公开课--《汇缴》串讲剖析

1、公开课公开课所得税汇算清缴实务所得税汇算清缴实务串讲串讲主讲教师：跟注税学实务主讲教师：跟注税学实务 广东广东AAAAAAAAAA级税务师事务所、执业注册税务师级税务师事务所、执业注册税务师 二十年中小企业一线实务经历二十年中小企业一线实务经历 多年全国性大型培训机构会计实务教学经验多年全国性大型培训机构会计实务教学经验学会计论坛网站学会计论坛网站-公开课公开课 “学会计网-跟注税学实务老师免费讲座之材料采购业务.wmv”，下载网址：http:/ “学会计网-跟注税学实务老师-工资核算实务.zip”，下载网址：http:/ “学会计网-跟注税学实务老师-会计实务讲座宣传视频.avi”，下载网址

2、：http:/ 学会计网学会计网收费培训讲座收费培训讲座 内帐：内帐实务精讲教案之动手实务 外帐：外帐的程序、方法和技巧 汇缴：所得税汇算清缴实务 学会计网学会计网-演示视频演示视频 学会计网1245汇算清缴培训班第一讲视频下载地址： http:/ 更多跟注税学实务老师的培训课程：http:/ 更多演示视频，见老师空间日志http:/ 汇缴概述汇缴概述 一、什么是企业所得税汇算清缴 二、哪些企业需要做汇算清缴 三、汇算清缴的时间问题 四、汇算清缴应报送哪些资料 五、报备-汇缴申报前应完成的重要事项 六、预缴与汇算清缴的关系问题 七、预缴时的合法凭据问题 八、关于延期、重新办理汇算清缴纳税申报

3、九、未申报税款追缴期限问题 十、关于违反有关规定的处理 十一、所得税汇算清缴分录 十二、注意事项 十三、哪些企业汇算清缴需要鉴证报告 （一）、必须提供鉴证报告的企业 （二）、无论是否自行申报，必须提供汇缴专项鉴证的事项 十四、税务征收局让企业提前缴税、延期缴税如何处理？ 1、提前报税（寅吃卯粮） 2、延迟报税 十五、自查与鉴证 十六、外帐和汇缴的关联性第二讲第二讲 所得税的收入政策所得税的收入政策 一、所得税的计算公式 二、所得税收入 三、处置资产收入的确认（视同销售收入） 四、不征税收入 五、免税收入 六、需要了解的其他具体性的收入类文件第三讲第三讲 收入的稽核与补救收入的稽核与补救 一、收

4、入审计常用的方式方法 二、常见的收入有误情形（需尽量避免） 三、实务稽查中的几个重点科目及对策 四、纳税调整数据的归集及填表第四讲第四讲 所得税的费用政策所得税的费用政策 一、费用限额的规定 （一）税前扣除项目遵循的原则 （二）扣除项目的范围 （三）扣除项目及其标准 二、不得扣除的项目 三、哪些费用税前扣除不需要正式发票第五讲第五讲 超实用的其他扣除类文件及实务运用超实用的其他扣除类文件及实务运用第一部分 实用文件解析一、（总局公告一、（总局公告20112011年第年第3434号）：号）： 企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税

5、时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。 （国税函200934号）其实早就有办法了： 分子：预缴税款 /分母：(预缴数+汇算清缴数)应不少于70% 所以，劝大家别干傻事， 第4季度需要多交点税，这样才能满足70%的要求。二、总局公告二、总局公告20122012年第年第1515号：关于以前年度发生应号：关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题扣未扣支出的税务处理问题 根据中华人民共和国税收征收管理法的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣

6、除，但追补确认期限不得超过5年。 企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。 亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。四、国家税务总局公告四、国家税务总局公告20122012年第年第1515号：关于季节工、号：关于季节工、临时工等费用税前扣除问题临时工等费用税前扣除问题 企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的

7、费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按企业所得税法规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。六、六、国家税务总局稽查局关于重点企业发票使用情况检查国家税务总局稽查局关于重点企业发票使用情况检查工作相关问题的补充通知工作相关问题的补充通知稽查局稽便函【稽查局稽便函【20112011】3131号：号： 二、对企业列支项目为“会议费”、“餐费”、“办公用品”、“佣金”和各类手续费等的发票，须列为必查发票进行重点检查。对此类发票要逐笔进行查验比对，重点检查企业是否存在利用虚假发票及其他不合法凭证虚构业务项目、虚列成本费

8、用等问题。 文件要点：特定费用必须满足证据链要求八、八、企业资产损失所得税税前扣除管理办法企业资产损失所得税税前扣除管理办法国家税务总国家税务总局公告局公告20112011第第2525号号 文件要点：文件要点： 第二十三条企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。 第二十四条企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。十、企事业单位共用水电的税务争议处理十、企事业单位共用水电的税务争议处理【文件失效、精神永存】【文件失效、精神

9、永存】 国家税务总局关于2009年度税收自查有关政策问题的函（企便函200933号【失效】）第14条规定：“企业与其他企业或个人共用水、电，无法取得水、电发票的，应以双方的租用合同、电力和供水公司出具给出租方的原始水、电发票或复印件、经双方确认的用水、电量分割单等凭证，据实进行税前扣除。” 由于自查结束， 企便函【2011】24号（该文件没有普遍约束力，只能对2009年自查有用）。第二部分 实务运用-典型性费用 一、衣 （一）、劳保服： （二）、工服： 二、食 （一）餐费 （二）食堂里的费用 （三）节假日福利 三、住 1、职工宿舍租赁费 2、职工住房补贴 3、供暖费、防暑降温费 四、行 （一）

10、差旅费 （二）交通补贴 （三）出租车费 （四）探亲费 （五）私车公用 （六）旅游费 （七）运费 五、礼 （一）、业务招待费 1、餐费 2、参观浏览 3、交际应酬礼品 4、高尔夫会员费 5、凭证方面的要求 （二）、促销礼品 六、罚 （一）、行政罚款 （二）、违约金 七、其他 (一)、通讯费 （二）、房屋租赁 （三）、劳保费 （四）、利息费用 （五）、教育经费 （六）、广告费和宣传费 （七）、水电费第六讲第六讲 费用的稽查与应对费用的稽查与应对 一、费用的审计程序 （一）、销售费用 （二）、管理费用 （三）、财务费用 （四）、营业外支出 （五）、不征税收入用于支出所形成的费用审核底稿 （六）、以前年度损益调整审核表 二、成本的审计程序 （一）、主营业务成本 （二）、存货 1、存货的收发存 2、主营业务成本倒扎表 3、存货计价测试 三、常见的费用有误情形 四、税审（自查）必不可少的二道步骤 五、常见的实务核查的方式方法第七讲第七讲 其他科目稽查及申报表其他科目稽查及申报表 一、现金 二、银行存款 三、存货 四、应收账款 五、其他应收款/预付账款 六、固定资产 七、待摊费用 八、应付账款/其他应付款 九、预收账款 十、三项经费（工资、福利、工会经费） 十一、应交税金 十