黄美娟-内部控制规范(正式)

1、业务视角下的内部控制高职分会“新制度”宣讲团成员 黄美娟手机Email 目录目录第一章第一章 总则总则第二章第二章 风险评估和控制方法风险评估和控制方法第三章第三章 单位层面内部控制单位层面内部控制第四章第四章 业务层面内部控制业务层面内部控制第五章第五章 评价与监督评价与监督第六章第六章 附则附则第一节第一节 预算业务控制预算业务控制第二节第二节 收支业务控制收支业务控制第三节第三节 政府采购业务控制政府采购业务控制第四节第四节 资产控制资产控制第五节第五节 建设项目控制建设项目控制第六节第六节 合同控制合同控制 业务层面内部控制基本规范业务层面内部控制基本规范梳理

2、业务流程梳理业务流程识别风险源识别风险源设立控制标准设立控制标准设计控制措施设计控制措施落实落实责任部门与责任部门与责任责任岗位岗位明确明确责任追究责任追究处罚措施处罚措施收费基本规范权力运行目录确保确保“四环节四岗位四环节四岗位”相分离相分离预算内部管理制度与其不相容岗位预算内部管理制度与其不相容岗位编制编制岗位岗位审批岗位审批岗位执行岗位执行岗位评价岗位评价岗位明确相关岗位的职责权限明确相关岗位的职责权限合理设置岗位合理设置岗位单位应当建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等单位应当建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预预算内部管理制度算内部管理制度一、预算业务控制预算编制的原则预

3、算编制的原则预算编制（基础与原则）预算编制（基础与原则）预算编制的基础预算编制的基础正确把握预算编正确把握预算编制有关政策制有关政策确保预算编制相关确保预算编制相关人员及时全面掌握人员及时全面掌握相关规定相关规定建立预算编制的内部建立预算编制的内部沟通协调机制沟通协调机制确保预算编制部门及时取确保预算编制部门及时取得和有效运用与预算编制得和有效运用与预算编制相关的信息相关的信息内部预算编内部预算编制、预算执制、预算执行、资产管行、资产管理、基建管理、基建管理、人事管理、人事管理等部门或理等部门或岗位的沟通岗位的沟通协调协调程序规范程序规范方法科学方法科学编制及时编制及时内容完整内容完整项目细化

4、项目细化数据准确数据准确一、预算业务控制进行项目评审预算编制流程（举例） 业务部门业务部门业务部门负责人业务部门负责人或归口部门或归口部门财会部门财会部门预算工作领导小组预算工作领导小组财政部门财政部门部署预算编报工作部署预算编报工作 审核审核 审批审批 审核审核下达预算控下达预算控制数制数分类汇总分类汇总提出预算编制要求提出预算编制要求预算建议数预算建议数预算建议数预算建议数 审批审批具体工作流程预算审批（指标分解、审批下达与调整）预算审批（指标分解、审批下达与调整）对按照法对按照法定程序批定程序批复的预算复的预算进行进行指标指标分解分解审批审批下达下达发挥预发挥预算对经算对经济活动济活动的

5、管控的管控作用作用在单位内在单位内部部同时：规范内部预算追加调整程序同时：规范内部预算追加调整程序一、预算业务控制举 例内涵建设预算批复流程(举例) 业务部门业务部门业务部门负责人业务部门负责人或归口部门或归口部门财会部门财会部门预算工作领导小组预算工作领导小组财政部门财政部门分解细化控制数分解细化控制数 审核审核 审批审批 审核审核下达预算控下达预算控制数制数分类汇总分类汇总细化调整细化调整预算建议数预算建议数 审批审批预算执行预算执行建立预算执行分析机制建立预算执行分析机制预算执行（建立预算执行分析机制）预算执行（建立预算执行分析机制）定期通报各部门预算执行情况定期通报各部门预算执行情况应

6、当根据批复的预算安排各项收支应当根据批复的预算安排各项收支确保预算严确保预算严格有效执行格有效执行召开预算执行分析会议召开预算执行分析会议研究解决预算执行中的问题研究解决预算执行中的问题提出改进措施提出改进措施提高预提高预算执行算执行的有效的有效性性一、预算业务控制预算调整流程（举例） 业务部门业务部门业务部门负责人业务部门负责人或归口部门或归口部门财会部门财会部门预算工作领导小组预算工作领导小组财政部门财政部门预算调整预算调整申请申请 审核审核 审批审批国库指标额国库指标额度发布度发布调整申请调整申请 审批审批预算调整预算调整预算执行预算执行 审核审核 是否需财政是否需财政审批审批是是否否额

7、度匹配流程(举例) 业务部门业务部门业务部门负责人业务部门负责人或归口部门或归口部门财会部门财会部门预算工作领导小组预算工作领导小组财政部门财政部门根据批复的预算根据批复的预算编制本部门的月编制本部门的月度资金使用计划度资金使用计划 审核审核 审核审核国库指标额国库指标额度发布度发布国库申报国库申报单位月度资单位月度资金使用计划金使用计划本部门月度资金本部门月度资金使用计划使用计划 审批审批汇总形成单位月汇总形成单位月度资金使用计划度资金使用计划额度分配及额度分配及发布发布预算执行预算执行决算管理（预算评价）决算管理（预算评价）单位预算与决算相互反映、单位预算与决算相互反映、相互促进的机制相互

8、促进的机制加强加强决算决算管理管理确保决算确保决算强化决算分析结果运用强化决算分析结果运用真实真实完整完整准确准确及时及时加强决算分加强决算分析工作析工作建立健全建立健全一、预算业务控制全过程预算绩效管理机制全过程预算绩效管理机制有目标有目标预算编制预算编制有监控有监控预算执行预算执行有评价有评价预算完成预算完成有反馈有反馈评价结果评价结果有应用有应用反馈结果反馈结果预算工预算工作过程作过程绩效管绩效管理要求理要求下一节下一节一、预算业务控制收入内部管理制度及其不相容岗位收入内部管理制度及其不相容岗位单位应当建立健全收入内部管理制度单位应当建立健全收入内部管理制度合理设置岗位合理设置岗位明确相

9、关岗位的职责权限明确相关岗位的职责权限确保确保收费岗位收费岗位相分离相分离会计核算岗位会计核算岗位二、收支业务控制收入归口管理的要求及职责收入归口管理的要求及职责定期检查收定期检查收入金额是否入金额是否与合同约定与合同约定相符相符归口管理的归口管理的基本规定基本规定由财会部门归口管理由财会部门归口管理业务部门的业务部门的职责职责并进行会计核算并进行会计核算将涉及收入的合同协议等及时提交财会部门将涉及收入的合同协议等及时提交财会部门严禁设立账外账严禁设立账外账确保各项收入应收尽收，及时入账确保各项收入应收尽收，及时入账财会部门的财会部门的职责职责对应收未收项目应当对应收未收项目应当落实催收责任落

10、实催收责任明确责任主体明确责任主体查明查明情况情况二、收支业务控制非税收入收缴的管理非税收入收缴的管理不得以任何形式不得以任何形式持证持证凭票凭票按照规定项目和标准征收按照规定项目和标准征收征收工作要求做征收工作要求做到到收缴分离收缴分离按照规定开具财政票据按照规定开具财政票据上缴上缴规定规定及时、足额上缴及时、足额上缴或财政专户或财政专户国库国库征收征收依据依据或者私分或者私分挪用挪用截留截留票款一致票款一致下一节二、收支业务控制发票汇总返 回票据内部管理制度票据内部管理制度单位应当建立健全票据管理制度单位应当建立健全票据管理制度不得擅自扩大票不得擅自扩大票据适用范围据适用范围负责保管票据的

11、人员要配置单独负责保管票据的人员要配置单独的保险柜等保管设备的保险柜等保管设备按照顺序号使用按照顺序号使用管理形式管理形式做到做到人走柜锁人走柜锁按照规定设置票据专管员按照规定设置票据专管员做好票据的保管和序时登记工作做好票据的保管和序时登记工作票据手续票据手续建立票据台账建立票据台账不得拆本使用不得拆本使用不得违反规定转让、出不得违反规定转让、出借、代开、买卖票据借、代开、买卖票据做好废旧票据管理做好废旧票据管理申领、启用、核销、销毁均应履行规定手续申领、启用、核销、销毁均应履行规定手续票据使用票据使用票据保管票据保管禁止规定禁止规定二、收支业务控制收费环节流程图收费管理制基本规范确保确保“

12、三对六岗位三对六岗位”相分离相分离支出内部管理制度及其不相容岗位支出内部管理制度及其不相容岗位支出管理支出管理制度建立制度建立确定支出标准确定支出标准内部审批内部审批支出申请支出申请相分离相分离会会计计核核算算业业务务经经办办相相分分离离付付款款执执行行付付款款审审批批相相分分离离明确支出报销流程明确支出报销流程按照规定办理支出事项按照规定办理支出事项支出管理支出管理岗位设置岗位设置合理设置岗位合理设置岗位明确相关岗位的职责权限明确相关岗位的职责权限支出支出“四环节四环节”控制的要求控制的要求 下一节下一节 支出凭证应当附反映支出凭证应当附反映支出明细内容的原始支出明细内容的原始单据，并由经办

13、人员单据，并由经办人员签字或盖章签字或盖章超出规定标准的支出超出规定标准的支出事项应由经办人员说事项应由经办人员说明原因并附审批依据明原因并附审批依据审核控制审核控制审批人应当在授权范围内审批，不得越权审批审批人应当在授权范围内审批，不得越权审批重点审核重点审核审批控制审批控制全全面面审审核核各各类类单单据据单据来源是否合法单据来源是否合法明确报销业务流程，按照规定办理明确报销业务流程，按照规定办理资金支付手续资金支付手续使用是否准确使用是否准确明确支出的内部审批权限、程序、责任和相关控制措施明确支出的内部审批权限、程序、责任和相关控制措施核算和归核算和归档控制档控制签发的支付凭证应签发的支付

14、凭证应当进行登记当进行登记支付控制支付控制内容是否真实、完整内容是否真实、完整是否符合预算是否符合预算审批手续是否齐全审批手续是否齐全使用公务卡结算的，应当按照公务卡使用和管理有关规定使用公务卡结算的，应当按照公务卡使用和管理有关规定办理业务办理业务与支出业务相关的合同等材料应当提交财会部门作为账务与支出业务相关的合同等材料应当提交财会部门作为账务处理的依据处理的依据由财会部门根据支出凭证及时准确登记账簿由财会部门根据支出凭证及时准确登记账簿实行国库集中支付的，应当严格按照财政国库管理制度有关规定执行实行国库集中支付的，应当严格按照财政国库管理制度有关规定执行按照支出业务的类型，明确支出按照支

15、出业务的类型，明确支出“四环节四环节”各关键岗位的职责权限各关键岗位的职责权限支出管理内控规范支出业务控制帐内“小金库”的界定第一、以虚假经济业务事项取得发票等骗取财政资金。第二，以不合规发票入账，主要有五种表现形式： 一是伪造发票，即完全意义上假发票； 二是虚构发票，即实际经济事项与发票内容不符 ； 三是阴阳发票，即通常所说的大头小尾发票； 四是无效发票，即要素不全的发票； 五是过期发票。支出业务控制学校账内“小金库”的表现形式主要有六种 ：以虚假的“劳务费”发票或发放清单入账，套取现金用于其他支出，或者规避缴纳个人所得税；以虚假的“食品、办公用品、劳保用品、书籍”等发票入账，用于购买商场超

16、市购物卡；以虚假的“数据费、通讯费”发票入账，用于为职工移动电话充值或购买电话卡；以虚假的“会议费”发票入账，套取资金用于职工福利、弥补招待费用、专家劳务费等支出；以虚假的“交通费、差旅费”发票入账，套取课题经费；支出业务控制帐内“小金库”责任追究出发措施组织行为违规的责任风险个人行为违法所承担的法律责任支出业务控制单位组织行为违规的责任风险以单位组织行为违规设立“小金库”，其主要领导、分管领导和直接责任人按组织程序先免职后查处。支出业务控制个人行为违法所承担的法律责任 定 性为个人虚假套取财政资金或其他公款，将会以涉嫌贪污公款的名义移送司法机关。 定性为个人虚假公务借款的公款私用，将会以涉嫌

17、挪用公款的名义移送司法机关。返回支出业务控制推动实施“公务卡”结算 银行授信额度 个人持卡支付 单位报销还款 财政实施监控 公务卡报销流程刷卡消费后，保管好购物发票和消费POS签购单。报销时，向财务人员提供购物发票和消费POS签购单，即可进行报销。财务人员登录公务卡支持系统，根据持卡人的姓名、交易日期和交易金额等信息，查询核对公务消费的真实性，审核确认后报销。财务人员做完报销处理后，由银行进行清算，将报销的款项还到公务卡中，并及时向手机发送余额变动短信告知。 公务卡强制结算目录 （16项）办公费 日常办公用品、书报杂志等 印刷费 单位的印刷费 咨询费 单位咨询方面的支出 手续费 单位的手续费

18、水电费 单位的水电费 邮电费 电话费、电报费、传真费、网络通讯费等 物业管理费 综合治理、绿化、卫生等 差旅费 住宿费、购买机票支出 维修（护）费 固定资产（不包括车船等）的修理和维护费用租赁费 租赁办公用房、宿舍、专用通讯网等会议费 会议中按规定开支的房租费、印刷费、会议场地租用费等 培训费 各类培训 公务接待费 各类公务接待（含外宾接待）费用 专用材料费 实验室用品，专用服装，消耗性体育用品，专用工具和仪器等公务用车运行维护费 公务用车的燃料费、维修费、保险费等 其他交通费用 除公务用车运行维护费以外的其他交通费用 返回支出流程图规范大额资金使用流程图规范岗位分工流程图规范大额债务的举借和

19、偿还大额债务的举借和偿还属于重大经济事项属于重大经济事项债务内部管理制度债务内部管理制度根据国家规定可以举借债务的单位根据国家规定可以举借债务的单位应当建立健全债务内部管理制度应当建立健全债务内部管理制度并由单位领导班子集体研究决定并由单位领导班子集体研究决定额外要求额外要求不得由一人办理债务业务的全过程不得由一人办理债务业务的全过程应当进行充分论证应当进行充分论证基本要求基本要求会计核算和档案保管工作会计核算和档案保管工作加强债务的对账和检查控制加强债务的对账和检查控制明确债务管理岗位的职责权限明确债务管理岗位的职责权限日常管理日常管理定期与债权人核对债务余额定期与债权人核对债务余额进行债务

20、清理，防范控制财务风险进行债务清理，防范控制财务风险二、收支业务控制确保确保“四对七岗位四对七岗位”相分离相分离政府采购内部管理制度及其不相容岗位政府采购内部管理制度及其不相容岗位政府采购政府采购管理制度管理制度的内容的内容政府采购预算与政府采购预算与计划管理计划管理内部审批内部审批需求制定需求制定相分离相分离政府采购活政府采购活动管理动管理验收管理验收管理等等政府采购政府采购管理岗位管理岗位设置设置合理设置岗位合理设置岗位明确相关岗位的职责权限明确相关岗位的职责权限文件复核文件复核文件准备文件准备验验 收收合同签订合同签订保保 管管验验 收收相分离相分离相分离相分离相分离相分离单位应当加强对

21、政府采购业务预算与计划的管理单位应当加强对政府采购业务预算与计划的管理政府采购业务预算与计划的管理政府采购业务预算与计划的管理“三部门或岗位三部门或岗位”间的沟通协调机制间的沟通协调机制建立沟通建立沟通协调机制协调机制预算约束预算约束编制依据编制依据按照已批复的预算安排政府采购计划按照已批复的预算安排政府采购计划本单位实际需求本单位实际需求资产管理等资产管理等政府采购政府采购预算编制预算编制相关标准相关标准三、政府采购业务控制单位应当加强对政府采购活动的管理单位应当加强对政府采购活动的管理政府采购活动的管理政府采购活动的管理“五部门或岗位五部门或岗位”间的协调、制约机制间的协调、制约机制归口管

22、理与归口管理与协调机制协调机制内部审核内部审核加强对政府采购申请加强对政府采购申请的内部审核的内部审核实施实施归口归口管理管理资产管理资产管理政府采购政府采购财会财会内部审计内部审计纪检监察纪检监察加强对政府采购进口加强对政府采购进口产品、变更政府采购产品、变更政府采购方式等事项的方式等事项的内部审核内部审核严格履行审批手续严格履行审批手续按规定发布采购信息按规定发布采购信息按规定选择采购方式按规定选择采购方式三、政府采购业务控制单位应当加强对政府采购项目验收的管理单位应当加强对政府采购项目验收的管理政府采购项目验收的管理政府采购项目验收的管理所购物品的所购物品的“五个方面五个方面”验收依据验

23、收依据验收内容验收内容验收人员验收人员出具验收证明出具验收证明其他相关内容其他相关内容由指定部门或专人进行由指定部门或专人进行政府采购文件政府采购文件规定的验收制度规定的验收制度品种品种质量质量数量数量规格规格验收结果验收结果三、政府采购业务控制单位应当加强对政府采购业务质疑投诉答复的管理单位应当加强对政府采购业务质疑投诉答复的管理政府采购业务质疑投诉答复的管理政府采购业务质疑投诉答复的管理按照国家有关规定做好政府采按照国家有关规定做好政府采购业务质疑投诉答复工作购业务质疑投诉答复工作责任部门责任部门答复依据答复依据参加部门参加部门指定相关部门参加指定相关部门参加指定牵头部门负责指定牵头部门负

24、责三、政府采购业务控制单位应当加强对政府采购业务的记录控制单位应当加强对政府采购业务的记录控制政府采购业务的记录控制政府采购业务的记录控制定期对政府采购业务信息进行分类统计定期对政府采购业务信息进行分类统计基本内容基本内容并在内部进行通报并在内部进行通报统计通报统计通报妥善保管政府采购业务相关资料妥善保管政府采购业务相关资料采购预算与计划采购预算与计划评标文件评标文件合同文本合同文本验收证明等验收证明等投标文件投标文件招标文件招标文件各类批复文件各类批复文件三、政府采购业务控制单位应当加强对涉密政府采购项目安全保密的管理单位应当加强对涉密政府采购项目安全保密的管理政府采购项目安全保密的管理政府

25、采购项目安全保密的管理对于涉密政府采购项目对于涉密政府采购项目应当与相关供应商签订保密协议应当与相关供应商签订保密协议或者：在合同中设定保密条款或者：在合同中设定保密条款或者：与采购中介机构签订保密协议或者：与采购中介机构签订保密协议三、政府采购业务控制单位应当建立健全资产内部管理制度单位应当建立健全资产内部管理制度资产内部管理制度资产内部管理制度明确相关岗位的职责权限明确相关岗位的职责权限对资产实行对资产实行分类管理分类管理基本要求基本要求应当合理设置岗位应当合理设置岗位主要内容主要内容基本目标基本目标实物、无形资产管理实物、无形资产管理银行账户管理银行账户管理货币资金管理货币资金管理确保资

26、产有效使用确保资产有效使用确保资产安全确保资产安全对外投资管理对外投资管理四、资产控制确保不相容岗位相互分离确保不相容岗位相互分离货币资金管理的岗位责任制货币资金管理的岗位责任制单位应当建立健全货币资金管理单位应当建立健全货币资金管理岗位责任制岗位责任制签字盖章签字盖章不得由一人办理资金业务的全过程不得由一人办理资金业务的全过程合理合理设置设置岗位岗位出纳限定出纳限定按照规定应当由有关负责人签字或盖章的按照规定应当由有关负责人签字或盖章的岗位设置岗位设置出纳工作的出纳工作的“三不准三不准”印章保管印章保管严禁一人保管收付款项所需的全部印章严禁一人保管收付款项所需的全部印章不得兼管会计档案保管不

27、得兼管会计档案保管不得兼管收支、债权、债务账目的登记不得兼管收支、债权、债务账目的登记不得兼管稽核不得兼管稽核财务专用章应当由专人保管财务专用章应当由专人保管应当严格履行签字或盖章手续应当严格履行签字或盖章手续并做到并做到人走柜锁人走柜锁负责保管印章的人员要负责保管印章的人员要配置单独的保管设备配置单独的保管设备个人名章应当由本人或其授权人员保管个人名章应当由本人或其授权人员保管银行账户的管理银行账户的管理单位应当加强对银行账户的管理单位应当加强对银行账户的管理严格按照规定的审批权限和程序严格按照规定的审批权限和程序撤销银行账户撤销银行账户开立银行账户开立银行账户变更银行账户变更银行账户四、资

28、产控制盘点库存现金盘点库存现金货币资金的核查控制货币资金的核查控制单位应当加强货币资金的核查控制单位应当加强货币资金的核查控制核查人员核查人员定期和不定期抽查、盘点、核对定期和不定期抽查、盘点、核对指定不办理货币资金业务的会计人员指定不办理货币资金业务的会计人员核查内容核查内容核查目的核查目的核查形式核查形式核对银行存款余额核对银行存款余额核对是否账实相符、账账相符核对是否账实相符、账账相符抽查银行对账单、银行日记账及银行存款抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表余额调节表结果处理结果处理对调节不符对调节不符可能存在重大问题的未达账项可能存在重大问题的未达账项应当及时查明应当及时查明原

29、因原因并按照相关规定并按照相关规定处理处理四、资产控制实物资产和无形资产的管理实物资产和无形资产的管理单位应当加强对实物资产和无形资产的管理单位应当加强对实物资产和无形资产的管理归口管理归口管理明确明确资产使用资产使用保管责任人保管责任人管理手段管理手段信息管理信息管理管理环节管理环节建立资产台账，加强资产的实物管理建立资产台账，加强资产的实物管理“三种特殊资产三种特殊资产”专管专管贵重资产、危险资产贵重资产、危险资产有保密等特殊资产有保密等特殊资产财会、资产管理、资财会、资产管理、资产使用等部门或岗位产使用等部门或岗位应当定期对账应当定期对账建立资产信息管理系统建立资产信息管理系统按国有资产

30、管理的有关规定按国有资产管理的有关规定明确明确“四环节四环节”的程序、审批权限和责任的程序、审批权限和责任做好资产的统计、报告、分析工作，实现对资做好资产的统计、报告、分析工作，实现对资产的动态管理产的动态管理发现不符的，应当及发现不符的，应当及时查明原因，并按照时查明原因，并按照相关规定处理相关规定处理强化对强化对“三个三个”关键环节的管控关键环节的管控配置、使用、处置配置、使用、处置明确相关部门和岗位的明确相关部门和岗位的职责权限职责权限租借租借调剂调剂对外投资对外投资落实资产使用人落实资产使用人在资产管理中的在资产管理中的责任责任应当指定专人保管、专人使应当指定专人保管、专人使用，并规定

31、严格的接触限制用，并规定严格的接触限制条件和审批程序条件和审批程序处置处置定期清查盘点资产，确保账实相符定期清查盘点资产，确保账实相符对外投资的管理对外投资的管理单位应当根据国家有关规定加强对对外投资的管理单位应当根据国家有关规定加强对对外投资的管理岗位职责岗位职责确保确保“三对不相容岗位三对不相容岗位”相分离相分离合理设置岗位合理设置岗位评估评估明确相关岗位的职责权限明确相关岗位的职责权限相分离相分离执行执行可行性研究可行性研究处置的审批处置的审批处置的执行处置的执行决策决策相分离相分离相分离相分离追踪管理追踪管理建立责任建立责任追究制度追究制度集体决策集体决策对在对外投资中出现对在对外投资

32、中出现的部门及人员的部门及人员及时、全面、准确地记录对外投资的及时、全面、准确地记录对外投资的单位对外投资单位对外投资应当追究相应的责任应当追究相应的责任不按规定执行对外投资业务不按规定执行对外投资业务价值变动情况价值变动情况应当由单位领导班子集体研究决定应当由单位领导班子集体研究决定重大决策失误重大决策失误未履行集体决策程序未履行集体决策程序投资收益情况投资收益情况确保确保“四对八岗位四对八岗位”相分离相分离建设项目内部管理制度及其不相容岗位建设项目内部管理制度及其不相容岗位单位应当建立健全建设项目内部管理制度单位应当建立健全建设项目内部管理制度决策决策建议和可行性研究建议和可行性研究相分离

33、相分离合理设置岗位合理设置岗位明确相关岗位的职责权限明确相关岗位的职责权限审核审核概预算编制概预算编制价款支付价款支付项目实施项目实施竣工审计竣工审计竣工决算竣工决算相分离相分离相分离相分离相分离相分离五、建设项目控制决策过程与决策结果的管理决策过程与决策结果的管理建设项目的议事决策机制建设项目的议事决策机制单位应当建立与建设项目相关的议事决策机制单位应当建立与建设项目相关的议事决策机制严禁出现严禁出现“两种两种”现象现象决策过程及各方面意见应当形成书面文件决策过程及各方面意见应当形成书面文件严禁任何个人单独决策严禁任何个人单独决策与相关资料一同妥善归档保管与相关资料一同妥善归档保管严禁任何个

34、人擅自改变集体决策意见严禁任何个人擅自改变集体决策意见五、建设项目控制由单位内部的规划、技术、由单位内部的规划、技术、财会、法律等相关工作人员财会、法律等相关工作人员建设项目的审核机制建设项目的审核机制单位应当建立与建设项目相关的审核机制单位应当建立与建设项目相关的审核机制审核对象审核对象概预算概预算项目建议书项目建议书竣工决算报告等竣工决算报告等可行性研究报告可行性研究报告审核形式审核形式者根据国家有关规定委托具者根据国家有关规定委托具有相应资质的中介机构有相应资质的中介机构进行审进行审核，出核，出具评审具评审意见意见五、建设项目控制采取签订保密采取签订保密协议、限制接协议、限制接触等必要措

35、施触等必要措施建设项目的招标工作建设项目的招标工作招标组招标组织织依据国家有关规定组依据国家有关规定组织建设项目招标工作织建设项目招标工作并接受有关并接受有关部门的监督部门的监督保密保保密保证证确保标底编制、评确保标底编制、评标等工作在严格保标等工作在严格保密的情况下进行密的情况下进行五、建设项目控制审批下达的投资计划和预算的项目资金审批下达的投资计划和预算的项目资金严禁截留、挪用和严禁截留、挪用和超批复内容使用资金超批复内容使用资金建设项目的资金管理与支付建设项目的资金管理与支付资金保全资金保全实行实行专款专用专款专用规范支付规范支付加强与建设项目加强与建设项目承建单位的沟通承建单位的沟通按

36、照规定办理结算按照规定办理结算加强价款支付审核加强价款支付审核准确掌握建设进度准确掌握建设进度实行国库集中支实行国库集中支付的建设项目，付的建设项目，应按照国库管理应按照国库管理制度相关规定支制度相关规定支付资金付资金五、建设项目控制单位应当加强对建设项目档案的管理单位应当加强对建设项目档案的管理收集收集建设项目档案的管理建设项目档案的管理档案档案内容内容相关文相关文件、材件、材料料管理管理环节环节保管保管归档归档整理整理五、建设项目控制经批准的投资概算经批准的投资概算建设项目概预算调整变更的规定建设项目概预算调整变更的规定应当按照国家有关规应当按照国家有关规定报经批准定报经批准建设项目工程洽

37、建设项目工程洽商和设计变更商和设计变更应当按照有关规定履应当按照有关规定履行相应的审批程序行相应的审批程序是工程投资的最高限额是工程投资的最高限额五、建设项目控制竣工决算的基竣工决算的基本工作本工作建设项目竣工决算的管理建设项目竣工决算的管理并根据批复的竣工决算和有关规定办理并根据批复的竣工决算和有关规定办理建设项目档案和资产移交等工作建设项目档案和资产移交等工作已实际投入使用但超已实际投入使用但超时限未办理竣工决算时限未办理竣工决算项目的处理项目的处理根据对建设项目的实际投根据对建设项目的实际投资暂估入账，转作相关资资暂估入账，转作相关资产管理产管理建设项目竣工后，按照规定的时限及时建设项目

38、竣工后，按照规定的时限及时办理竣工决算，组织竣工决算审计办理竣工决算，组织竣工决算审计五、建设项目控制单位应当建立健全合同内部管理制度单位应当建立健全合同内部管理制度合同内部管理制度合同内部管理制度岗位设置及权限岗位设置及权限沟通协调机制沟通协调机制单位应当合理设置岗位单位应当合理设置岗位建立财会部门与合同归口管理建立财会部门与合同归口管理部门的沟通协调机制部门的沟通协调机制明确授权审批和签署权限明确授权审批和签署权限单位应当对合同实施归口管理单位应当对合同实施归口管理严禁未经授权擅自以单位名严禁未经授权擅自以单位名义对外签订合同义对外签订合同实现合同管理与预算管理、实现合同管理与预算管理、收

39、支管理相结合收支管理相结合严禁违规签订担保、投资和严禁违规签订担保、投资和借贷合同借贷合同六、合同控制单位应当加强对合同订立的管理单位应当加强对合同订立的管理明确合同订立的范围和条件明确合同订立的范围和条件合同订立的管理合同订立的管理对于影响重大、涉及较高专业对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同技术或法律关系复杂的合同应当予以记录并妥善应当予以记录并妥善保管保管谈判过程中的重要事谈判过程中的重要事项和参与谈判人员的项和参与谈判人员的主要意见主要意见应当组织法律、应当组织法律、技术、财会等技术、财会等工作人员参与工作人员参与谈判谈判必要时可聘必要时可聘请外部专家请外部专家参与相关工

40、参与相关工作作六、合同控制合同履行的监控与监督审查制度合同履行的监控与监督审查制度对合同履行情况对合同履行情况实施有效监控实施有效监控建立合同履行建立合同履行监督审查制度监督审查制度对合同履行中签订补充合对合同履行中签订补充合同，或变更、解除合同等同，或变更、解除合同等应当按照国家有关规定进应当按照国家有关规定进行审查行审查合同履行过程中，因对方或合同履行过程中，因对方或单位自身原因导致可能无法单位自身原因导致可能无法按时履行的，应当及时采取按时履行的，应当及时采取应对措施应对措施六、合同控制合同价款结算的管理合同价款结算的管理正常正常结算结算财会部门财会部门根据合同履行情况根据合同履行情况财会部门财会部门在付款之前在付款之前进行账务处理进行账务处理办理价款结算办理价款结算非正非正常结常结算算向单位有关负责人报告向单