公允价值会计理论体系初探研究分析

1、公允价值会计理论体系初探研究分析公允价值一直以来都是国际社会的一个热点和难点问题，众多学者也对公允价值做了很多的研究，然而专门针对公允价值会计的研究相对要少的多。查字典论文网为您编辑了“公允价值会计理论体系初探研究分析公允价值会计理论体系初探研究分析一、公允价值与公允价值会计一公允价值我国?企业会计准那么?将公允价值定义为：在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进展资产交换或者债务清偿的金额。这一定义与国际会计准那么根本保持一致。目前，理论界关于公允价值的定义虽然各不一样，但都是强调在公平的交易中，交易双方自愿承受的金额。二公允价值会计公允价值会计和公允价值会计形式是同一概念，会计计量形式是会计

2、信息系统生成会计信息的方式方法和工具。黄世忠1997认为，公允价值会计是指以市场价值或将来现金流量的现值作为资产和负债的主要计量属性的会计形式。此定义仅将公允价值会计定义为对企业资产和负债的计量。刘刚2003认为，公允价值会计是指以公允价值作为资产和负债的主要计量属性的会计形式。他认为将公允价值限定在市场价值或将来现金流量的现值上是不正确的，应该是以公允价值为主要计量属性，然而定义中所言要将公允价值作为公允价值的主要计量属性，可见作者采用的是狭义公允价值的定义。结合以上观点，笔者认为公允价值会计，应该是指以公允价值作为会计要素的计量属性的会计形式。二、公允价值会计的计量一计量属性公允价值会计的

3、计量属性解决公允价值会计“计量什么的问题。笔者认为，公允价值应该是公允价值会计的计量属性，而且是唯一的、独立的、主观见之于客观的计量属性。如同，人们要计量人的可以量化的属性，通常通过身高和体重来描绘。对会计而言，计量属性，也应是被计量对象资产或负债的价值特征，是资产或负债本身能予以货币化的特征，这种特征即资产或负债本身的客观价值属性我们称其为公允价值。由于公允价值具有时态性，我们说，公允价值在不同的时点有不同的表现形式。概括起来可有四种表现形式：历史本钱即过去时态公允价值、现行本钱和现行市价即如今时态公允价值和将来现金流量现值即将来时态公允价值。首先，公允价值与历史本钱是一种包含与被包含的关系

4、。基于历史本钱所得到的人们的广泛认可，我们也可以说，历史本钱是公允价值的一种最普遍的表现形式。其次，现行本钱与现行市价两者均是公允价值在如今时态下的最直接的表现形式。再次，一般情况下，我们只有在进展将来决策时才会使用将来现金流量现值，因此，我们称将来现金流量现值为将来时态公允价值。最后，企业只有在特殊情况下才会使用到可变现净值来进展计量。比方，在破产清算中，对破产财产进展计量。这时，企业已经不再处于持续经营的正常营业状态，而是被迫处置企业财产，此时的各项交易的金额违犯了人的主观意愿，公允价值成立的市场条件被打破，此时的可变现净值已经不能称其为是公允价值，因此，可变现净值就不应纳入公允价值的概念

5、范畴，更不应该被列入为公允价值会计的计量属性。二计量方法公允价值计量中最关键的是采用估价技术。公允价值的估计有三级估计与五级估计两种说法，笔者认为我国应借鉴FASB2006年最新发布的第157号?财务会计准那么公告一公允价值计量?中的相关规定，并对其进展完善。为此，我们可以把市场按照时态性和活泼性两种方法来进展分类。第一类，按照时态性，我们可以把市场分为过去交易市场、现行交易市场和将来交易市场。在过去交易市场上，我们采用历史本钱来对各项交易和事项进展计量；在现行交易市场上，我们采用现行本钱和现行市价来计量；在将来交易市场上，我们采用将来现金流量现值进展计量。三、公允价值会计的目的笔者认为，公允

6、价值会计的目的应当是：以恰当的形式向会计信息的使用者提供令他们满意和认可的真实、公允的会计信息。公允价值会计目的并非一成不变的，在不同的时间和空间，其目的也会随着发生变化。根据会计信息的使用者的不同，我们可以对目的进展分解。在市场开展的初期，资源的所有权与经营权相别离，产权关系比较明晰，为了到达真实、公允的会计目的，公允价值会计需要可以有效的反映和报告企业资源受托者的经管责任及其履行情况，此时公允价值会计的目的无疑会更加倾向于如实反映经营者的受托责任上。随着市场的逐步开展和完善，股份公司的大量涌现和证券市场的日益成熟，所有者与经营者不再直接进展交流，使得委托代理关系变得模糊，信息的使用者需要获得大量的信息来对企业的整体价值做出评价。此时，为了到达真实、公允的会计目的，公允价值会计就需要充分考虑到会计信息使用者的需求，提供对其做出正确决策有用的会计信息。同时对于重要的信息要充分、及时、真实地披露，而对于不重要的信息可以适当简化处理。公允价值会计只要可以相对可靠地确认各项会计要素的价值及其变动，即使没有发生真实的处置交易，在每一会计期末也应该根据市场反映的其价值的变化，对其进展确认和计量，以便使得人们可以掌握最新的市场动态。公允价值会计可以满足会计信息使用者的最大需求，提供最全面、最及时的会计信息，并可以同时兼顾到