2018年企业所得税汇算清缴及申报表填写档

1、作者：Pan Hon glia ng仅供个人学习2018年企业所得税汇算清缴及申报表填写企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起 5个月内或实际经营终止之日起 60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得 税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度 或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税 申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行 为。3月13晚8点免费直播答疑，保存此图扫码即可观看'、企业所得税汇算清缴的对象有1凡在纳税年度内从事生产

2、、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度 中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和汇算清缴管理办 法等有关规定进行企业所得税汇算清缴。2分支机构需要办理汇算清缴么？不具有法人资格的分支机构，由总机构统一办理所得税汇算清缴，无需单 独办理汇算清缴。但是不单独办理汇算清缴不代表不需要办理申报。分支机构全年应该缴多少所得税，总机构在办理汇算清缴时已经计算并分配好了，分支机构不需 要再填写复杂的年度申报表，而只要填写较为简单的季度申报表，再带上 总机构计算、分配的分支机构分配表，就可办理申报，也就是俗称的四次 季度申报以外的第五次申报”

3、。注意:（1）总机构汇算清缴的结果，是多缴了要退所得税，这种情况和要补税一 样，由总机构、各分支机构各自向主管税务机关办理退税，而不是由总机构统一办理退税。（2）实际工作中，不排除有些分支机构，由于各种原因，没有实行汇总纳税，作为独立纳税人单独在当地计算缴纳所得税，那只能恭喜你，须单独填写这37张表去办汇算清缴申报 。3核定征收企业，需不需要办理汇算清缴？所得税核定征收分两种类型： 核定应税所得率和核定应纳税额 。核定应纳税额，是指税务机关按企业经营规模和利润水平，直接核定每一 年应缴的所得税，这种类型企业不需要办理汇算清缴，但这种管理方式的 企业现在越来越少。我们平常常见的是核定应税所得率，

4、就是按照企业经营行业确定应税所得 率，这种类型企业需要办理汇算清缴。要注意的是，核定征收企业办理汇算 清缴时，用的年度申报表和季度申报表是同一格式（B类申报表），不需要去填查帐征收企业用的这套37张年度申报表（A类申报表）。4个人所得税的汇算清缴针对的是 个体工商户的生产、经营所得 ”和 对企 事业单位的承包经营、承租经营所得 ”这两个税目的纳税人，而且必须是采 取查账征收和核定应税所得率方式的。二、办理企业所得税年度纳税申报时，纳税人需要报送哪些资料 ？企业所得税年度纳税申报表及其附表；财务报表；备案事项相关资料；总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、 分支机构的预缴税情况；委托中介机

5、构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内 容的报告；涉及关联方业务往来的，同时报送中华人民共和国企业年度关联业务往 来报告表；主管税务机关要求报送的其他有关资料。纳税人采用电子方式办理企业所得税年度纳税申报的，应按照有关规定保 存有关资料或附报纸质纳税申报资料。三、某企业年度中间终止经营活动， 对其正常经营期间的所得税和清算 期间的清算所得税怎么区分？如何 申报？1、终止经营后则属于清算年度，要在办理注销税务登记之前，完成清算期间的清算所得税申报。清算所得”：是纳税人全部资产按可变现价值或交易价格减除其计税基础、清算

6、费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额。2、汇算清缴所得税和清算所得税的区别：时间不同：汇算清缴-当年；清算一成立以来要素不同：汇算清缴一收入、扣除；清算 一资产、负债结果不同：汇算清缴一计算当年的应补（退）税款；清算 一处置资产、偿 还债务、分配剩余所得。企业所得税法第五十五条规定：企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算 清缴。企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企 业清算所得税。四、主管税务机关对纳税人汇算清缴资料审核的要点有哪些？主管税务机关受理纳税人年度纳税申报后，对纳税人年度纳税申报表的逻 辑性和

7、有关资料的完整性、准确性进行审核。主要包括： 纳税人企业所得税年度纳税申报表及其附表与企业财务报表有关项目的 字是否相符，各项目之间的逻辑关系是否对应，计算是否正确。纳税人是否按规定弥补以前年度亏损额和结转以后年度待弥补的亏损额 纳税人是否符合税收优惠条件、税收优惠的确认和申请是否符合规定程序 纳税人税前扣除的财产损失是否真实、是否符合有关规定程序。跨地区经 营汇总缴纳企业所得税的纳税人，其分支机构税前扣除的财产损失是否由分支机构所在地主管税务机关出具证明 。纳税人有无预缴企业所得税的完税凭证，完税凭证上填列的预缴数额是否 真实。跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人及其所属分支机构预缴的 税款

8、是否与中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表中分 配的数额一致。纳税人企业所得税和其他各税种之间的数据是否相符、逻辑关系是否吻合五、年度申报表作用：纳税申报税会调整以表代备：55种优惠，比如小型微利企业、固定资产加速折旧，不需要再 填优惠备案表台账功能 比如弥补亏损、广告费、职工教育经费等信息采集风险管理：风险比对、税务稽查 政策解释六、为什么要修订年度申报表？1、政策变动2、放管服”需要： 放管服”就是简政放权、放管结合、优化服务的简称。3、以前反映的不合理的设计七、这次修改后有什么变化？1、对部分表单进行了精简删除了以下表格：固定资产加速折旧、扣除明细表(A105081)资产损失(

9、专项申报)税前扣除及纳税调整明细表(A105091)综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表(A107012 )金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表2、根据政策变化对部分表单和数据项进行了调整为落实捐赠支出扣除政策、研发费用加计扣除政策、高新技术企业和软件、集成电路企业优惠政策等一系列税收政策，修订了以下表单：捐赠支出及纳税调整明细表(A105070)研发费用加计扣除优惠明细表(A107012)高新技术企业优惠情况及明细表(A107041)软件、集成电路企业优惠情况及明细表（A107042）3、主要体系、结构未发生变化37张表：1张基础信息表；1张主表；35张附表收入（A1010

10、10、A101020）成本（A102010、A102020）事业单位（A103000 ）费用（A104000）纳税调整（A105000 ）13张弥补亏损（A106000 ）税收优惠（A1070*）9张境外抵免（A108000）4张汇总纳税（ A109000、A109010 ）版权申明本文部分内容，包括文字、图片、以及设计等在网上搜集整理。版权为潘宏亮个人所有This article in eludes someparts, in cludi ng text, pictures, and desig n. Copyright is Pan Hon glia ng's pers onal

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