第8章 税收原则

1、1第第8章章 税收原则税收原则一、税收原则的简要回顾一、税收原则的简要回顾 1.威廉威廉配第的原则配第的原则:公平、简便、节省公平、简便、节省 2.攸士第的原则攸士第的原则*3.亚当亚当斯密的税收原则斯密的税收原则*4.萨伊的税收原则萨伊的税收原则*5.瓦格纳的税收原则瓦格纳的税收原则* 2第第8章章 税收原则税收原则二、税收与公平二、税收与公平 1.什么是税收公平什么是税收公平* 2.衡量税收公平的标准：基于受益原衡量税收公平的标准：基于受益原则则* 3.衡量税收公平的标准：基于支付能衡量税收公平的标准：基于支付能力原则力原则 * 3第第8章章 税收原则税收原则三、税收与效率三、税收与效率

2、1.税收效率的含义税收效率的含义* 2.税收的经济效率原则税收的经济效率原则* 征税必须使社会承受的额外负担最征税必须使社会承受的额外负担最小，以换取最大的经济效率小，以换取最大的经济效率 3.税收本身的效率原则税收本身的效率原则* 4第第8章章 税收原则税收原则n案例分析案例分析1“自行车税自行车税”叫停缘何得民心？叫停缘何得民心？ 2003年年2月月1日，经江苏省政府决定，全省暂停日，经江苏省政府决定，全省暂停征收车船使用税的自行车税。至此，在辖区开征自行征收车船使用税的自行车税。至此，在辖区开征自行车税的车税的12个省、市已先后有安徽、福建、江苏等个省、市已先后有安徽、福建、江苏等6个个

3、省停征。省停征。 自行车税的停征引起社会各界的强烈反响，民众自行车税的停征引起社会各界的强烈反响，民众拍手称赞；负责此项税收征收工作的地税部门也觉得拍手称赞；负责此项税收征收工作的地税部门也觉得甩掉了一个甩掉了一个“烫手的山芋烫手的山芋”。n自行车税作为省级地方政府有权自行决定开征与否的自行车税作为省级地方政府有权自行决定开征与否的少数几个地方税种之一，少数几个地方税种之一， 在当时各级财政并不十分宽在当时各级财政并不十分宽裕的情况下，为何纷纷停征？裕的情况下，为何纷纷停征？ 5第第8章章 税收原则税收原则n案例分析案例分析2n假定在两社会中，甲、乙的收入边际效假定在两社会中，甲、乙的收入边际

4、效用曲线相同，用曲线相同，MU=-0.01Y+100，甲的，甲的收入为收入为1500元，乙的收入为元，乙的收入为2000元，元，如果政府向甲乙两人征收如果政府向甲乙两人征收1000元的税收，元的税收，分别按均等牺牲、比例牺牲和最小牺牲分别按均等牺牲、比例牺牲和最小牺牲的原则计算各自应承担的税额。的原则计算各自应承担的税额。6本章结束 谢谢！7攸士第的税收原则攸士第的税收原则*1.促进主动纳税的征税方法促进主动纳税的征税方法 2.不得侵犯臣民合理的自由和增加对产业的压迫不得侵犯臣民合理的自由和增加对产业的压迫3.平等课税平等课税4.具有明确的法律依据，迅速征收具有明确的法律依据，迅速征收 5.挑

5、选征收费用最低的商品货物征税挑选征收费用最低的商品货物征税 6.纳税手续简便，税款分期缴纳，时间安排得当纳税手续简便，税款分期缴纳，时间安排得当 8亚当亚当斯密的税收原则斯密的税收原则*n平等原则平等原则 n确实原则确实原则 n便利原则便利原则 n最少征收费原则最少征收费原则 9萨伊的税收原则萨伊的税收原则*1.税率最适度原则税率最适度原则2.节约征税费用原则节约征税费用原则 3.各阶层人民负担公平原则各阶层人民负担公平原则 4.最小程度妨碍生产原则最小程度妨碍生产原则 5.有利于国民道德提高的原则有利于国民道德提高的原则 10瓦格纳的税收原则瓦格纳的税收原则*1.财政政策原则财政政策原则:收

6、入充分和收入弹性收入充分和收入弹性 2.国民经济原则国民经济原则:慎选税源和慎选税种慎选税源和慎选税种 3. 社会正义原则社会正义原则:普遍和平等普遍和平等 4.税务行政原则税务行政原则:确实、便利、节省确实、便利、节省 11什么是什么是税收公平税收公平* 税收公平原则是指政府要使各个纳税人承税收公平原则是指政府要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。可从两方面把握：人之间的负担水平保持均衡。可从两方面把握：一是经济能力或纳税能力相同的人应当缴纳数一是经济能力或纳税能力相同的人应当缴纳数额相同的税收，即以同等的方

7、式对条件相同的额相同的税收，即以同等的方式对条件相同的人。税收不应是专断或有差别的。这称为人。税收不应是专断或有差别的。这称为横向横向公平公平。二是经济能力或纳税能力不同的人应当。二是经济能力或纳税能力不同的人应当缴纳数额不同的税收，即以不同的方式对待条缴纳数额不同的税收，即以不同的方式对待条件不同的人。这称为件不同的人。这称为纵向公平纵向公平。 12衡量税收公平的标准：受益原则衡量税收公平的标准：受益原则*n受益原则，亦称利益说。就是根据纳税受益原则，亦称利益说。就是根据纳税人从政府所提供公共品中获得的效益的人从政府所提供公共品中获得的效益的多少，判定其应纳多少税或税负是多大。多少，判定其应

8、纳多少税或税负是多大。获得效益多的多纳，获得效益少的少纳，获得效益多的多纳，获得效益少的少纳，没有获得效益的不纳。没有获得效益的不纳。n这一原则只适用于一部分税种，而不能这一原则只适用于一部分税种，而不能解决税收公平的所有问题。解决税收公平的所有问题。 13衡量税收公平的标准：支付能力原则衡量税收公平的标准：支付能力原则*n支付能力亦称支付能力亦称“能力税能力税”，根据纳税，根据纳税人的能力来课征。能力大的多纳、能人的能力来课征。能力大的多纳、能力小的少纳，没有能力的免纳。力小的少纳，没有能力的免纳。n支付能力的测度支付能力的测度 1.客观说：收入、财产、消费。客观说：收入、财产、消费。 2.

9、主观说：均等牺牲、比例牺牲和最小主观说：均等牺牲、比例牺牲和最小牺牲三尺度牺牲三尺度* 14支付能力的测度支付能力的测度:主观说主观说*n均等牺牲均等牺牲n比例牺牲比例牺牲n最小牺牲最小牺牲212222211111)()()()(TTTTYUYUTYUYU2122222221111111)()()()()()(TTTYUTYUYUYUTYUYU21222111)()(TTTTYMUTYMU15税收效率的含义税收效率的含义* 税收效率原则要求政府征税税收效率原则要求政府征税有利于社会资源的有效配置和国有利于社会资源的有效配置和国民经济的有效运行，提高税务行民经济的有效运行，提高税务行政和管理效率

10、。政和管理效率。 16税收的经济效率原则税收的经济效率原则*1税收的额外负担税收的额外负担* 一是资源配置方面的额外负担一是资源配置方面的额外负担 二是经济运行机制方面的额外负担二是经济运行机制方面的额外负担2.税收的额外收益税收的额外收益 一是可取得公共收入，满足公共支出的一是可取得公共收入，满足公共支出的需要需要 二是经济调节，保证经济稳定增长二是经济调节，保证经济稳定增长 17税收的额外负担税收的额外负担* TP1P0税收的额外负担税收的额外负担EE 0 Q1 Q0 产量产量价格价格CS1S0D18税收本身的效率原则税收本身的效率原则*1.内含：以最小的税收成本取得了最大的税收内含：以最小的税收成本取得了最大的税收收入。收入。2.税收成本：在征税过程中发生的各类费用。税收成本：在征税过程中发生的各类费用。 1）狭义上税收成本指税收）狭义上税收成本指税收征收费用征收费用，就是，就是税务机关为征税而花费的行政管理费用。税务机关为征税而花费的行政管理费用。 2）广义上税收成本除税务机关征税的行政