工程施工会计核算手册

1、公司工程施工会计核算手册（初稿）为加强企业工程施工业务的会计核算工作，根据国家对企 业 建 筑工程会计处理办法的有关规定和结合本公司的实际,本着 规范和高效的管理目标,特制定本工程施工会计业务核算手 册。一、工程施工会计核算对象 工程施工的核算对象，即会计对施工项目归集成本费用的核算 范围。，1 、建筑工程 为新建、改建或扩建房屋建筑物和附属 构筑物 设施 所进行的规划、勘察、设计和施工、竣工等各项技术工作和完成的工 程实体。2、安装工程指与房屋建筑及其附属设施相配套的电气、 给排水、 通信、电梯等线路、管道、设备的安装活动。土建工程指房屋及附属物建筑混凝土结构方面 （ 静压桩、挤密 桩、土石

2、方等工程人工支出。安装工程屋建筑及其附属设施相配套的电气、给排水、通信、电梯等线路、管道、设备的安装工程人工支出。材料 1、自购材料构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、 半成品品等成本支出，材料进项税额可抵扣 2 、甲供材料材料进项 税额不能抵扣，领用材料时进项税需转出。机械费 1 、自购机械按购买价款、相关税费、达到预定可使用状态 前发生的可归属于该项资产的其他费用，计入固定资产。 2、租赁机 械按台班计算支付供应商租赁费。其他直接费：工程设计费、咨询费、生产工具和用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等 间接费用： 是企业下属各施工单位为组织和

3、管理施工生产活动所发生 的费用，以及现场财务费用、公司管理费用摊销。二、会计科目使用说明（一）会计科目1、在科目编码 2202应付账款科目下，设置了 220201应付工程 款、 220202应付生产款、 220204 应付机械费三个二级科目。 220201 应付工程款科目下又设置了应付建筑工程款、 应付安装工程款、 应付 安装设备款、应付工程材料款、应付工程待待摊支出、应付不需要安 装设备款三级科目。2、在科目编码 2221 应交税费科目下， 设置了 222101应交增值 税、 222102应交消费税、 222103应交营业税（ 2016年5月 1日建筑 业营改增后，此科目不用） 、22210

4、4应交所得税、 222105 应交个人所 得税、 222108应交城建税、 222112应交教育费附加、 222113应交地 方教育费附加、 222117应交印花税、 222118应交水利建设专项基金 等二级科目。3、在科目编码 5401工程施工科目下设置了 540101 合同成本和 540102 合同毛利两个二级明细科目。 540101 科目下设置了材料费、 人工费、机械使用费、其他直接费、间接费用五个三级明细科目，以 项目辅助核算。并在此基础上分设相关明细科目，以下科目表中的三级及以下 科目为原则设置，可根据会计业务的需要作增删会计科目名称及编码科目编码科目名称辅助账类型备注1122应收账

5、款客商 , 产成品辅助核算 - 自定义档案 , 工程核算（ 自定义档案 ）各项目工程款，借方确认收入，贷方收到工程款2202应付账款客商220201应付工程款客商 , 暂估 （ 自定义档 案）应付建筑工程 款客商 , 暂估 （ 自定义档 案 ）, 工程核算 （ 自定义档 案）, 标段 （自定义档案 ）应付建筑工程劳务费、分包款及其他相关工程款应付安装工程 款客商 , 暂估 （ 自定义档 案 ）, 工程核算 （ 自定义档 案）, 标段 （自定义档案 ）核算安装工程 款、分包 款及其他相关工程 款应付在安装设 备款客商 , 暂估 （ 自定义档 案 ）, 工程核算 （ 自定义档 案）核算安装工程中所

6、购入设备款应付工程材料 款客商 , 暂估 （ 自定义档 案 ）, 工程核算 （ 自定义档 案）, 标段 （自定义档案 ）核算各类工程材料款应付工程待摊 支出客商 , 暂估 （ 自定义档 案 ）, 工程核算 （ 自定义档 案）核算应付临时设施支出应付不需安装 固定资产款客商 , 暂估 （ 自定义档 案）不震安装固定资产（公司、项目部）220202应付生产款客商应付主要材料 款客商, 工程核算 （ 自定义 档案）, 标段 （自定义档 案）, 暂估 （自定义档案 ）核算各工程项目模板方木材料款应付燃料动力 款客商机械燃料动力款应付辅助材料 款客商, 工程核算 （ 自定义 档案）, 标段 （自定义档

7、案）, 暂估 （自定义档案 ）核算各工程项目周转材 料款（钢管扣件、 脚手架、 毛竹片等 ）应付备品备件 款客商应付生产其他 款客商公司管理费用应付款应付生产暂估 款客商应付生产运费客商, 工程核算 （ 自定义 档案）220204应付机械费客商, 工程核算 （ 自定义核算各项目机械费用档案）, 暂估 （自定义档 案）, 标段 （自定义档案 ）2221应交税费222101应交增值税工程核算 （ 自定义档案 ）转出未交增值 税工程核算 （ 自定义档案 ）月末结转科目进项税额工程核算 （ 自定义档案 ）01生产及贸易进 项税额工程核算 （ 自定义档案 ）02固定资产进项 税额工程核算 （ 自定义档案

8、 ）0201在安装设备进 项税工程核算 （ 自定义档案 ）0202工程材料进项 税额工程核算 （ 自定义档案 ）0203直接购入固定资产进项税额工程核算 （ 自定义档案 ）0204土建安装进项 税额工程核算 （ 自定义档案 ）0205待摊投资进项 税额工程核算 （ 自定义档案 ）03生产及贸易进 项税（税率辅 助）增值税税码税率 , 工程 核算 （自定义档案 ）按专票税率核算各种 工程材料、劳务、分包进 项税04固定资产进项 税（税率辅助）增值税税码税率 , 工程 核算 （自定义档案 ）0401在安装设备进 项税（税率辅 助）增值税税码税率 , 工程 核算 （自定义档案 ）0402工程材料进项

9、 税（税率辅助）增值税税码税率 , 工程 核算 （自定义档案 ）0403直接购入固定 资产进项税（税率辅助）增值税税码税率 , 工程 核算 （自定义档案 ）按专票核算固定资产进项税0404土建安装进项 税（税率辅助）增值税税码税率 , 工程 核算 （自定义档案 ）0405待摊投资进项 税（税率辅助）增值税税码税率 , 工程 核算 （自定义档案 ）减免税款工程核算 （ 自定义档案 ）销项税额工程核算 （ 自定义档案 ）01生产及贸易销 项税额增值税税码税率 , 工程 核算 （自定义档案 ）07其他销项税工程核算 （ 自定义档案 ）出口退税工程核算 （ 自定义档案 ）进项税额转出工程核算 （ 自定

10、义档案 ）01运行进项税额 转出工程核算 （ 自定义档案 ）02固定资产进项 税额转出工程核算 （ 自定义档案 ）0201在安装设备进项税额转出工程核算 （ 自定义档案 ）0202土建材料进项 税额转出工程核算 （ 自定义档案 ）0203直接购入固定 资产进项税额 转出工程核算 （ 自定义档案 ）0204土建安装进项 税额转出工程核算 （ 自定义档案 ）0205待摊投资进项 税额转出工程核算 （ 自定义档案 ）出口抵减内销工程核算 （ 自定义档案 ）转出多交增值 税工程核算 （ 自定义档案 ）待抵扣进项税工程核算 （ 自定义档案 ）未交增值税工程核算 （ 自定义档案 ）营改增抵减的 销项税额工

11、程核算 （ 自定义档案 ）简易计征下劳务分包可抵扣增值税222102应交消费税未设置工程核算222103应交营业税未设置工程核算222104应交所得税未设置工程核算222105应交个人所得 税未设置工程核算222108应交城建税未设置工程核算按当期应纳增值税计施虐222111应交车船使用 税未设置工程核算222112教育费附加未设置工程核算按当期应纳增值税计222113地方教育费附 加未设置工程核算按当期应纳增值税计222117应交印花税未设置工程核算222118水利建设专项 资金未设置工程核算按营业收入计算222119代扣代缴税费未设置工程核算资源税未设置工程核算其他代扣代缴 税未设置工程核

12、算222199其他地方税费未设置工程核算5401工程施工工程核算 （ 自定义档案 ）540101合同成本工程核算 （ 自定义档案 ）材料费工程核算 （ 自定义档案 ）01钢材工程核算 （ 自定义档案 ）工程使用材料，按票入或暂估02模板方木工程核算 （ 自定义档案 ）工程使用材料，按票入或暂估03砖工程核算 （ 自定义档案 ）工程使用材料，按票入或暂估04水泥工程核算 （ 自定义档案 ）工程使用材料，按票入或暂估05砂石料工程核算 （ 自定义档案 ）工程使用材料，按票入或暂估06商品砼工程核算 （ 自定义档案 ）工程使用材料，按票入或暂估07五金建材工程核算 （ 自定义档案 ）工程使用材料，按

13、票入或暂估08材料运费工程核算 （ 自定义档案 ）工程使用材料，按票入或暂估09周转材料工程核算 （ 自定义档案 ）工程使用材料，按票入或暂估10周转材料租赁 费及运费工程核算 （ 自定义档案 ）工程使用材料，按票入或暂估11电器材料工程核算 （ 自定义档案 ）工程使用材料，按票入或暂估12焊丝焊条工程核算 （ 自定义档案 ）工程使用材料，按票入或暂估13涂料油漆工程核算 （ 自定义档案 ）工程使用材料，按票入或暂估14乙炔氧气工程核算 （ 自定义档案 ）工程使用材料，按票入或暂估15设备工程核算 （ 自定义档案 ）工程使用材料，按票入或暂估16材料加工费工程核算 （ 自定义档案 ）工程使用材

14、料，按票入或暂估17管桩材料工程核算 （ 自定义档案 ）工程使用材料，按票入或暂估18防腐保温材料工程核算 （ 自定义档案 ）工程使用材料，按票入或暂估19管件材料工程核算 （ 自定义档案 ）工程使用材料，按票入或暂估20门窗材料工程核算 （ 自定义档案 ）工程使用材料，按票入或暂估21紧固件工程核算 （ 自定义档案 ）工程使用材料，按票入或暂估22阀门工程核算 （ 自定义档案 ）工程使用材料，按票入或暂估23仪表元器件工程核算 （ 自定义档案 ）工程使用材料，按票入或暂估99其他材料工程核算 （ 自定义档案 ）工程使用材料，按票入或暂估人工费工程核算 （ 自定义档案 ）01工程人工费工程核算

15、 （ 自定义档案 ）正常项目人工费02工程零星人工 费工程核算 （ 自定义档案 ）项目管理人员工资（走账）03工程其他人工 费工程核算 （ 自定义档案 ）公司费用（走账）04工程建筑人工 费工程核算 （ 自定义档案 ）劳务税金（走账）机械使用费工程核算 （ 自定义档案 ）01外部塔吊等大型机械使用费工程核算 （ 自定义档案 ）大型机械费02外部机械使用 费工程核算 （ 自定义档案 ）03折旧修理费工程核算 （ 自定义档案 ）项目固定资产折旧及修理费04材料燃料动力 费工程核算 （ 自定义档案 ）机械用油料费05运输装卸费工程核算 （ 自定义档案 ）99其他机械费工程核算 （ 自定义档案 ）其他

16、直接费工程核算 （ 自定义档案 ）01现场水电费工程核算 （ 自定义档案 ）现场使用甲方水电费02工具器具费工程核算 （ 自定义档案 ）03检验试验费工程核算 （ 自定义档案 ）04咨询费工程核算 （ 自定义档案 ）05设计费工程核算 （ 自定义档案 ）项目设计费99其他直接费工程核算 （ 自定义档案 ）间接费用工程核算 （ 自定义档案 ）01管理人员工资工程核算 （ 自定义档案 ）02临时设施摊销工程核算 （ 自定义档案 ）管理人员生活及办公临建设施03福利费工程核算 （ 自定义档案 ）04办公费工程核算 （ 自定义档案 ）05差旅交通费工程核算 （ 自定义档案 ）06邮电通讯费工程核算 （

17、 自定义档案 ）快递费及通讯费07业务招待费工程核算 （ 自定义档案 ）08劳动保护费工程核算 （ 自定义档案 ）09统筹保险费工程核算 （ 自定义档案 ）10现场财务费工程核算 （ 自定义档案 ）11零星购置费工程核算 （ 自定义档案 ）管理人员生活用品等费用12现场临时人员 工资工程核算 （ 自定义档案 ）13车辆使用费工程核算 （ 自定义档案 ）14印花税工程核算 （ 自定义档案 ）开票合同印花税15其他税费工程核算 （ 自定义档案 ）开票时水利基金、个税等99其他杂费工程核算 （ 自定义档案 ）分包工程费工程核算 （ 自定义档案 ）项目分包工程费工程施工成本 结转工程核算 （ 自定义档

18、案 ）540102合同毛利工程核算 （ 自定义档案 ）（二）科目使用说明1、“ 1122 应收账款”科目，核算根据工程进度审核单或者结 算单的应收账款，以客商、工程项目辅助核算。2 、“ 2202应付账款”科目，核算为工程施工而发生的人工费、 材料费、设备款、机械费、其他成本的应付数。3 、“222101应交增值税”科目，核算 企业应交增值税的发生、 抵扣、进项转出、计提、交纳、退还等情况，以工程项目、税率辅助 核算。4 、“5401工程施工”科目，相当于生产企业的“生产成本”科 目。主要核算各工程项目成本及毛利。5 、“540101合同成本”科目， 用于归集各项工程施工合同发生 的实际成本。

19、一般包括施工企业在施工过程中发生的人工费、 材料费、 机械使用费、其他直接费 间接费用等。6、“材料费”科目，是是指直接从事建筑安装工程生产工人开 支的各项费，包括基本工资：是指发放给生产工人的基本工资。工资 性补贴：是指按规定标准发放的物价补贴。生产工人辅助工资：是搦 生产工人年有效施工天数以外非作业天数的工资。 职工福利费： 是指 按规定标准计提的生产工人福利费。以工程项目辅助核算。7、“人工费”科目，核算直接从事建筑安装工程施工的生产工人 开支的各项费用，包括施工工人的工资、补贴、福利、保险等。以工 程项目辅助核算。8 、“机械使用费”科目，是指施工机械作业所发生的机械使用 费以及机械安

20、拆费和场外运费， 施工机械台班单价应由下列七项费用 组成：折旧费、大修理费、经常修理费、人工费（司机及操作人员工 资）、燃料动力费、养路费及车船使用税。以工程项目辅助核算。9、“其他直接费”科目， 核算有关的设计和技术援助费用、施 工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、工 程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等。 以工程项 目辅助核算。10、“间接费用”科目， 是核算为组织和管理施工生产活动所发 生的费用，包括施工、生产单位管理人员工资、奖金、职工福利费、 劳动保护费、临时设施摊销费用、 低值易耗品摊销、 取暖费、办公费、 差旅费、业务执行费、管理人员车辆使用费

21、、现场财务费用、财产保 险费、工程保修费、排污费、其他税费等。 以工程项目辅助核算。、三、增值税预缴税款台账增值税预缴税款台账是会计帐项外的补充附设帐。 本次设置的预 缴税款台帐是相当于将营业收入台帐、 劳务分包抵扣台帐和建筑施工 地预缴税缴台帐等帐表合并而成，达到能多方面反映会计信息的目 的。预缴税款台账按开票日期、项目名称、施工地点、不含税 收入、税率、销项税额、发票类型、抵扣分包款、抵减税额、预缴税 额、抵扣税率、劳务分包单位等内容填列。 “不含税收入、税率、销 项税额”以当月开据发票的票面金额来填列， “抵扣分包款、抵减税 额、抵扣税率” 以取得劳务分包单位的发票票面金额来填列，预缴税

22、款以建筑地预缴税款取得的完税凭证的金额填列。四、工程施工核算中帐务处理的规范性工程施工发生的业务，均需完整反映业务发生过程，因此，除工 程施工 - 其他直接费用和工程施工 -间接费用直接通过现金方式支付 的工程施工费用外，其他业务均通过供应商往来科目过渡进行核算。（一）工程应付款科目借方反应的业务有：1、支付给供应商的款项金额（正数）2、收到的供应商款项退回（负数）3、调整凭证，供应商、标段或工程核算错误（负数）注意事项：1、当应付账款登记错误的供应商、工程项目、标段时，必须同 方向负数调整原凭证，不得贷方调整。2、直接支付给劳务班组工程劳务费，没过劳务公司的，不计入 已支付应付建筑安装工程款

23、中，因此，不反应在工程应付款借方，通 过其他应付款 - 一般往来单位，作为班组的借款进行核算。（二）工程应付款科目贷方反应的业务有： 1、收到的供应商的设备、材料、劳务公司人工费、分包发票 2、根据合同金额暂估的建筑安装劳务费、设备、材料、费用发票 未到部分3、收到建筑安装劳务费、设备、材料、费用发票后冲销的对应原 暂估金额4、合同签订后协议约定给予优惠 / 折让的金额三）工程应付款借贷方累计数性质：1、工程应付款借方累计数对应累计已付款金额2、工程应付款贷方累计数对应发票金额 +暂估金额3、工程应付款贷方累计数对应通过往来核算的工程施工金额（剔除进项税金部分）（四）工程施工业务凭证摘要的规范

24、性：1、支付工程款：支付××单位××项目土建 / 安装劳务费、××材 料费，、××机械费。2、收到工程劳务费 / 材料 / 机械费发票：××单位土建××项目劳 务/ ××材料/ ××费用发票入账 +发票号码。3、调整凭证：调整×年×月× #凭证 +原凭证摘要及错误之处。五、工程施工如何确认收入及结转成本工程施工的收入和成本总休上是按照完工百分比法来确认收入 成本的。完工百分比法是根据合同完工进度确认合同收入和成本的方 法，确认时间为资产负债表日（一般在月末或年度 12月 31日）或竣 工时确认。主营业务收入的确认遵循权责发生制原则。每月根据造价部确 认的产值（工程量）或工程部审核的产值（工程量）确认收入，所底 根据甲方、贤惠公司确认的数额确认年度收入。产值确