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1、审计案例分析题及答案【篇一:审计学综合案例分析题及分析答题思路答class=txt>1、注册会计师王红通过对ca公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后,发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况:(1)期末存货未经认真盘点;(2)接近资产负债表日前入库的a产品可能已计入存货项目,但可能未进行相关的会计记录;(3)由xxx公司代管的甲材料可能并不存在;(4)xxx公司存放在ca公司仓库的乙材料可能已计入ca公司的存货项目;(5)本次审计为ca公司成立以来的首次审计。要求:请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。参考答案:要求:(1)指出下述审计业务约定书

2、中存在的问题;( 2) 重新起草审计业务约定书。审计业务约定书甲方:ca股份有限公司甲方委托乙方进行2002年财务报表审计,经双方协商,达成一下约定:1、 审计范围及委托目的乙方接受甲方委托,对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。乙方将根据中国注册会计师独立审计准则,对甲方内部控制制度进行研究和评价,对会计记录进行必要的抽查,并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序,在此基础上,对上述财务报表的合法性,公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。2、 甲方的责任与任务1 为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其它有关资料。2 委派乙方的审计人员提供必要的条件及合作

3、,具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中列名。3 按本约定书的规定,向乙方及时足额地支付审计费用。3、 按照独立审计准则的要求进行审计,出具审计报告,保证审计报告的真实性、合法性。4、 审计收费按XXX收费规定,乙方应收本项业务具体费用,以及所花费的工作时间确定,预计收取人民币XXX万元,甲方应在本约定书签订后预付上述费用的XX%,其余部分在乙方提交审计报告时一并付清。如在审计过程中遇到重大问题,致使乙方实际花费审计工作时间有较大幅度的增加,甲方应在了解实际情况后,酌情增加审计费用。5、 约定书的有效期间本约定书一式两份,甲乙双方各执一份。本约定书自2003年1月10日期生效,

4、并在全部约定事项完成之前有效。六、约定事项的变更由于出现不可预见的情况,影响审计工作的如期完成,或许提前初九审计报告,甲乙双方可要求更约定事项,但应及时通知对方,由双方协商解决。七、甲乙双方对其他事项的约定代表:(签章)代表:(签章)参考答案:(1)遗漏了ca股份有限公司的会计责任;遗漏了会计师事务所的义务;遗漏了审计报告的使用责任;没有违约责任;没有签约时间。( 2) 审计业务约定书甲方:ca股份有限公司乙方:xx会计事务所甲方委托乙方进行2002年度会计报表审计,经双方协商,达成以下约定:一、审计范围及委托目的:乙方接受甲方委托,对甲方2002年12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和

5、现金流量表进行审计。乙方将根据中国注册会计师独立审计准则,对甲方内部控制制度进行研究和评价,对会计记录进行必要的抽查,并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序,在此基础上,对上述会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。二、甲方的责任与义务甲方的责任包括:(1)建立、健全内部控制制度(2)保护资产的安全完整;(3)保证会计资料的真实、合法、完整。甲方的义务包括:(1)为乙方审计工作及时提供所需的全部会计资料和其他有关资料。(2)为乙方委派的审计人员提供必要的条件及合作,具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中列明。(3)按本约定书的规定,向乙方及时足额地支付审计

6、费用。三、乙方的责任与义务乙方的责任是,按照独立审计准则的要求进行审计、出具审计报告,保证审计报告的真实性、合法性。乙方的义务是:(1)按照约定时间完成审计业务、出具审计报告;(2)对执业过程中知悉的甲方商业秘密保密;(3)必要时,出具管理建议书。四、出具审计报告的时间要求乙方应于2003年x月x日之前向甲方提交本项目的审计报告。五、审计报告的使用责任乙方提交给甲方的审计报告由甲方分发并使用。使用不当造成的后果与乙方及其所委派的审计人员无关。六、审计收费按xxx收费规定,乙方应收本项业务的费用,按乙方实际参加本项审计业务的工作人员级别以及所花费工作时间确定,预计收取人民币xxx万元,甲方应在本

7、约定书签订后预付上述费用的xx%,其余部分在乙方提交审计报告时一并付清。如在审计过程中遇到重大问题,致使乙方实际花费的审计工作时间有较大幅度的增加,甲方应在了解实际情况后,酌情增加审计费用。七、约定书的有效时间本审计业务约定书一式两份,甲乙各执一份。本约定书自2003年1月10日起生效,并在全部约定事项完成之前有效。八、约定事项的变更由于出现不可预见的情况,影响审计工作的如期完成,或需提前出具审计报告,甲乙双方可要求变更约定事项,但应及时通知对方,由双方协商解决。九、违约责任十、甲乙双方对其他事项的约定甲方:ca股份有限公司(签章)乙方:xx会计师事务所(签章)代表:(签章)2003年x月x日

8、代表:(签章)2003年x月x日(1)审计工作底稿显示,2007年度利润表重要性水平为75万元,2007年12月31日的资产负债表重要性水平为85万元。( 3) ca股份有限公司2007年度提坏账准备的比例由2006年度应收账款年末余额的3%提高到5%。(4)在2007年12月31日对ca股份有限公司甲产品进行监盘时,发现该产品数量短缺2000件,甲产品单位成本435元,但ca股份有限公司未作调整。(5)ca股份有限公司2007年6月购置一台价值70万的设备,已入账,当月由管理部门启用,但当年并未计提折旧。公司会计政策规定,该设备折旧年限为5年,残值率为10%,按直线法计提折旧。要求:根据上列

9、第(1)种情况,张小、刘海应选择的重要性水平为多少?并说明原因。张小、刘海在2008年3月25日前(3月25日为ca股份有限公司财务报表报出日)对期后事项审查负有哪些责任;根据上列第(2)种情况,张小、刘海应对ca股份有限公司提出何种建议?根据上列第(3)、(4)、(5)种情况,张小、刘海应提出何种处理建议?如提出调整建议,请作出调整分录。(不考虑所得税、盈余公积的调整)如果只考虑第(2)、(4)、(5)种情况,并假定ca股份有限公司均未接受调整建议,请代张小、刘海续编如下审计报告。审计报告ca股份有限公司全体股东:我们审计了后附的ca股份有限公司(以下简称ca公司)财务报表,包括2007年1

10、2月31日的资产负债表,2007年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和企业会计制度的规定编制财务报表是ca公司管理层的责任。这种责任包括:(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)做出合理的会计估计。二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范,计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证

11、。审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时,我们考虑与财务报表编制相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和做出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报。参考答案:应选择的重要性水平为75万元。因为按照中国注册会计师审计准则1221号的规定,当不同财务报表的重要性水平不同时,注册会计师应选择最低的重要性水平。重要性水平越低,审计风险越高,注册会计师就应执行更充分的审计测试,以将审

12、计风险降低至可接受水平。在3月21日前的期后事项属于第一时段期后事项,注册会计师负有主动识别的义务,应当设计专门的审计程序来识别这些期后事项。3月21日至25日的期后事项属于第二时期期后事项,注册会计师没有责任针对财务报表实施审计程序或进行专门查询,但如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实,注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表,并与管理层讨论,同时根据具体情况采取适当措施。上述第(2)种情况属第一时段期后事项,且属于期后非调整事项,应建议ca股份有限公司在财务报表附注中予以披露。第(3)种情况:企业会计准则允许企业变更会计政策及会计估计,且ca股份有限公司调整后的计提坏账准备的比率符合规定

13、,针对该情况张小、刘海应提请ca股份有限公司在财务报表附注中予以披露该会计估计变更情况。借:主营业务成本870000贷:库存商品甲产品870000借:管理费用63000贷:累计折旧63000三、导致保留意见的事项通过2007年12月31日的存货监盘,我们发现ca公司a产品短缺2000件,将导致利润总额减少87万元,ca公司未予调整。另外,我们注意到,2008年3月1日,北京市最高人民法院终审裁定,2008年1月ca公司被告侵权案已审理完毕,应赔偿xyz公司损失360万元,但ca公司未在财务报表附注中披露。四、审计意见我们认为,除了前段所述情况外,ca公司财务报表已经按照企业会计准则和企业会计制

14、度的规定编制,在所有重大方面公允反映了ca公司2007年12月31日的财务状况以及2007年度的经营成果和现金流量。4.a公司未经审计的2007年财务报表中的部分会计资料如下:某会计师事务所接受委托对a公司2007年报表进行审计,注册会计师刘强、江河作为外勤主管,确定a公司2007年财务报表层次的重要性水平为450万元,并且将报表层次的重要【篇二:审计案例分析答案】现临近结账日前后所发生的业务事项如下:(1)2005年1月2日收到价值为20000元的货物,入账日期为1月4日,发票上注明由供应商负责运货,目的地交货,开票日期为2004年12月26日。( 2) 当实际盘点时,b工厂1包价值8000

15、0元的产品已放在装运处,因包装纸上注明“有待发货”字样而未计入存货内。经调查发现,顾客的定货单日期为2004年12月20日,顾客于2005年1月4日收到后付款。( 3) 2005年1月6日收到价值为700元的物品,并于当天登记入账。该商品于2004年12月28日按供货商离厂交货条件运送,因2004年12月31日尚未收到,故未计入结账日存货。( 4) 按顾客特殊订单制作的某产品,于2004年12月31日完工并送装运部门,顾客已于该日付款。该产品于2005年1月5日送出,但未包括在2004年12月31日存货内。要求:请分析上述四种情况是否应包括在2004年12月31日的存货内,并说明理由。答:(1

16、)上述第一种情况不应包括在2004年12月31日的存货内,因为不符合存货入账的有关规定;(2)上述第二种情况应该包括在2004年12月31日的存货内,因为虽然包装纸上注明“有待发运”字样,但是当时实际并未发运。(3)上述第三种情况应该包括在2004年12月31日的存货内,因为虽然当时实际并未收到,但是该货物2004年12月28日已经支出,所有权已经转移。(4)上述第四种情况不应该包括在2004年12月31日内的存货内,因为货物的所有权已经转移。2.注册会计师甲和乙在审计d公司年度会计报表时,注意到与购货和付款循环相关的内部控制存在缺陷。他们认为d公司管理当局在资产负债表日故意推迟记录发生的应付

17、账款,于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。请问注册会计师甲和乙应如何查找未入账的应付账款?答案:注册会计师甲和乙查找未入账应付账款的审计程序如下:(1)检查d公司在资产负债表日未处理的不相符购货发票及有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务。(2)检查d公司在资产负债表日后收到的购货发票,确认其入账时间是否正确。(3)检查d公司在资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证,确认其入账时间是否正确。4.爱乐者协会每周一至五晚上在文化宫举办音乐会。音乐会开始前,协会的一名员工在入场处把门。协会的会员,出示会员卡后可以免费入场,非会员观众,只有当场支付30元,换取到一张式样统一的入

18、场券后,才能入场。每晚演出结束,这位把门的员工将收到的现金,交给协会的出纳。纳当面清点,将现金存放入保险柜。每周六上午,出纳和把门的员工一起将保险柜中存放的所有现金,送存银行,收到银行出具的存款证明,作为每周登记账目的依据。爱乐者协会的管理层认识到门票收入的内部控制需要改进,聘请您帮助出谋划策。要求:指出门票收入现有内部控制中存在的弱点,针对每项弱点,各提供一项改进建议。(2因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑,拟不利用内部审计的工作。(3如对计划的重要性水平做出修正,拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险。(4假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险,拟

19、将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平,不再了解和评估相关控制设计的合理性并确定其是否已得到执行,直接实施细节测试。针对上述事项(1至(7,逐项指出a注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如有不当之处,简要说明理由。正确答案:(1第(1项,a注册会计师拟定的计划存在不当之处。注册会计师不能仅仅根据甲公司及其环境没有发生重大变化而直接信赖管理层、治理层的诚信,注册会计师还应该考虑被审计单位相关的战略、目标等的影响以及本年度的具体情况来考虑管理层、治理层的诚信问题。(2第(2项,a注册会计师拟定的计划无不当之处。(3第(3项,a注册会计师拟定的计划存在不当之处。重大错报风险是客观存在的,并不

20、能够降低,可以通过控制测试,降低评估的重大错报风险;通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低检查风险,并不是重大错报风险。(4第(4项,a注册会计师拟定的计划存在不当之处。对内部控制的了解是必须的,并不是可选择,判断收入确认方面存在舞弊风险,可以不执行控制测试,但是了解内部控制程序是必须的,可以在了解内部控制程序后,根据评估的结果,直接执行细节测试。(5第(5项,a注册会计师拟定的计划存在不当之处。注册会计师对银行存款的函证,应当选择在财务报表涵盖期间所有存过款的银行,包括零账户和账户已结清的账户。不能由于已经注销账户,就不进行银行存款函证。(6第(6项,a注册会计师拟定的计划存在不

21、当之处。除非有充分证据表明应收账款对财务报表而言是不重要的,或函证很可能是无效的,否则注册会计师应当对应收账款实施函证。注册会计师不能够由于时间、成本等的原因,减少必要的审计程序。(7第(7项,a注册会计师拟定的计划无不当之处。6. a和b注册会计师对。xyz股份有限公司2008年度财务报表进行审计。该公司2008年度未发生购并,分立和债务重组行为,供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2008年度财务报表附注的部分内容如下:(金额单位:人民币万元)(1)坏账核算的会计政策:坏账核算采用备抵法。坏账准备按期末应收账款余额的5计提。应收账款和坏账准备项目附注:应收账款/坏账准备2008年年

22、末余额16553/5277正确答案:(1)内容(1)中可能存在2处不合理之处:应收账款账龄分析中,2年”年初数小于3年”年末数;”"3年"和“3年以上”这两部分的年初数之和仅2582万元,而”3年以上”的年末数却为2874万元,通常,在公司2008年度未发生购并、分立和债务重组行为等的前提下是不可能的。7. abc会计师事务所接受委托,审计y公司2001年度的会计报表。a注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制,并将控制风险评估为高水平。a注册会计师取得2001年12月31日的应收账款明细表,并于2002年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。a注册

23、会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表:异常情况函证编号客户名称询证金额(元)回函日期回函内容(1)22甲3000002002年1月22日购买y公司300000元货物属实,但款项已于2001年12月25日用支票支付(2) 56乙5000002002年1月19日因产品质量不符合要求,根据购货合同,于2001年12月28日将货物退回(3) 64丙6400002002年1月19日2001年12月10日收到y公司委托本公司代销的货物640000元,尚未销售(4) 82丁9000002002年1月18采用分期付款方式购货900000元,根据购货合同,已于2001年12月25日首付300000元(

24、5) 134戊600000因地址错误,被邮局退回要求:针对上述各种异常情况,请问a注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序?答案一:(1)注册会计师应检查2001年12月25日及以后的银行存款对帐单和银行存款日记帐,确定该账款收妥入账的日期.最终确定资产负债表应收帐款是否存在。(2)注册会计师应首先检查销售退回的有关文件资料,其次检查退回货物的验收入库,此外检查有关会计处理是否正确。(3)注册会计师应审查与丙公司的代销合同和代销清单。确认是否为应收帐款。若属于尚未售出,则提请被审计单位调查。(4)注册会计师应首先检查与丁公司的销售合同;其次检查2001年12月25日及以后的银行存款对帐单和银行

25、存款日记帐,确定受到300000元的时间,若12月31日以后收到,则确认300000元应收帐款的存在;最后,提请本审计单位将多计的600000元的应收帐款进行调整。(5)注册会计师应首先查明退函的原因,其次执行替代程序(检查与销售有关的凭证)或执行追查程序(再次函证),以确认应收帐款是否存在。答案二:(1)注册会计师于2002年1月15日函证,并于2002年1月22日收到函证结果,有可能在2002年1月15日至2002年1月22日之间已收到款项,注册会计师应对此项收款情况进行检查,如果仍未收到,应向客户再次发函,要求其将有关凭单邮寄过来,以便查找。(2)注册会计师于2002年1月15日函证,并

26、于2002年1月19日收到函证结果,注册会计师应对近期退货情况进行检查,有可能在2001年12月25日至2002年1月15日已收到退回的货物,被审单位未及时冲账,注册会计师应提醒其按会计制度的规定及时处理;也有可能在2002年1月15日至2002年1月19日之间已收到退回的货物,注册会计师应对此间退货及会计处理情况进行检查,如果仍未收到,应向客户再次发函,要求其将有关凭单复印件邮寄过来,以便查找。(3)在采用委托代销方式下,受托代销方在尚未销售的情况下,委托方不应确认销售收入及应收账款。注册会计师应检查代销合同,确认是否属于受托代销方式,如果确定属于受托代销应要求被审单位冲销销售收入及应收账款

27、。(4)在采用分期收款销售方式下,在合同约定收款期已到,但仍未收到确认应收账款时,注册会计师应检查购货合同,并检查2001年底和2002年1月是否收到首付300000元,如果未收到应按300000元确认应收账款,而非900000元。(5)注册会计师应检查地址是否错误,如果属于地址错误,应按正确的地址重新发函,如果地址没有错误,注册会计师应考虑是否可能是一笔虚构的应收账款。【篇三:2013审计案例分析期末复习资料含答案】t>一、题型及分值1 、判断并说明理由(不论判断结果正确与否,均需要说明理由,30分)2 、单项案例分析题(30分)3 、综合案例分析题(本题40分)二、题型举例(一)、判

28、断并说明理由1 、如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报,注册会计师应当告知管理层;如果上期的财务报表由前任注册会计师审计,注册会计师应当告知前任注册会计师。答案:错误理由:注册会计师在审计期初余额时可能发现期初余额存在重大错报,注册会计师应当考虑提请管理层告知前任而不是自己告之前任。2 、为了解投资证券的真实性,无论其是由被审计单位保管,还是由某些专门机构代为保管在审计实施阶段,注册会计师都应参与对这些证券的盘点。答案:错误理由:在后一种情形下,应向这些专门机构发函询证即可,监盘是不现实的。3 、注册会计师对固定资产进行实地观察时,可以固定资产明细分类账为起点,重点观察本期新增加的

29、重要固定资产。答案:正确理由:根据重要性原则,为防止被审计单位虚增资产,注册会计师重点观察本期新增加的重要固定资产。4 、函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性和完整性,防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。答案:错误理由:函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性和正确性,而不能证实其完整性。5 、存货监盘只能对期末结存数和状况予以确认,为了验证财务报表上存货余额的真实性,还必须对存货的计价进行审计。答案;正确理由:财务报表上存货余额除了与期末结存数量和状况有关,还与存货增加或减少变动计价方法有关。6 、向银行函证企业的银行存款,能够证实企业银

30、行存款的真实性,不能证实企业银行借款的完整性。答案:错误理由:不仅可以证实企业银行存款的真实性,而且可以核实企业对银行借款的完整性。7 、注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试,其主要目的是为了检查年底应收账款的真实性。答案:错误理由:主要目的是为了检查销货业务入账时间是否正确。8 、在审计结束或临近结束时,使用分析性复核对会计报表进行总体复核的目的是确定实质性分析程序对特定认定的适用性。答案:错误理由:目的是确定以前尚未识别的异常或未预期到的关系。9 、当发现纪录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率乘积时,注册会计师应当怀疑应付债券被高估。答案:错误理由:应当怀疑应付

31、债券被低估10、在进行年度会计报表审计时,为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账,注册会计实施的最有效的审计程序是函证12月31日的银行存款余额。答案:错误理由:注册会计实施的最有效的审计程序是审查12月份的支票存根。11、存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求,但注册会计师也应承担相应的责任。答案:错误理由:存货期末盘点是被审计单位管理当局建立健全内部控制所应12、确定应收票据内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循,不属于应收票据实质性测试的审计目标。答案:正确理由:确定应收票据内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循,属于有关内部控制制度的符合性测试,与实质性测试无关。1

32、3、如期初余额对会计报表存在重大影响,但无法对其获取充分、适当的审计证据,审计人员应当对本期会计报表发表保留意见类型的审计报告答案:错误理由:如期初余额对本期会计报表存在重大影响,但无法对其获取充分、适当的审计证据,注册会计师应当对本期会计报表发表保留意见或无法表示意见审计报告。14、银行对账单与银行存款日记账余额不符,最有效的审计程序是重新测试相关的内部控制。答案;错误理由:最有效的审计程序是该银行账户的银行存款余额调节表。15、无保留意见的审计报告意味着注册会计师通过实施审计工作认为被审计单位财务报表的编制不存在错报。答案:错误理由:即使存在错报,只要对财务报表使用者的决策不影响,注册会计

33、师仍然出具无保留意见审计报告。16、审计人员对期后事项的审计,都是在复核审计工作底稿时进行的答案:错误理由:期后事项的审计,不是在复核审计工作底稿时进行的,而应该在审计过程中就要考虑期后事项的审计。17、如果现金盘点不是在资产负债表日进行的,注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至盘点日金额。答案;错误理由:如果现金盘点不是在资产负债表日进行的,注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至资产负债表日金额。18、审计人员在完成审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞。答案:错误理由:沟通仅仅是向管理当局告知和解释审计意见的类型及审计报告措辞,并非商讨。(二)、单项

34、案例分析题1 、审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序的?答:答:项目组审计人员首先将利润表中利润总额各构成项目与对应的总账、明细账中年末余额加以核对;将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各合计数与各利润构成项目的总账年末余额进行核对,证明相符,并编制审计工作底稿-利润总额分析表,运用分析性复核方法,将本年度损益形成各项目金额与上年度相应金额进行对比,分析差异形成的各种原因;之后,重点对与利润总额形成的三大部分,即营业利润、投资净收益、营业外收支净额相关的各明细项目进行全面审查;最后,编制审计工作底稿,调整并审定利润表中各构成项目的金额。2 、注册会计师王克对三源股份有限公司的主营业务成本进行审计,通过审查该公司的主营业务成本明细表,并与有关明细账、总账核对,发现账表之间数字完全相符。有关数字如下:原材料期初余额10000元本期购进原材料25000元原材料期末余额8000元本期销售材料3000元直接人工成本15000元制造费用12000元在产品期初余额23000元在产品期末余额25000元产成品期初余额40000元产成品期末余额38000元该注册会计师通过对有关记账凭证和原始凭证的审计,发现以下问题:(1

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