第十一章、国家预算课件

1、第十一章、第十一章、 政府预算政府预算第一节、政府预算概述第一节、政府预算概述第二节、政府预算的类型第二节、政府预算的类型第三节、政府预算的程序第三节、政府预算的程序另：近年来预算管理改革的主要内容另：近年来预算管理改革的主要内容 第一节、第一节、 政府预算概述政府预算概述一、含义：一、含义： 政府预算是政府编制的具有法律效力的、政府预算是政府编制的具有法律效力的、特定时期内（一般一年）的基本财政收支计划，特定时期内（一般一年）的基本财政收支计划，是政府组织和规范财政分配活动的重要工具。是政府组织和规范财政分配活动的重要工具。n形式：作为财政收支对照表，反映了政府活动的范形式：作为财政收支对照

2、表，反映了政府活动的范围、方向和国家的政策。围、方向和国家的政策。n性质：作为具有法律效力的文件，它体现了全体公性质：作为具有法律效力的文件，它体现了全体公民和权力机构对政府活动的制约。民和权力机构对政府活动的制约。n意义：作为政府进行宏观调控的工具，它是各种财意义：作为政府进行宏观调控的工具，它是各种财政政策手段的综合。政政策手段的综合。政府预算的起源：政府预算的起源： 从历史上看，政府预算是在封建社会后期和资从历史上看，政府预算是在封建社会后期和资本主义前期资产阶级与封建势力斗争的产物。本主义前期资产阶级与封建势力斗争的产物。 英国英国1211年通过的年通过的大宪章大宪章通过法律形式对通过

3、法律形式对国王的征收权力加以限制，标志着政府预算的国王的征收权力加以限制，标志着政府预算的萌芽；萌芽； 英国资产阶级革命英国资产阶级革命(1640)以后通过的一系列法以后通过的一系列法律确定了国会作为最高权力机构的地位；律确定了国会作为最高权力机构的地位； 国会要求财政大臣必须每年向其报告国会要求财政大臣必须每年向其报告“财政收财政收支计划书支计划书”，由其批准，否则政府不能动用一，由其批准，否则政府不能动用一个英镑。个英镑。 “预算预算”(budget)一词源于英国财政大臣的一词源于英国财政大臣的“皮包皮包”。二、二、 政府预算的特征政府预算的特征1、预测性、预测性 2、法律性、法律性3、集

4、中性、集中性 4、公开性、公开性三、三、 预算的原则预算的原则1、预算的完整性：要包括所有财政收支，反映、预算的完整性：要包括所有财政收支，反映政府的全部财政活动。政府的全部财政活动。2、预算的统一性：各级政府按统一的程序和形、预算的统一性：各级政府按统一的程序和形式编制预算，式编制预算，3、预算的真实性（可靠性）：预算收支科目划、预算的真实性（可靠性）：预算收支科目划分要明确，所列数字必须真实可靠。分要明确，所列数字必须真实可靠。4、预算的公开性：预算必须应同级权力机构批、预算的公开性：预算必须应同级权力机构批准，法定预算和决算要向社会公布。准，法定预算和决算要向社会公布。5、预算的时效性（

5、年度性）、预算的时效性（年度性）四、四、 政府预算体系政府预算体系 1、含义：是指一个国家不同级次的政府、含义：是指一个国家不同级次的政府预算构成的整体。预算构成的整体。 2、中国预算体系的组成：、中国预算体系的组成： 国家总预算由中央预算和地方总预算组成；国家总预算由中央预算和地方总预算组成； 地方总预算由各省市自治区总预算组成；地方总预算由各省市自治区总预算组成； 各省、直辖市、自治区总预算由省本级预算各省、直辖市、自治区总预算由省本级预算和汇总的下属各市总预算组成；余依次类推。和汇总的下属各市总预算组成；余依次类推。第二节、政府预算的类型第二节、政府预算的类型一、一、 按照预算的级次，分

6、为：按照预算的级次，分为：中央预算：中央政府为了实现其职能，按照划归中央的中央预算：中央政府为了实现其职能，按照划归中央的支出范围和合收入来源所编制的预算；支出范围和合收入来源所编制的预算；地方预算：地方政府为了实现其职能，按照划归地方的地方预算：地方政府为了实现其职能，按照划归地方的支出范围和合收入来源所编制的预算；支出范围和合收入来源所编制的预算；二、二、 按照预算包括的范围，分为：按照预算包括的范围，分为：普通预算普通预算:指政府一般性财政收支项目的预算，又称经费指政府一般性财政收支项目的预算，又称经费预算；如国防经费、行政经费等。预算；如国防经费、行政经费等。特别预算：指政府对某些具有

7、特殊用途的收支项目另行特别预算：指政府对某些具有特殊用途的收支项目另行安排的项目，又称专项预算；如国有企业投资预算、公安排的项目，又称专项预算；如国有企业投资预算、公共工程投资预算、社会保险预算以及各类特种基金预算共工程投资预算、社会保险预算以及各类特种基金预算等。等。三、三、 按照预算的结果，分为：按照预算的结果，分为： 赤字预算；平衡预算；盈余预算赤字预算；平衡预算；盈余预算四、按照预算结构形式的不同分为：四、按照预算结构形式的不同分为： 单式预算和复式预算单式预算和复式预算（一）单式预算的概念与特征（一）单式预算的概念与特征1、概念：将预算年度内的全部收支不分性、概念：将预算年度内的全部

8、收支不分性质地列入一个统一的预算表格，以单一质地列入一个统一的预算表格，以单一的预算结构来反映政府收支全貌的预算的预算结构来反映政府收支全貌的预算形式。形式。2、单式预算的特征：、单式预算的特征： 优点：整体性强；结构简单、易于操作；便优点：整体性强；结构简单、易于操作；便于总量调节。于总量调节。 缺点：不便于对经济结构进行调节；不能清缺点：不便于对经济结构进行调节；不能清楚表明赤字产生的原因；经常性支出和建设楚表明赤字产生的原因；经常性支出和建设性支出相互挤占，不利于考核资金使用效益。性支出相互挤占，不利于考核资金使用效益。 1、概念：是将年度财政收支按照经济性、概念：是将年度财政收支按照经

9、济性质的差异编制两个或两个以上的预算收质的差异编制两个或两个以上的预算收支对照表的预算形式。经常预算支对照表的预算形式。经常预算+资本预资本预算算 2、特征：、特征： 优点：便于对经济结构进行调节；可以表明优点：便于对经济结构进行调节；可以表明赤字产生的原因；便于对支出进行分类考核赤字产生的原因；便于对支出进行分类考核和控制，考核资金的使用效益。和控制，考核资金的使用效益。 缺点：整体性差；比较复杂、不便操作；不缺点：整体性差；比较复杂、不便操作；不便总量调节；易导致资本预算规模膨胀。便总量调节；易导致资本预算规模膨胀。 （二）复式预算的概念与特征（二）复式预算的概念与特征五、按照预算指标的确

10、定方式，可分为：五、按照预算指标的确定方式，可分为： （一）增量预算：（一）增量预算： 也叫基数预算，是在以前财政年度的基础上，也叫基数预算，是在以前财政年度的基础上，结合预算年度收入的可能和支出的需要来确定和结合预算年度收入的可能和支出的需要来确定和调整预算收支指标，以保证财政收支随经济发展调整预算收支指标，以保证财政收支随经济发展有所增长的预算编制方式。有所增长的预算编制方式。 （二）零基预算：（二）零基预算： 不考虑上年度财政收支指标，以零为基础，不考虑上年度财政收支指标，以零为基础，根据预算年度国民经济发展的可能和保障政府职根据预算年度国民经济发展的可能和保障政府职能的需要，对财政收支

11、进行科学测算和评估来确能的需要，对财政收支进行科学测算和评估来确定预算收支指标的预算编制方式。定预算收支指标的预算编制方式。 六、按照预算的作用，可分为六、按照预算的作用，可分为 1、正式预算（本预算）、正式预算（本预算） 2、临时预算、临时预算 3、追加预算（修正预算）、追加预算（修正预算）追加后或修正后预算第三节、第三节、 政府预算程序政府预算程序 一、预算的编制一、预算的编制 编制权属于各级政府，具体由财政部门负责编制。编制权属于各级政府，具体由财政部门负责编制。 编制程序为编制程序为“两上两下两上两下”。 二、预算的审批二、预算的审批 预算的审批权归各级人民代表大会预算的审批权归各级人

12、民代表大会 财政部门根据人民代表大会批准的预算在规定时间内财政部门根据人民代表大会批准的预算在规定时间内批复部门预算批复部门预算 三、预算的执行三、预算的执行 预算的执行权属于各级人民政府，具体由财政部门负预算的执行权属于各级人民政府，具体由财政部门负责执行责执行 预算收入的执行；预算支出的执行；预算执行情况分预算收入的执行；预算支出的执行；预算执行情况分析。析。四、政府决算四、政府决算 概念：政府预算执行的结果。概念：政府预算执行的结果。 决算的编制权属于各级人民政府，具体由财决算的编制权属于各级人民政府，具体由财政部门编制政部门编制 决算的审批权属于人大常委会，乡级政府决决算的审批权属于人

13、大常委会，乡级政府决算由同级人大审批。算由同级人大审批。 2010.12.0608gj09gj 2010.12.0909jr09jj另：另：近年来预算管理改革的主要内容近年来预算管理改革的主要内容之一、部门预算改革之一、部门预算改革之二、之二、“收支两条线收支两条线”管理改革管理改革之三、国库集中收付制度改革之三、国库集中收付制度改革之四、政府采购制度改革之四、政府采购制度改革之五、公共支出绩效考评制度之五、公共支出绩效考评制度改革之一：部门预算改革之一：部门预算 1、含义、含义:由政府各部门编制，经财政部门审核后由政府各部门编制，经财政部门审核后报立法机关审批通过的反映部门所有收入和支出报立

14、法机关审批通过的反映部门所有收入和支出的预算，即的预算，即“一个部门、一本预算一个部门、一本预算”。 2、改革的意义（、改革的意义（与按收支类别编制的功能预算相比）与按收支类别编制的功能预算相比） 从主体角度分析：有利于使用资金的部门、单位合理从主体角度分析：有利于使用资金的部门、单位合理使用财政资金，调动其积极性；有利于财政部门控制使用财政资金，调动其积极性；有利于财政部门控制预算规模和优化支出结构；有利于人大、审计部门、预算规模和优化支出结构；有利于人大、审计部门、社会各界监督预算执行情况。社会各界监督预算执行情况。 从客体角度分析：有利于体现完整性、综合性（既包从客体角度分析：有利于体现

15、完整性、综合性（既包括行政单位预算又包括下属事业单位预算；既包括一括行政单位预算又包括下属事业单位预算；既包括一般预算收支又包括基金预算收支；既包括正常经费预般预算收支又包括基金预算收支；既包括正常经费预算，又包括专项支出预算；既包括原预算内收支又包算，又包括专项支出预算；既包括原预算内收支又包括原预算外收支）；有利于细化预算编制；有利于提括原预算外收支）；有利于细化预算编制；有利于提高预算的透明度高预算的透明度3、部门预算改革内容、部门预算改革内容 结合深化结合深化“收支两条线收支两条线”改革，部门预算要改革，部门预算要反映部门及所属单位反映部门及所属单位全部全部财政资金收支状况；财政资金收

16、支状况； 采用零基预算的方法，按公平、绩效的原则采用零基预算的方法，按公平、绩效的原则核定预算，预算支出分为基本支出和项目支出。核定预算，预算支出分为基本支出和项目支出。基本支出实行定员定额管理，项目支出要在充基本支出实行定员定额管理，项目支出要在充分论证的基础上按轻重缓急顺序安排，体现有分论证的基础上按轻重缓急顺序安排，体现有多少钱办多少事的原则。多少钱办多少事的原则。 实行综合财政预算，预算内外收支统一核定，实行综合财政预算，预算内外收支统一核定，部门的各项财政性资金全部在一部预算中反映。部门的各项财政性资金全部在一部预算中反映。 实行滚动编制预算。实行滚动编制预算。 预算科目体系设计科学

17、，预算编制细化。预算科目体系设计科学，预算编制细化。 4、改革目标：主要解决财政性资金的分、改革目标：主要解决财政性资金的分配问题。配问题。 5、改革中的制约因素、改革中的制约因素 (1)财政部门与其他掌握资金分配权的部门财政部门与其他掌握资金分配权的部门（发改委、科技、机关事务管理局）关系没（发改委、科技、机关事务管理局）关系没有理顺有理顺 (2)预算支出科目设计及财政部门的机构设预算支出科目设计及财政部门的机构设置不适应编制部门预算的要求置不适应编制部门预算的要求 (3)在技术上存在问题（编制时间太短；收在技术上存在问题（编制时间太短；收支指标确定主要还是靠基数法）支指标确定主要还是靠基数

18、法） (4)法律制度建设滞后法律制度建设滞后5、对策、对策 （1）将预算分配管理权集中于财政部门）将预算分配管理权集中于财政部门 （2）调整预算收支科目（类级科目按部门设置，）调整预算收支科目（类级科目按部门设置，款级科目按支出性质设置）款级科目按支出性质设置） （3）解决技术问题）解决技术问题 6、改革进程：、改革进程：2000年中央四部门试点；年中央四部门试点；2001年，扩大到年，扩大到26个；个；2002年，进入实质性阶段。年，进入实质性阶段。 7、适应改革要求修订预算法、适应改革要求修订预算法 （1）明确预算须按部门编制，规定部门在预算编）明确预算须按部门编制，规定部门在预算编制中的

19、地位、作用制中的地位、作用 （2）明确预算编制时间）明确预算编制时间 （3）明确部门预算编制的依据原则）明确部门预算编制的依据原则 （4）明确部门预算涵盖范围）明确部门预算涵盖范围改革之二：改革之二：“收支两条线收支两条线”管理管理 1、概念：、概念：要求各部门、单位取消过渡帐户，预要求各部门、单位取消过渡帐户，预算外收入要直接缴入财政专户，支出则要编制算外收入要直接缴入财政专户，支出则要编制预算，由财政部门审批的预算外资金管理制度预算，由财政部门审批的预算外资金管理制度 2、意义：、意义： 有利于掌握部门、单位的预算外收支情况，真实反映部门、有利于掌握部门、单位的预算外收支情况，真实反映部门

20、、单位财务收支的全貌。单位财务收支的全貌。 为编制部门预算、政府采购计划和综合预算提供基础条件。为编制部门预算、政府采购计划和综合预算提供基础条件。 为逐步取消预算外资金，实现预算内外统一核算创造条件。为逐步取消预算外资金，实现预算内外统一核算创造条件。 3、核心内容；、核心内容；“收支脱钩，收缴分离收支脱钩，收缴分离”。 5、进程：已迈出实质性步伐，取得初步成效。、进程：已迈出实质性步伐，取得初步成效。2003年年以将设计院外经贸部、人事部等以将设计院外经贸部、人事部等30个部门和单位的个部门和单位的118项行政失业性收费都纳入了预算管理，预算外资金的项行政失业性收费都纳入了预算管理，预算外

21、资金的改革范围进一步扩大。改革范围进一步扩大。改革之三：国库集中收付制度改革之三：国库集中收付制度 1、背景：在实行国库集中收付制度改革之前，、背景：在实行国库集中收付制度改革之前，我国财政国库管理实行以预算单位设立多重账我国财政国库管理实行以预算单位设立多重账户为基础的分散收付制度，财政收入有征收部户为基础的分散收付制度，财政收入有征收部门通过过渡性存款账户收缴，收入退库比较随门通过过渡性存款账户收缴，收入退库比较随意；财政支出通过财政部门和用款单位各自开意；财政支出通过财政部门和用款单位各自开设的账户层层拨付，预算单位大量财政性资金设的账户层层拨付，预算单位大量财政性资金未纳入财政预算统一

22、管理。因此，财政资金运未纳入财政预算统一管理。因此，财政资金运行效率和使用效益低，财政监督弱化，财政收行效率和使用效益低，财政监督弱化，财政收支信息反馈迟缓，截留、挤占、挪用、财政资支信息反馈迟缓，截留、挤占、挪用、财政资金的状况时有发生，甚至诱发腐败。金的状况时有发生，甚至诱发腐败。 2、改革目标：建立以国库单一账户体系、改革目标：建立以国库单一账户体系为基础，以国库集中收付为主要形式的为基础，以国库集中收付为主要形式的现代财政现代财政 国库管理制度。国库管理制度。 3、改革内容：、改革内容： （1）由财政统一设立国库单一账户体系，）由财政统一设立国库单一账户体系，所有财政资金都在体系内运作

23、；所有财政资金都在体系内运作； （2）财政收入直接缴入国库或财政专户；）财政收入直接缴入国库或财政专户；财政支出通过国库单一账户体系由财政直接财政支出通过国库单一账户体系由财政直接支付或授权预算单位支付到商品和劳务供应支付或授权预算单位支付到商品和劳务供应者；者； （3）建立高效预算执行机构、科学的信息）建立高效预算执行机构、科学的信息管理系统和完善的监督检查机制。管理系统和完善的监督检查机制。 4、构建国库集中收付制度的意义、构建国库集中收付制度的意义 （1）便于加强收支管理（提高收支过程的透明度，）便于加强收支管理（提高收支过程的透明度，对收支过程进行全面的监督）对收支过程进行全面的监督）

24、 （2）提高财政部门对预算资金的综合调度能力，）提高财政部门对预算资金的综合调度能力，减少国债发行规模（基本消除预算资金在部门单位减少国债发行规模（基本消除预算资金在部门单位的沉淀；解决收入不能及时足额入库问题）的沉淀；解决收入不能及时足额入库问题） （3）便于推进预算制度改革（零基预算、部门预）便于推进预算制度改革（零基预算、部门预算、综合预算、细化预算、预算监督）算、综合预算、细化预算、预算监督） 5、改革进程：、改革进程：2000年开始，到年开始，到2003年，进行支付制度年，进行支付制度改革试点的中央部门达到改革试点的中央部门达到82个，试点省份达到个，试点省份达到26个；个；进行集中

25、收缴制度改革试点的中央部门增加到进行集中收缴制度改革试点的中央部门增加到35个，个，试点省份达到试点省份达到8个。个。 国库集中支付代理银行招标中，国库集中支付代理银行招标中，招商银行中标。招商银行中标。改革之四：改革之四：政府采购制度政府采购制度 1、政府采购制度的含义：是指各级政府及其机构为履、政府采购制度的含义：是指各级政府及其机构为履行其职能，依照法定程序，采用招标、投标方式选择行其职能，依照法定程序，采用招标、投标方式选择供应商，从国内外市场上购买商品和服务的制度。供应商，从国内外市场上购买商品和服务的制度。 2、政府采购制度的特点：、政府采购制度的特点： 1) 公平性；公平性；2)

26、公正性；公正性；3）公开性。）公开性。 3、作用：、作用： （1）加强财政部门对专项资金的管理力度）加强财政部门对专项资金的管理力度 （2）有效缓解占压财政资金的状况）有效缓解占压财政资金的状况 （3）提高财政资金的使用效益）提高财政资金的使用效益 （4）增强采购过程的透明度，消除腐败滋生的温增强采购过程的透明度，消除腐败滋生的温床床。 （5）有效贯彻政府产业政策，保护民族工业，扶有效贯彻政府产业政策，保护民族工业，扶植优势产业的发展。植优势产业的发展。 4、政府采购程序：采购单位申请、政府采购程序：采购单位申请主管部门主管部门批准批准财政部门立项财政部门立项招标、投标招标、投标签定合签定合同

27、同财政部门直接付款。财政部门直接付款。 5、我国改革情况：、我国改革情况： 采购规模迅速扩大。采购规模迅速扩大。1998-2003年，分别为年，分别为31亿元、亿元、130亿元、亿元、328亿元、亿元、653亿元、亿元、1009.6亿元和亿元和1100亿亿元。直接支付率元。直接支付率30%。 采购范围不断增加。如海关系统的地磅采购，采购范围不断增加。如海关系统的地磅采购，“金金审审”、“金财金财”等等12项金卡工程的计算机、网络设项金卡工程的计算机、网络设备采购，服务类采购如上海洋浦区的公务考察等，备采购，服务类采购如上海洋浦区的公务考察等，以及山东、福建、广西等地的工程采购等。以及山东、福建、广西等地的工程采购等。 国际标