全面实施“营改增”对建筑企业造成的影响及制定应对策略

1、全面施行“营改增对建筑企业造成的影响及制定应对策略建筑行业，亦称为施工行业，在国民经济的安康运行中地位举足轻重。自2021年以来，我国经济运行整体呈现新常态趋势，为进一步减轻企业税负、为国民经济中高速增长奠定根底，中央做出了深化财税体制改革的举措，其中重要的内容就是全面施行营改增。对于建筑企业而言，无疑2021年的营改增对其影响是宏大的，如何应对成为亟待解决的问题。一、营改增的内涵及特点所谓营改增，即将原征收营业税的企业改为征收增值税，企业仅对自身的效劳或产品增值部分纳税。早在2021年我国已部署深化财税体制改革，开始了营改增试点，2021年5月全面推开，该制度施行将有效消除重复征税，减轻企业

2、税负，增强企业经营活力。二、上海智平根底工程的纳税现状上海智平根底工程成立于2002 年7 月22 日，立足于上海，业务逐步向全国范围扩展。公司已通过长城质量、环境、职业安康平安管理体系认证，拥有多项特种专业工程资质、自主研发的专利技术。经营范围为地基工程、根底工程、防水防腐保温工程设计与建造。自2021 年5 月施行营改增以来，公司工程工程的收入改为11% 的增值税率，前后税种及税率都发生了较大的变化。三、全面施行营改增对建筑企业的影响全面施行营改增后，对建筑企业而言，不仅仅是税种与税率的变化，还带来了会计核算、施工材料采购利润、现金流等方面的影响，详细表现如下：(一) 对建筑企业会计核算方

3、面的影响全面施行营改增之后，建筑企业的会计核算发生了较大的变化。在改革之前，建筑企业只需对其收入进展核算，乘以3% 的税率即可。但在改革之后，企业在购入施工原材料时，那么必须分为两大类，即无法获得增值税专用发票的材料与获得增值税专用发票的材料，前者会计核算未发生变化，而后者那么需进展进项税抵扣。举例说明：上海智平根底工程购入防水防腐材料一批用于W 施工工程，价格10000万元，增值税率为17%，银行存款支付完毕并已入库，会计处理见表1(单位：万元)。实际上，在营改增施行后，建筑企业可以抵扣原材料( 获得增值税专用发票) 的进项税额，仅对效劳增值部分缴税，外表上营业收入值相对降低，但由于征税根底

4、不同使得利润率会有所增加。(二) 对建筑企业施工材料利润方面的影响建立工程工程中需要大量的砂、土、石料、砖、瓦、石灰、水泥混凝土等原材料，且在工程造价中比重较大。2021年7月起，此类材料的增值税率为3%，营改增之后，假设上海智平根底工程在承包工程工程中大量采购此类材料且获得增值税专用发票，可抵扣进项税率为3%，与现行建筑企业增值税销项税率11%之间相差8个百分点，严重挤压了建筑企业的利润空间。四、全面施行营改增后建筑企业的应对策略分析(一) 合理调整建筑企业内部的管理形式，标准经营方式营改增之后，上海智平根底工程应从其组织架构、分子公司设立、大型投资工程等着手，从开展战略的高度对管理形式进展

5、合理调整，标准经营方式、提升管理效率，进步企业的软实力。例如以总公司的名义参与投标工作，再分解给集团内部，由相应的分子公司承接，独立承担缴税义务，防止违规分包、转包的行为，躲避法律风险。(二) 培养财税人才，着力提升税收筹划才能通过会议、讲座、网站、宣传等方式，进步上海智平根底工程财务人员、采购人员、管理人员的税务知识，尤其适当配置税收筹划人员，在确保企业纳税合法合规的根底上，实现合理避税、节税。例如采购人员要树立起索要专用开展的意识，财务人员要树立合法抵扣进项税额的意识等，做到纯熟操作和运用财税制度，使公司可以充分享有税收红利政策。(三) 完善采购制度，加强进项税额抵扣环节的管理在施行营改增之前，由于原材料采购的增值税是无法抵扣的，建筑企业为节省本钱往往选择个体户、小规模纳税人作为供应合作商。营改增之后，上海智平根底工程必须完善现有的采购制度，与具有增值税纳税资格的供应商合作，确保获得增值税发票。在采购管理上增强堵漏意识，根据工程工程