上海市会计基础课第三章课件

1、上海市会计基础课第三章第三章 复 式 记 账一、记账方法的发展过程： 单式记账法复式记账法二、复式记账：（一）定义：以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两 个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化 结果的一种记账方法。（二）特点： 1、记账完整。能够清晰反映资金变化的完整过程。 2、便于查账。通过资产与权益之间的平衡关系，能够进行试算平衡，以检查帐 户记录是否正确。（三）3种复式记账法：1、收付复式记账法2、增减复式记账法3、借贷复式记账法（我国规定的记账方法）三、借贷复式记账法：（一）定义：（ 二）4个要点： 1、记账符号：“ 借” 、 “贷” 借

2、 帐户名称 贷上海市会计基础课第三章2、 账户结构：借 资产类帐户 贷余额 资产 = 负债 + 所有者权益 左方 右方 右方 相同方向右方相反方向 借 负债类、所有者权益类 贷余额上海市会计基础课第三章仓库布料车间生产服装仓库的布料属于企业的资产搬到车间做衣服时是衣服的生产成本依然是企业的资产借 成本类帐户 贷 余 额有无上海市会计基础课第三章收入的增加所有者权益的增加所有者权益的减少费用的增加方向相同方向相反借 收入类帐户 贷 无余额借 费用类帐户 贷无余额 期末余额=期 初 余 额 +本期增加发生额-本期减少发生额资产帐户的余额 借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额负债帐

3、户的余额所有者权益帐户的余额 贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额借 资产、成本、费用帐户 贷余额借 负债、所、收帐户 贷余额上海市会计基础课第三章3、记账规则：“有借必有贷，借贷必相等” 资产 = 负债 + 所有者权益 +30000 +30000 +100000 +100000 +2000-2000 +20000-20000 +20000-20000 +50000 -50000 -30000 +30000 -10000 -10000 -50000 -500004、试算平衡：1、发生额试算平衡： 因为：“有借必有贷，借贷必相等” 所以：每一笔业务： 借=贷 所以：全部业务：

4、借合计=贷合计 所以：全部账户本期借方发生额合计数=全部账户本期贷方发生额合计数2、余额试算平衡： 因为：资产=负债+所有者权益 所以：资产的借方余额合计- -资产总额 负债和所有者权益的贷方余额合计-负债和所有者权益总额 全部账户期初借方余额合计数=全部账户期初贷方余额合计数 全部账户期末借方余额合计数=全部账户期末贷方余额合计数上海市会计基础课第三章编试算平衡表的注意事项：1、必须保证所有帐户的发生额和余额记入试算平衡表。2、如果试算平衡表借贷不相等，帐户记录肯定有错。3、如果试算平衡表借贷相等，帐户记录不能保证肯定正确。 1、漏记某项业务 2、重记某项业务 3、某项业务记错帐户 4、某项

5、业务借贷帐户方向记颠倒 5、借方或贷方偶然多记偶然少记并相互抵销结果平衡帐户已错（三）借贷记账法的特点：1、以“借”和“贷”作为记账符号。2、以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则。3、可以设置共同性帐户。以帐户余额的方向来判断帐户的性质。 借 资产负债类共同帐户 贷借方余额贷方余额 资产帐户 负债帐户4、通过记账规则和试算平衡能够检查帐户记账的正确性。上海市会计基础课第三章三、会计分录： （一）定义：P65 （二）分类：1、简单分录：一借一贷2、复合分录：1、一借多贷2、多借一贷3、多借多贷（三）会计分录的编制步骤：第一步：判断确定业务所涉及的会计要素第二步：确定具体涉及哪些帐户，是增还是

6、减第三步：确定记账方向和金额第四步：检查帐户、记账方向和金额是否正确（四）会计分录的书写规则： 例如： 借：库存现金 1000 贷：银行存款 1000（五）帐户的对应关系：借贷之间的关系（六）对应帐户：存在对应关系的帐户叫对应帐户。 上海市会计基础课第三章四、总分类帐户和明细分类帐户的平行登记：（一）总分类帐户： 复习（二）明细分类帐户：复习 两者相互联系、相互制约。 总分类帐户是对所属明细分类帐户的总括。 对其所属明细分类帐户起着统驭与控制 的作用。 明细分类帐户对总分类帐户起着补充 和说明的作用。 两者之间的关系（三）平行登记：1、定义：是指对所发生的每一项交易或事项，都要以会计凭证为依 据，一方面记入有