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作1.谁是单位负责人？谁是单位负责人？（1）单位法定代表人（针对法人企业）：公司制企业的董事长）单位法定代表人（针对法人企业）：公司制企业的

14、董事长（执行董事或经理），国有企业的厂长（经理），国家机关最高行政（执行董事或经理），国有企业的厂长（经理），国家机关最高行政长官；长官；（2）法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人（针对）法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人（针对非法人企业）：非法人企业）：“代表代表”合伙企业的合伙人，个人独资企业的合伙企业的合伙人，个人独资企业的“投资投资人人”。【注意】会计从业资格不考【注意】会计从业资格不考公司法公司法，所以考试中遇到公司制，所以考试中遇到公司制企业的总经理不能选。企业的总经理不能选。2.单位负责人负责什么？单位负责人负责什么？（1）“单位负责人单位负责人”对本单位的

15、会计工作和会计资料的对本单位的会计工作和会计资料的“真实性、真实性、完整性完整性”负责。负责。（2）“单位负责人单位负责人”应当保证会计机构、会计人员依法履行职责。应当保证会计机构、会计人员依法履行职责。（3）“单位负责人单位负责人”不得授意、指使、强令不得授意、指使、强令会计机构和会计人员会计机构和会计人员违法办理会计事项。违法办理会计事项。【注意】单位负责人是本单位会计行为的责任主体，但不要求单【注意】单位负责人是本单位会计行为的责任主体，但不要求单位负责人位负责人事必躬亲事必躬亲办理具体会计事项。办理具体会计事项。【例题【例题多选题】下列公司人员中，（）应当对本公司的会计工作和会计多选题

16、】下列公司人员中，（）应当对本公司的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。资料的真实性、完整性负责。A.某有限责任公司的董事长某有限责任公司的董事长B.某个人独资企业的投资人某个人独资企业的投资人C.某有限责任公司的财务总监某有限责任公司的财务总监D.某合伙企业的合伙人某合伙企业的合伙人 正确答案正确答案AB答案解析可以作为单位负责人包括：（答案解析可以作为单位负责人包括：（1）单位法定代表人（针对法人企）单位法定代表人（针对法人企业），公司制企业的董事长，国有企业的厂长（经理），国家机关最高行政长业），公司制企业的董事长，国有企业的厂长（经理），国家机关最高行政长官；（官；（2）法律、行政

17、法规规定代表单位行使职权的主要负责人（针对非法人）法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人（针对非法人企业）：代表合伙企业的合伙人，个人独资企业的投资人等。企业）：代表合伙企业的合伙人，个人独资企业的投资人等。【例题【例题多选题】下列各项中，属于多选题】下列各项中，属于会计法会计法规定的单位负责人保证会计规定的单位负责人保证会计资料的要求有（）。资料的要求有（）。A.合理合理B.真实真实C.全面全面D.完整完整正确答案正确答案BD答案解析单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负答案解析单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。责。【例题【例题多选题】单位

18、负责人在内部会计监督中的职责，下列表述正确多选题】单位负责人在内部会计监督中的职责，下列表述正确的是（）。的是（）。A.单位负责人必须事事参与，严格把关单位负责人必须事事参与，严格把关B.单位负责人对本单位会计资料的真实性、完整性负责单位负责人对本单位会计资料的真实性、完整性负责C.不能授意、指使、强令会计人员办理违法事项不能授意、指使、强令会计人员办理违法事项D.应依法做好会计核算工作应依法做好会计核算工作正确答案正确答案BC答案解析选项答案解析选项A，单位负责人是本单位会计行为的责任主体，但不要，单位负责人是本单位会计行为的责任主体，但不要求单位负责人事必躬亲办理具体会计事项。选项求单位负

19、责人事必躬亲办理具体会计事项。选项D，属于会计人员的职责。，属于会计人员的职责。【例题【例题判断题】单位负责人为单位会计责任主体，就是说如果一个单判断题】单位负责人为单位会计责任主体，就是说如果一个单位会计工作中出现违法违纪行为，单位负责人应当承担全部责任。（）位会计工作中出现违法违纪行为，单位负责人应当承担全部责任。（）正确答案正确答案答案解析单位负责人是本单位会计行为的责任主体，承担的是领导职答案解析单位负责人是本单位会计行为的责任主体，承担的是领导职责，并不是承担全部责任。责，并不是承担全部责任。（二）会计机构的设置（二）会计机构的设置1.设置原则设置原则各单位应依据各单位应依据“会计业

20、务会计业务”的需要，设置会计机构，或者的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的“中介中介机构机构”代理记账。代理记账。中介机构：会计师事务所、持有代理记账许可证书的其他中介机构：会计师事务所、持有代理记账许可证书的其他代理记账机构。代理记账机构。 2.具体影响因素：具体影响因素：（1）单位规模的大小）单位规模的大小（2）经济业务和财务收支的繁简）经济业务和财务收支的繁简（3）经营管理的需要）经营管理的需要3

21、.代理记账代理记账（1）行政许可）行政许可 申请设立申请设立“除会计师事务所以外除会计师事务所以外”的代理记账机构，应当经的代理记账机构，应当经所在地的所在地的“县级县级”以上人民政府财政部门批准，并领取由以上人民政府财政部门批准，并领取由“财政财政部部”统一印制的代理记账许可证书。统一印制的代理记账许可证书。 （2）设立条件）设立条件 有有“3名名”以上持有会计从业资格证书的以上持有会计从业资格证书的“专职专职”从业人员；从业人员； 主管代理记账业务的负责人具有主管代理记账业务的负责人具有“会计师会计师”以上专业技术以上专业技术职务资格；职务资格； 有固定的办公场所；有固定的办公场所； 有健

22、全的代理记账业务规范和财务会计管理制度。有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度。【例题【例题判断题】甲公司系判断题】甲公司系2014年成立的新公司，目前处于起年成立的新公司，目前处于起步阶段，经济业务较少，甲公司决定不设置会计机构也不在有关步阶段，经济业务较少，甲公司决定不设置会计机构也不在有关机构中设置会计人员，而将本公司的会计业务委托给退休会计老机构中设置会计人员，而将本公司的会计业务委托给退休会计老张代为处理，该行为属于委托代理记账行为。张代为处理，该行为属于委托代理记账行为。( ）正确答案正确答案答案解析不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务答案解析不具备设置条件

23、的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。退休会计老张属于兼职会计人员，委托老张代为处理会的中介机构代理记账。退休会计老张属于兼职会计人员，委托老张代为处理会计业务，不属于委托代理记账行为。计业务，不属于委托代理记账行为。（三）会计人员的选拔任用（三）会计人员的选拔任用法内自愿法内自愿1.法定法定（1）从事会计工作，必须取得）从事会计工作，必须取得“会计从业资格证书会计从业资格证书”。（2）担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，）担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得除取得“会计从业资格证书会计从业资格证书”外，还应当具备外，还应当具备“会计师会计师”以上专业

24、技术职务资格以上专业技术职务资格“或或”者从事会计工作者从事会计工作“三年三年”以以上的经历。上的经历。【提示】从业资格【提示】从业资格+专业技术资格或专业技术资格或3年工作经历年工作经历【注意】会计机构负责人（会计主管人员）是在一个【注意】会计机构负责人（会计主管人员）是在一个单位内部具体负责会计工作的单位内部具体负责会计工作的中层领导人员中层领导人员。2.意定意定财政部只对从事会计工作人员的相关资格条件进行统财政部只对从事会计工作人员的相关资格条件进行统一规定，会计人员取得相关资格或符合有关条件后，能否一规定，会计人员取得相关资格或符合有关条件后，能否具体从事相关工作，由所在单位自行决定。

25、具体从事相关工作，由所在单位自行决定。 【补充】关于总会计师【补充】关于总会计师 1.任职资格任职资格 担任总会计师的应当在取得担任总会计师的应当在取得“会计师会计师”任职资格任职资格“后后”主管一个单位或者单位内部一个重要方面的财务工作不少于主管一个单位或者单位内部一个重要方面的财务工作不少于“3年年”。 【提示】会计证【提示】会计证+会计师证会计师证+3年以上从业经验年以上从业经验 2.设置规定设置规定 （1）国有的和国有资产占控股地位的或者主导地位的大、）国有的和国有资产占控股地位的或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。中型企业必须设置总会计师。 （2）设置总会计师的单位）设置总会

26、计师的单位,在单位行政领导成员中，不在单位行政领导成员中，不得设置与总会计师职权重叠的副职。得设置与总会计师职权重叠的副职。 【例题单选题】根据会计法的规定，担任会计主管人员除了取得会计从业资格证书外，还应具备会计师以上专业职务资格或从事会计工作（）年以上经历。A.5B.3C.10D.15正确答案B答案解析会计法规定，单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，应当具备会计师以上专业技术资格职务资格或者从事会计工作3年以上经历。【例题单选题】下列各项中，不符合担任总会计师条件的是（）。A.坚持原则，廉洁奉公B.身体健康C.主管一个单位或者单位内部一个重要方面的财务会计工作时

27、间不少于3年D.有较高的理论政策水平 正确答案C答案解析选项C，担任总会计师的应当在取得会计师任职资格后主管一个单位或者单位内部一个重要方面的财务工作不少于3年。（四）会计人员回避制度（四）会计人员回避制度回避制度是指为了保证执法或者执业的公正性，对可能回避制度是指为了保证执法或者执业的公正性，对可能影响其公正性的执法或者执业人员实行影响其公正性的执法或者执业人员实行“职务回避职务回避”和和“业业务回避务回避”的一种制度。的一种制度。1.范围范围会计基础工作规范会计基础工作规范规定：规定：“国家机关、国有企业、国家机关、国有企业、事业单位事业单位”任用会计人员应当实行回避制度。任用会计人员应当

28、实行回避制度。2.内容内容（1）单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构）单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；负责人、会计主管人员；（2）会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在）会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。本单位会计机构中担任出纳工作。【提示】直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系（父母，【提示】直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系（父母，子女）、三代以内旁系血亲（兄弟姐妹）以及配偶关系。子女）、三代以内旁系血亲（兄弟姐妹）以及配偶关系。血缘关系图血缘关系图 【例题【例题判断题】老赵为某国有单位的财务经理，他将其女

29、判断题】老赵为某国有单位的财务经理，他将其女儿安排在本部门担任存货会计，他的这一行为违背了会计人员儿安排在本部门担任存货会计，他的这一行为违背了会计人员回避制度。（）回避制度。（） 正确答案正确答案答案解析本题考核会计人员回避制度。会计机构负责人、答案解析本题考核会计人员回避制度。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作，而非会计工作。作，而非会计工作。【例题【例题多选题】下列各项中，属于会计工作管理体制的多选题】下列各项中，属于会计工作管理体制的内容有（）。内容有（）。A.会计工作的行政管理会计工作的行政管

30、理B.审计工作的行政管理审计工作的行政管理C.单位内部的会计工作管理单位内部的会计工作管理D.会计工作的自律管理会计工作的自律管理 正确答案正确答案ACD答案解析选项答案解析选项B，审计工作不属于会计工作管理体制的内，审计工作不属于会计工作管理体制的内容。容。【例题【例题多选题】甲公司是一家大型国有企业，多选题】甲公司是一家大型国有企业，2012年年1月，月，公司总经理张某以加强对公司财务部管理为由，将自己同学的公司总经理张某以加强对公司财务部管理为由，将自己同学的侄女李某，调入该公司财务部担任出纳，并兼管会计档案工作。侄女李某，调入该公司财务部担任出纳，并兼管会计档案工作。李某到公司财务部工作后，经过两年的努力，取得了会计从业李某到公司财务部工作后，经过两年的努力，取得了会计从业证书。证