财务会计与资产清查管理知识分析

1、第八章第八章 财产清查财产清查第一节第一节 财产清查概述财产清查概述 一、财产清查的概念一、财产清查的概念 1、含义：财产清查是指通过对、含义：财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。相符的一种专门方法。经济业务经济业务（交易或（交易或事项）事项）取得取得填制填制登记登记账簿账簿原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证账面结存数账面结存数实际结存数实际结存数核对核对财财产产清清查查二、财产清查的意义二、财产清查的意义1、账实常常存在不符现象、账实常常

2、存在不符现象 正常原因正常原因 自然损耗自然损耗 未达账项未达账项 非正常原因非正常原因 计量误差计量误差 登记误差登记误差 管理不善管理不善 营私舞弊营私舞弊2、财产清查的意义、财产清查的意义 1）、保证账实相符）、保证账实相符 2）、保护财产安全完整。）、保护财产安全完整。 3）、充分挖掘财产物资潜力。）、充分挖掘财产物资潜力。有关法规规定：有关法规规定：会计法会计法第十七条第十七条 财务会计报告条例财务会计报告条例第二十条第二十条 会计基础工作规范会计基础工作规范第六十三条第六十三条各单位应当各单位应当定期定期将会计账将会计账簿记录与实物、款项及有簿记录与实物、款项及有关资料关资料相互核

3、对相互核对，保证会，保证会计账簿记录与实物、款项计账簿记录与实物、款项的实有数额相符的实有数额相符。各单位应当各单位应当定期定期对会计账簿记录对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个金、有价证券、往来单位或者个人等进行人等进行相互核对相互核对，保证账证相，保证账证相符、账账相符、账实相符。对账符、账账相符、账实相符。对账工作工作每年至少进行一次每年至少进行一次。企业在编制企业在编制年度财务报年度财务报告前告前，应当按下列规定，应当按下列规定，全面清查全面清查资产，核实债资产，核实债务务。财产清查财产清查按财产清查的范围按财产清查的范围全

4、面清查全面清查局部清查局部清查按财产清查的时间按财产清查的时间定期清查定期清查 不定期清查不定期清查三、财产清查的分类三、财产清查的分类 全面清查全面清查局部清查局部清查概概念念指对企业所有的财指对企业所有的财产物资、货币资金产物资、货币资金和债权债务进行彻和债权债务进行彻底地盘点和核对。底地盘点和核对。指根据需要对一部分指根据需要对一部分财产物资、货币资金财产物资、货币资金及债权债务进行清查。及债权债务进行清查。优优点点清查全面、范围广。清查全面、范围广。节省人力、财力和时节省人力、财力和时间。间。缺缺点点需花费大量人力、需花费大量人力、财力和时间。财力和时间。清查范围小。清查范围小。1、按

5、清查范围可分为全面清查和局部清查、按清查范围可分为全面清查和局部清查（也称重点清查）（也称重点清查）适用适用范围范围（1 1）年终决算前为了确保年）年终决算前为了确保年终决算会计资料的真实、正终决算会计资料的真实、正确，需要进行一次全面清查；确，需要进行一次全面清查；（2 2）单位）单位关、停、并、转或关、停、并、转或改变隶属关系改变隶属关系时需要进行全时需要进行全面清查；面清查；（3 3）中外）中外合资合资、国内、国内联营联营时时需要进行全面清查；需要进行全面清查；（4 4）开展清产）开展清产核资核资时，需要时，需要进行全面清查；进行全面清查；（5 5）单位）单位主要领导人调离主要领导人调离

6、工工作时，需要进行全面清查。作时，需要进行全面清查。（1 1）对于现金应由出纳员在）对于现金应由出纳员在每日业务终了时盘点一次，做每日业务终了时盘点一次，做到日清月结；到日清月结；（2 2）对于银行存款和银行借）对于银行存款和银行借款等应由出钠员每月至少同银款等应由出钠员每月至少同银行核对一次；行核对一次；（3 3）对于材料、在产品和产）对于材料、在产品和产成品等除年终清查外，应有计成品等除年终清查外，应有计划地每月重点抽查，对于贵重划地每月重点抽查，对于贵重的财产物资应每月至少清查盘的财产物资应每月至少清查盘点一次；点一次；（4 4）对于债权债务应在年度）对于债权债务应在年度内至少同有关单位

7、核对一次。内至少同有关单位核对一次。共同共同点点清查时间都不固定，可以是定期清查也可以是非定期清查。清查时间都不固定，可以是定期清查也可以是非定期清查。续前表续前表2 2、 按清查按清查时间时间可分为可分为定期清查和不定期定期清查和不定期清查清查 定期清查定期清查不定期清查不定期清查概念概念指根据管理制度的规定指根据管理制度的规定或预先计划安排的时间或预先计划安排的时间对财产物资、货币资金对财产物资、货币资金和债权债务所进行的清和债权债务所进行的清查。查。指事先并不规定清查日期指事先并不规定清查日期而临时根据需要所进行的而临时根据需要所进行的清查。清查。适用适用范围范围 正常情况下的财产正常情

8、况下的财产清查清查, ,一般是在年末一般是在年末、季末或月末结账、季末或月末结账时进行。时进行。（1 1）更换出纳员时对现金、银行）更换出纳员时对现金、银行存款所进行的清查；存款所进行的清查；（2 2）更换仓库保管员时对其所保）更换仓库保管员时对其所保管的财产物资所进行的清查；管的财产物资所进行的清查；（3 3）财产物资发生毁损时；）财产物资发生毁损时；（4 4）有关单位对企业进行会计检）有关单位对企业进行会计检查或开展临时性的清产核资。查或开展临时性的清产核资。共同共同点点清查对象都不固定，可以是全面清查也可以是局部清查清查对象都不固定，可以是全面清查也可以是局部清查。三、财产清查一般程序三

9、、财产清查一般程序 1、建立财产清查组织、建立财产清查组织; 2、组织清查人员学习有关政策规、组织清查人员学习有关政策规定，掌握有关法律，法规和相关业定，掌握有关法律，法规和相关业务知识，以提高财产清查工作的质务知识，以提高财产清查工作的质量量; 3、确定清查对象、范围，明确清、确定清查对象、范围，明确清查任务查任务; 4、制定清查方案，具体安排清、制定清查方案，具体安排清查内容、时间、步骤、方法，以查内容、时间、步骤、方法，以及必要的清查前准备及必要的清查前准备; 5、清查时本着先清查数量、核、清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行的原则进

10、行; 6、填制盘存清单、填制盘存清单; 7、根据盘存清单，填制实物、根据盘存清单，填制实物、往来账项清查结果报告表。往来账项清查结果报告表。 注意几点：注意几点： 1、只有永续盘存制才有可能出、只有永续盘存制才有可能出现盘亏或盘赢，而实地盘存制现盘亏或盘赢，而实地盘存制不可能出现盘亏或盘赢，也就不可能出现盘亏或盘赢，也就是说实地盘存制不能严格进行是说实地盘存制不能严格进行财产清查财产清查 2、账面结存金额涉及到出库方、账面结存金额涉及到出库方式，方式不同其金额不等式，方式不同其金额不等第二节第二节 财产的清查财产的清查一、库存现金的清查一、库存现金的清查1 1、含义：将库存现金与库存现、含义：

11、将库存现金与库存现金日记账的余额核对，借以确金日记账的余额核对，借以确认账实是否相符的方法。认账实是否相符的方法。2 2、清查方法：实地盘点法、清查方法：实地盘点法 核对核对账账 面面结存数结存数实实 际际结存数结存数库存现金库存现金日记账日记账企业企业3 3、程序：、程序：有差额有差额二、银行存款的清查二、银行存款的清查1 1、含义：将银行存款日记账的、含义：将银行存款日记账的余额与银行记录核对，借以确认余额与银行记录核对，借以确认账实是否相符的方法。账实是否相符的方法。企业企业银行银行 银行存款银行存款 吸收存款吸收存款 款项送存银行并开设存款户款项送存银行并开设存款户发生收付款业务双方登

12、记发生收付款业务双方登记在正常情况下，双方登记在正常情况下，双方登记的内容相同，余额应当相等的内容相同，余额应当相等 2.2.清查方法：与银行清查方法：与银行“对账单对账单”核对。核对。银行银行对账单对账单余余 额额银行存款银行存款日记账日记账账账 面面余余 额额“吸收存款吸收存款”账户记录账户记录核对核对3 3、清查程序、清查程序4.“4.“未达账项未达账项”（1 1）基本含义）基本含义：企业与银行之：企业与银行之间，由于凭证传递时间的不同，间，由于凭证传递时间的不同，而导致记账时间的不一致，对而导致记账时间的不一致，对于同一项业务，一方已经接到于同一项业务，一方已经接到有关结算凭证并已登记

13、入账，有关结算凭证并已登记入账，另一方由于没有接到有关结算另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项。凭证而尚未登记记账的款项。企业企业银行银行 银行存款银行存款 吸收存款吸收存款( (对账单对账单) ) 委托银行向客户收款委托银行向客户收款客户客户银行银行销售产品销售产品【例例】 尚未收到收尚未收到收款通知，暂未入款通知，暂未入账账未达账项未达账项收回款项收回款项并已入账并已入账收款通知收款通知(送企业)（2 2）未达账项的四种情况）未达账项的四种情况 5 5.“.“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”及其编制方法（见下图）及其编制方法（见下图）银行存款日记账 月初余额 （略） （

14、1） 4 000 （2） 36 000 本月合计 （略） 本月合计（略） 月末余额 112 000 吸收存款（对账单） 月初余额 （略） （4） 16 000 （3） 20 000 本月合计（略） 本月合计 （略） 月末余额 148 000 企业已收企业已收银行未收银行未收企业已付企业已付银行未付银行未付银行已付银行已付企业未付企业未付银行已收银行已收企业未收企业未收企业企业银行银行银行存款日记账 月初余额 （略） （1） 4 000 （2） 36 000 本月合计 （略） 本月合计（略） 月末余额 112 000 吸收存款（对账单） 月初余额 （略） （4） 16 000 （3） 20 00

15、0 本月合计（略） 本月合计 （略） 月末余额 148 000 企业已收企业已收银行未收银行未收企业已付企业已付银行未付银行未付银行已付银行已付企业未付企业未付银行已收银行已收企业未收企业未收企业企业银行银行 银行存款余额调节表200年8月31日项项 目目 金金 额额项项 目目金金 额额企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额加：银行已收企业未收加：银行已收企业未收减：银行已付企业未付减：银行已付企业未付112 000 20 000 16 000银行对账单余额银行对账单余额加：企业已收银行未收加：企业已收银行未收减：企业已付银行未付减：企业已付银行未付148 000 4 000 36 00

16、0调整后存款余额调整后存款余额116 000调整后存款余额调整后存款余额116 000银行存款银行存款日记账日记账银行对银行对账单账单企业企业 银行银行a a、已收款入账已收款入账 尚未收款入账尚未收款入账 未达账项调整：未达账项调整：c c、尚未收款入账尚未收款入账 已收款入账已收款入账 b b、已付款入账已付款入账 尚未付款入账尚未付款入账 d d、尚未付款入账尚未付款入账 已付款入账已付款入账银行存款日记账余额银行存款日记账余额银行对账单余额银行对账单余额加：加：a a减：减：b b加：加：c c减：减：d d合计：合计：合计：合计： 【例题例题】根据下述业务编制根据下述业务编制银银行行

17、余额调节表：余额调节表： 甲公司甲公司2012年年12月月31日银日银行存款日行存款日记账记账的余额为的余额为5400元，元，银行转来对账单的余额为银行转来对账单的余额为8300元。经逐笔核对，发现以下未元。经逐笔核对，发现以下未达账项：达账项： （1）企业送存转账支票）企业送存转账支票6000元，并已登记银行存款增元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。加，但银行尚未记账。 （2）企业开出转账支票）企业开出转账支票4500元，元，但持票单位尚未到银行办理转账，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。银行尚未记账。 （3）企业委托银行代收某公司）企业委托银行代收某公司购货款购货款4800

18、元，银行已收妥并登元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。知，尚未记账。 （4）银行代企业支付水电费）银行代企业支付水电费400元，银行已登记企业银行存款减元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。尚未记账。项目项目金额金额 项目项目金额金额企业银行存款日记企业银行存款日记账余额账余额54005400 银行对账单余额银行对账单余额83008300加：银行已入账、加：银行已入账、企业未入账的收入企业未入账的收入48004800加：企业已入账、银行未加：企业已入账、银行未入账的收入入账的收入60

19、006000减：银行已入账、减：银行已入账、企业未入账的支出企业未入账的支出400400减：企业已入账、银行未减：企业已入账、银行未入账的支出入账的支出45004500调节后的存款余额调节后的存款余额98009800 调节后的存款余额调节后的存款余额98009800【答案答案】银行存款余额调节表单位：元银行存款余额调节表单位：元 注意：注意： “银行存款余额调节表银行存款余额调节表”编制编制方法方法是：谁没有入账就补这笔账是：谁没有入账就补这笔账 调节后余额为企业可以实际动调节后余额为企业可以实际动用的银行存款数。用的银行存款数。 “银行存款余额调节表银行存款余额调节表”只起只起对账作用，对账

20、作用，不能作为调整账面记不能作为调整账面记录的原始凭证录的原始凭证。三、实物财产的清查三、实物财产的清查 将实物财产账户的余额与实将实物财产账户的余额与实物财产核对，以确认账实是否物财产核对，以确认账实是否相符的方法。相符的方法。企业企业账面结存数账面结存数核对核对实际结存数实际结存数 （一）实物的账存数的清查（一）实物的账存数的清查（财产盘财产盘存制度即账上有多少？）存制度即账上有多少？） 在财产清查中确定企业期末的原材料、在财产清查中确定企业期末的原材料、库存商品等实物资产结存数量的方法。库存商品等实物资产结存数量的方法。月末时还结存几件月末时还结存几件？ 【例例】A A产品月产品月初结存

21、初结存2 2件；本件；本月生产月生产2 2件。件。解决方法之一解决方法之一：通过账：通过账户记录计算求得户记录计算求得解决方法之二解决方法之二：月末时：月末时通过实地盘点求得通过实地盘点求得 永续盘存制和 实地盘存制。 1 1、永续盘存制、永续盘存制（1 1）、永续盘存制的概念）、永续盘存制的概念 账面盘存制。是通过设置账面盘存制。是通过设置存货明细账，逐笔登记存货的收存货明细账，逐笔登记存货的收入数、发出数，并能随时计算出入数、发出数，并能随时计算出存货结存数量的方法。存货结存数量的方法。 【例例】见下面的账户记录。见下面的账户记录。 该账户为某商品流通企业本期该账户为某商品流通企业本期W

22、W商品的期初结存、本期收发和期商品的期初结存、本期收发和期末结存数量在账户中的登记情况。末结存数量在账户中的登记情况。库存商品明细账库存商品明细账 会计科目：会计科目：W商品商品 实物计量单位：件实物计量单位：件年年凭证凭证号数号数摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日日数数 量量单单价价金金 额额数量数量单单价价金金 额额数量数量单单价价金金 额额6 61 1结存结存借0009 0008 8销售销售7070借借80801515购入购入1001006262借借1801802020销售销售5050借借1301302424销售销售9090借借40402

23、828购入购入2002006868借借2402403030销售销售6060借借180180合合 计计300300270270借借180180 逐笔记录逐笔记录W商品的每一次购入和销售情况商品的每一次购入和销售情况 可可随时随时计算计算确定确定结存结存存货存货数量数量永永续续盘盘存存制制【例】的账户记录情况。（2 2）、期末存货结存数量的确定）、期末存货结存数量的确定期末期末存货存货结存结存数量数量本期本期减少减少数量数量本期本期增加增加数量数量账面账面期初期初结存结存数量数量（3 3）、永续盘存制的优、缺点与适）、永续盘存制的优、缺点与适用范围用范围 1 1）. .优点优点 有利于进行存货数量

24、和金额的有利于进行存货数量和金额的双重控制双重控制 有利于及时发现库存存货的溢有利于及时发现库存存货的溢余或短缺余或短缺 有利于及时获取存货的积压或有利于及时获取存货的积压或不足信息不足信息 2 2）. .缺点缺点 存货的明细核算工作量较大，存货的明细核算工作量较大，需要较多的人力和财力需要较多的人力和财力 3 3）. .适用范围：适用范围：为多数企业所为多数企业所采用。采用。2 2、实地盘存制、实地盘存制（1 1）. .实地盘存制的概念实地盘存制的概念 在期末时通过盘点实物确在期末时通过盘点实物确定存货的结存数量，并据以确认定存货的结存数量，并据以确认发出存货数量，借以计算期末结发出存货数量

25、，借以计算期末结存存货成本和本期发出存货成本存存货成本和本期发出存货成本的一种存货盘存方法。的一种存货盘存方法。 （2 2）. .实地盘存制的一般程序实地盘存制的一般程序。 库存商品明细账库存商品明细账 会计科目：M商品 实物计量单位：件年年凭证凭证号数号数摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日日数量数量单单价价金额金额数量数量单单价价金金 额额数量数量单单价价金金 额额6 61 1结存结存借借20020010102 0002 0005 5购入购入40040012124 8004 800借借6006006 8006 8001818购入购入20020015153 0003 0

26、00借借8008009 0009 000合合 计计6006005 8005 800220 A平时只登记存货增加平时只登记存货增加数，数，不登记存货减少数不登记存货减少数 B月末时，实地月末时，实地盘点确认结存数盘点确认结存数C月末时，计算月末时，计算确定本月发出数确定本月发出数月初结存数本月增加数月末盘点结存数月初结存数本月增加数月末盘点结存数580（3 3）、实地盘存制下期末结存存）、实地盘存制下期末结存存货数量的确定货数量的确定期末期末存货存货实际实际结存结存数量数量在在途途存存货货数数量量存货存货期末期末盘点盘点数量数量已提已提未销未销存货存货数量数量已销已销未提未提存货存货数量数量（4

27、 4）、实地盘存制的优、缺点）、实地盘存制的优、缺点1 1）. .优点优点：核算简单，工作量小。：核算简单，工作量小。2 2）. .缺点缺点 核算不及时，不利于及核算不及时，不利于及时获取存货的收发存信息时获取存货的收发存信息 手续不严密，不利于对手续不严密，不利于对存货进行控制与监督存货进行控制与监督3 3）. .适用范围适用范围适用于一些价值低、品种杂、进适用于一些价值低、品种杂、进出频繁的商品或材料物资的盘出频繁的商品或材料物资的盘存。存。 永续盘存制永续盘存制实地盘存制实地盘存制概念概念亦称账面盘存制，采用这种亦称账面盘存制，采用这种方法平时对各种实物的增加方法平时对各种实物的增加数和

28、减少数都要根据会计凭数和减少数都要根据会计凭证连续地记入有关账簿，并证连续地记入有关账簿，并随时根据账面记录确定实物随时根据账面记录确定实物的结存数额。的结存数额。又称以存计耗制，采用这种方法又称以存计耗制，采用这种方法对于各种实物平时只根据会计凭对于各种实物平时只根据会计凭证在账簿中登记财产物资的增加证在账簿中登记财产物资的增加数，不登记减少数，到了会计期数，不登记减少数，到了会计期末对各项财产物资进行实地盘点，末对各项财产物资进行实地盘点，根据实地盘点所确定的实存数倒根据实地盘点所确定的实存数倒挤出本月各项财产物资的减少数。挤出本月各项财产物资的减少数。期末期末结存结存数计数计算公算公式式

29、账面期末结存额账面期初账面期末结存额账面期初结存额本期增加额本期结存额本期增加额本期减少额。减少额。期末结存数实地盘点数期末结存数实地盘点数单位单位成本；成本；本期减少数期初账面结存数本期减少数期初账面结存数本期增加数期末结存数。本期增加数期末结存数。永续盘存制和实地盘存制的比较：永续盘存制和实地盘存制的比较：优点优点可随时根据账面记录计算出可随时根据账面记录计算出库存实物的数量，从而便于库存实物的数量，从而便于随时掌握财产物资的占用及随时掌握财产物资的占用及其动态过程；有利于加强对其动态过程；有利于加强对实物的管理和控制、加强会实物的管理和控制、加强会计监督；计监督；会计核算工作简单，工作量

30、小。会计核算工作简单，工作量小。缺点缺点（1）会计核算工作复杂，工）会计核算工作复杂，工作量大；作量大；（2）可能会出现账实不符，）可能会出现账实不符，因此需要对各项财产物资进因此需要对各项财产物资进行财产清查，以查明原因。行财产清查，以查明原因。各项财产物资的减少没有严密的各项财产物资的减少没有严密的手续，不便于施行会计监督。手续，不便于施行会计监督。适用适用范围范围适用范围广适用范围广很少采用很少采用共同共同点点在必要时都应对实物进行财产清查；但其清查的目的不同，前者在必要时都应对实物进行财产清查；但其清查的目的不同，前者是为了查明账实是否相符，后者是为了确定结存。是为了查明账实是否相符，

31、后者是为了确定结存。续前表续前表 （4）注意：注意： （1）实地盘点法与实地盘存制）实地盘点法与实地盘存制的区别的区别 （2）库存现金盘点时出纳必须）库存现金盘点时出纳必须在场，另外不能白条抵库在场，另外不能白条抵库 （3）库存现金盘点报告表是原）库存现金盘点报告表是原始凭证，且需盘点人和出纳共始凭证，且需盘点人和出纳共同签章同签章（二）实物实存数的清查（二）实物实存数的清查 1、实存数的清查的方法（、实存数的清查的方法（两种两种） （1）、实地盘点法）、实地盘点法 （2）、技术推算法）、技术推算法2 2、清查手续：应填写、清查手续：应填写“盘存单盘存单”和和“实存账存对比表实存账存对比表”。

32、 注意注意：“实存账存对比表实存账存对比表”是重要的原始凭证。是重要的原始凭证。 实地盘点法实地盘点法技术推算盘点法技术推算盘点法概念概念指在实物的保管堆放现指在实物的保管堆放现场逐一清点数量或用计场逐一清点数量或用计量仪器确定实存数量的量仪器确定实存数量的一种方法。一种方法。技术推算盘点法是利用数学技术推算盘点法是利用数学上的一些技术方法，如量方、上的一些技术方法，如量方、计尺等对财产物资的实存数计尺等对财产物资的实存数进行推算的一种方法。进行推算的一种方法。优点优点数字准确可靠清查质量数字准确可靠清查质量高高工作量较小工作量较小缺点缺点工作量大工作量大数字可靠性略低一些数字可靠性略低一些适

33、用适用范围范围适用于那些易于通过点适用于那些易于通过点数确定数量的实物数确定数量的实物适用于散装、大量成堆难以适用于散装、大量成堆难以逐一清点数量的实物。逐一清点数量的实物。共同共同点点在必要时都应对实物进行财产清查；但其清查的目的不在必要时都应对实物进行财产清查；但其清查的目的不同，前者是为了查明账实是否相符，后者是为了确定结同，前者是为了查明账实是否相符，后者是为了确定结存。存。 注意：（注意：（1）盘点时要记录盘点时要记录“盘存盘存单单”，当盘存单的实存数与账存数，当盘存单的实存数与账存数不一致时，应该填制不一致时，应该填制“实存账存对实存账存对比表比表”（也叫（也叫“盘赢或盘亏报告盘赢

34、或盘亏报告表表”）（2）“盘存单盘存单”是记录各项财产物是记录各项财产物资实存数量盘点的书面证明，也是资实存数量盘点的书面证明，也是财产清查工作的原始凭证之一财产清查工作的原始凭证之一 ；账账存实存对比表存实存对比表可以作为调整账面记可以作为调整账面记录的原始凭证。这两种原始凭证的录的原始凭证。这两种原始凭证的在用途上的区别在用途上的区别 盘存单的参考格式盘存单的参考格式目的目的：便于与财产：便于与财产的账户余额核对的账户余额核对盘点过程中填写盘点过程中填写根据所清查根据所清查的财产填列的财产填列 账存实存对比表的参考格式账存实存对比表的参考格式根据盘存单根据盘存单 填填 列列根据有关根据有关

35、账户填列账户填列确定账存实存对比结果确定账存实存对比结果盘点结束后填写盘点结束后填写根据存在问题根据存在问题的财产填列的财产填列提出处提出处理意见理意见四、往来款项的清查四、往来款项的清查 （一）基本含义（一）基本含义1 1、含义：将、含义：将应收款应收款( (债权、资债权、资产产) ) 与债务人核对，借以确认与债务人核对，借以确认账实是否相符的方法账实是否相符的方法。企业企业账面结存数账面结存数核对核对债务人债务人对方账面数对方账面数客户等客户等2 2、清查方法：发函询证核对法。、清查方法：发函询证核对法。3、2.2.清查的步骤清查的步骤 （1 1）编制一式两联的）编制一式两联的“往来款往来

36、款项对账单项对账单”企业企业账面结存数账面结存数核对核对债权、债务人债权、债务人对方账面数对方账面数客户等客户等往来款项往来款项对账单对账单往来款项对账单往来款项对账单单位：单位： 你单位你单位2020年年月月日购入我单位日购入我单位产品产品台，已付货款台，已付货款元，元，尚有尚有元货款未付，请核对后将回单联寄回。元货款未付，请核对后将回单联寄回。核查单位：（盖章）核查单位：（盖章）20 20 年年月月日日沿此虚线裁开，将以下回单联寄回！沿此虚线裁开，将以下回单联寄回！往来款项对账单（回联）往来款项对账单（回联）核对单位：核对单位： 你单位寄来的你单位寄来的“往来款项对账单往来款项对账单”已经

37、收到，经核对相符无误（或不符，已经收到，经核对相符无误（或不符，应注明具体内容）。应注明具体内容）。单位：（盖章）单位：（盖章）20 20 年年月月日日往来款项对账单格式往来款项对账单格式 （2）编制）编制“往来款项清查报告往来款项清查报告表表” 收到对方的回单联后，对不符收到对方的回单联后，对不符或错误的账目应及时查明原因，或错误的账目应及时查明原因，并按规定的手续和方法进行更并按规定的手续和方法进行更正。最后再根据清查的结果编正。最后再根据清查的结果编制制“往来款项清查报告表往来款项清查报告表”。往来款项清查结果报告表往来款项清查结果报告表企业企业 年年 月月 日日明细科目明细科目清查结果

38、清查结果不符单位及原因分析不符单位及原因分析备备注注名名称称金金额额相相符符不不符符不不符符单单位位争争执执款款项项未未达达账账项项无无法法收收回回托托付付款款项项 记账员签章：记账员签章： 清查人员签章：清查人员签章：第三节第三节 财产清查结果的处理财产清查结果的处理 一、一、财产清查结果的基本含义财产清查结果的基本含义财产物资的财产物资的账面结存数账面结存数财产物资的财产物资的实际结存数实际结存数实实 际际 账账 面面结存数结存数 结存数结存数盘盘 盈盈实实 际际 账账 面面结存数结存数 结存数结存数盘盘 亏亏财财产产清清查查结结果果二、二、财产清查后的处理财产清查后的处理 （一）业务上的处理（一）业务上的处理1分析账实不符的原因和性质，提出分析账实不符的原因和性质，提出处理意见处理意见2积极处理多余积压财产，清理往来积极处理多余积压财产，清理往来账款账款3总结经验教训，建立健全各项管理总结经验教训，建立健全各项管理制度制度4及时调整账簿记录，保证账实相符。及时调整账簿记录，保