第六章 非商品存货核算ppt课件

1、第六章第六章 非商品存货的核算非商品存货的核算第一节原资料的核算第一节原资料的核算一、原资料及其内容一、原资料及其内容原资料是商品流通企业用于运营业务、设备维修、原资料是商品流通企业用于运营业务、设备维修、劳动维护、办公和生活等方面的资料、用品、燃料、劳动维护、办公和生活等方面的资料、用品、燃料、药剂、发票，以及报废入库的各种废旧器材等。药剂、发票，以及报废入库的各种废旧器材等。二、原资料购进的核算二、原资料购进的核算原资料购进本钱不含税买价直接运费原资料购进本钱不含税买价直接运费93%多种资料发生的共同运费不易划分多种资料发生的共同运费不易划分,且数额较小时，且数额较小时，可直接计入可直接计

2、入“管理费用其他费用。管理费用其他费用。 1、大批购进入库备用时，、大批购进入库备用时， 借：原资料借：原资料 应交税金应交税金-应交增值税进应交增值税进 管理费用管理费用-其他费用其他费用 贷：银行存款贷：银行存款2、小量购进且立刻交付运用时，、小量购进且立刻交付运用时， 借：销售费用或管理费用借：销售费用或管理费用 贷：银行存款贷：银行存款三、原资料领用的核算三、原资料领用的核算 领料单领用部门领料单领用部门-耗用资料汇总表保管人耗用资料汇总表保管人员员-财会部门。财会部门。 借：销售费用借：销售费用 管理费用管理费用 贷：原资料贷：原资料留意：正确判别应记入的账户及其明细工程。留意：正确

3、判别应记入的账户及其明细工程。四、库存原资料的明细分类核算四、库存原资料的明细分类核算 1、按实践采购本钱计价；、按实践采购本钱计价； 2、按品名、规格设置数量金额式明细账；、按品名、规格设置数量金额式明细账； 3、发出资料按、发出资料按“先进先出法、先进先出法、“加权平均法加权平均法计算和结转本钱。计算和结转本钱。五、原资料出卖的核算五、原资料出卖的核算 1、获得收入时，、获得收入时， 借：银行存款借：银行存款 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 应交税金应交增值税应交税金应交增值税 2、结转本钱时，、结转本钱时，借：其他业务支出借：其他业务支出贷：原资料贷：原资料六、原资料盘盈盘亏的核算六、

4、原资料盘盈盘亏的核算一盘盈的核算一盘盈的核算借：原资料借：原资料贷：待处置财富损益贷：待处置财富损益借：待处置财富损益借：待处置财富损益贷：管理费用贷：管理费用二盘亏的核算二盘亏的核算与上相反。与上相反。 第二节包装物第二节包装物一、包装物及其核算内容一、包装物及其核算内容一包装物及其内容一包装物及其内容包装物是指为了包装本企业商品而贮藏的各种包装容器。包装物是指为了包装本企业商品而贮藏的各种包装容器。如：瓶、袋、盒、篓、箱、坛、桶、罐等。如：瓶、袋、盒、篓、箱、坛、桶、罐等。二包装物核算的范围二包装物核算的范围1、属于包装物核算的范围：只需伴随商品流转的包装物、属于包装物核算的范围：只需伴随

5、商品流转的包装物才属于包装物核算范围。主要包括：才属于包装物核算范围。主要包括：1用于包装商品作为商品组成部分的包装物。用于包装商品作为商品组成部分的包装物。2伴随商品出卖而不单独计价的包装物。伴随商品出卖而不单独计价的包装物。3伴随商品出卖而单独计价的包装物。伴随商品出卖而单独计价的包装物。4出租或出借给购买单位运用的包装物。出租或出借给购买单位运用的包装物。2、不属于包装物核算的范围、不属于包装物核算的范围1专门用于储存和保管商品而不对外出卖、专门用于储存和保管商品而不对外出卖、出租或出借的包装容器。如酒坛、油桶、油罐，出租或出借的包装容器。如酒坛、油桶、油罐，这些应按其价值大小和运用年限

6、长短，分别作为这些应按其价值大小和运用年限长短，分别作为低值易耗品和固定资产核算。低值易耗品和固定资产核算。2运用一次就耗费的包装资料。如纸、绳、运用一次就耗费的包装资料。如纸、绳、袋、铁丝、尼龙带等，这些包装资料在购进验收袋、铁丝、尼龙带等，这些包装资料在购进验收入库时，应在原资料核算，领用时直接列入营业入库时，应在原资料核算，领用时直接列入营业费用。费用。3租入或借入的包装容器。租入或借入的包装容器。二、包装物购进的核算二、包装物购进的核算一单独购进包装物的核算一单独购进包装物的核算包装物本钱买价不含税运费包装物本钱买价不含税运费93%。但假设购入包装物的种类较多，运费划分有困但假设购入包

7、装物的种类较多，运费划分有困难时，也可直接列入营业费用。难时，也可直接列入营业费用。 借：周转资料借：周转资料包装物包装物 应交税金应交税金-应交增值税进应交增值税进 销售费用销售费用-运费运费 贷：银行存款贷：银行存款二随货购进单独计价包装物的核算。二随货购进单独计价包装物的核算。 与单独购进根本一样，但包装物本钱买价与单独购进根本一样，但包装物本钱买价不含税。运费全部列入销售费用。不含税。运费全部列入销售费用。 借：物资采购借：物资采购 应交税费应交税费应交增值税进项应交增值税进项 销售费用销售费用 贷：银行存款贷：银行存款 借：库存商品借：库存商品 周转资料周转资料包装物包装物 贷：物资

8、采购贷：物资采购n三随货购进不单独计价包装物的核三随货购进不单独计价包装物的核算算n1、购进时不单独核算，腾空后仍可、购进时不单独核算，腾空后仍可作包装物运用的，作包装物运用的，n 借：周转资料借：周转资料包装物包装物n 贷：销售费用贷：销售费用n 2、购进时不单独核算，腾空后假设、购进时不单独核算，腾空后假设已损坏，作为废旧资料验收入库时，已损坏，作为废旧资料验收入库时，n 借：原资料借：原资料n 贷：销售费用贷：销售费用三、包装物销售的核算三、包装物销售的核算一随货销售单独计价包装物的核算一随货销售单独计价包装物的核算 借：银行存款借：银行存款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 其他业务收

9、入其他业务收入 应交税费应交税费应交增值税销项应交增值税销项 领用单独计价包装物时，领用单独计价包装物时， 借：其他业务支出借：其他业务支出 贷：周转资料贷：周转资料包装物包装物二随货销售不单独计价包装物的核算二随货销售不单独计价包装物的核算借：银行存款借：银行存款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税销项应交增值税销项领用单独计价包装物时，领用单独计价包装物时，借：销售费用借：销售费用 贷：周转资料贷：周转资料包装物包装物四、包装物租借的核算四、包装物租借的核算一包装物租入、借入的核算一包装物租入、借入的核算1、支付押金时，借：其他应收款、支付押金时，借：其他应收款-

10、包装物押金包装物押金 贷：银行存款。贷：银行存款。2、归还时，将支付的租金转入营业费用。借入、归还时，将支付的租金转入营业费用。借入包装物归还时可收回全部押金。包装物归还时可收回全部押金。 借：销售费用借：销售费用-包装费包装费 银行存款银行存款 贷：其他应收款贷：其他应收款-包装物押金包装物押金 二包装物出租、出借的核算二包装物出租、出借的核算1、收取押金时，借：银行存款、收取押金时，借：银行存款 贷：其他应付款贷：其他应付款-包装物押金包装物押金2、收回包装物，收取的租金记入其他业务收入。、收回包装物，收取的租金记入其他业务收入。收回出借包装物时，全部退还押金。收回出借包装物时，全部退还押

11、金。 借：其他应付款借：其他应付款-包装物押金包装物押金 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 银行存款银行存款3、逾期末退回而没收的押金，转为其他业务收入。、逾期末退回而没收的押金，转为其他业务收入。三出租包装物的的摊销三出租包装物的的摊销一次转销法：在第一次领用时，转销其本钱。一次转销法：在第一次领用时，转销其本钱。 借：其他业务支出借：其他业务支出 贷：周转资料贷：周转资料包装物包装物四出借包装物的摊销四出借包装物的摊销一次转销法。在第一次领用时，一次转销法。在第一次领用时， 借：销售费用借：销售费用 贷：周转资料贷：周转资料包装物包装物五、包装物修缮和报废的核算一包装物修缮的核算1、修缮出

12、租用包装物，耗费列入其他业务支出。 借：其他业务支出 贷：原资料或库存现金等2、修缮出借用包装物，耗费列入销售费用。 借：销售费用 贷：原资料或库存现金等二包装物报废的核算二包装物报废的核算1、出租包装物的报废，根据验收入库包装物的残值或其、出租包装物的报废，根据验收入库包装物的残值或其变价收入，变价收入， 借：原资料或库存现金借：原资料或库存现金 贷：其他业务支出。贷：其他业务支出。2、出借包装物的报废，根据验收入库包装物的残值或其、出借包装物的报废，根据验收入库包装物的残值或其变价收入，变价收入， 借：原资料或库存现金借：原资料或库存现金 贷：销售费用。贷：销售费用。六、包装物的明细核算与

13、清查清点六、包装物的明细核算与清查清点 与原资料同。与原资料同。第三节低值易耗品的核算第三节低值易耗品的核算一、低值易耗品及其内容一、低值易耗品及其内容低值易耗品是运用期限短的、或者单位价值较低低值易耗品是运用期限短的、或者单位价值较低的，能多次运用而不改动其原有形状的各种器具物的，能多次运用而不改动其原有形状的各种器具物品。商品流通企业的低值易耗品主要有：柜台、货品。商品流通企业的低值易耗品主要有：柜台、货架、磅秤、办公桌、文件柜、电扇、计数器等。对架、磅秤、办公桌、文件柜、电扇、计数器等。对某些特殊的器具和设备，如劳动用畜、各种非机动某些特殊的器具和设备，如劳动用畜、各种非机动车、苫布、水

14、泥条、枕木、电子秤等，不论其单位车、苫布、水泥条、枕木、电子秤等，不论其单位价值大小和运用年限长短，均作为低值易耗品处置。价值大小和运用年限长短，均作为低值易耗品处置。二、低值易耗品购进的核算二、低值易耗品购进的核算 低值易耗品购进本钱买价不含税低值易耗品购进本钱买价不含税 运费扣除数运费扣除数假设运费难以按种类划分时，也可直接列入假设运费难以按种类划分时，也可直接列入“管管理费用低值易耗品摊销。理费用低值易耗品摊销。 借：物资采购借：物资采购 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 贷：银行存款贷：银行存款 借：周转资料借：周转资料库存低值易耗品库存低值易耗品 贷：物资采购贷：物资采购三、低值

15、易耗品领用和摊销的核算三、低值易耗品领用和摊销的核算一一次转销法。在领用时一次全额摊销其价值。一一次转销法。在领用时一次全额摊销其价值。借：管理费用低值易耗品摊销借：管理费用低值易耗品摊销贷：周转资料库存低值易耗品贷：周转资料库存低值易耗品二五五摊销法。二五五摊销法。 领用时摊销其价值的领用时摊销其价值的50%，报废时再摊销其价，报废时再摊销其价值的值的50%。领用时，领用时， 借：周转资料在用低值易耗品借：周转资料在用低值易耗品贷：周转资料库存低值易耗品贷：周转资料库存低值易耗品摊销摊销50%， 借：管理费用低值易耗品摊销借：管理费用低值易耗品摊销贷：周转资料低值易耗品摊销贷：周转资料低值易

16、耗品摊销报废时，报废时，借：周转资料低值易耗品摊销已摊销数借：周转资料低值易耗品摊销已摊销数原资料残值原资料残值 管理费用管理费用-低值易耗品摊销摊余价值低值易耗品摊销摊余价值-残值残值贷：周转资料在用低值易耗贷：周转资料在用低值易耗 品帐面本钱品帐面本钱四、低值易耗品修缮和报废的核算四、低值易耗品修缮和报废的核算一低值易耗品修缮的核算一低值易耗品修缮的核算借：管理费用修缮费借：管理费用修缮费贷：原资料等贷：原资料等二低值易耗品报废的核算二低值易耗品报废的核算1、一次转销法下。、一次转销法下。按残值或变价收入，按残值或变价收入， 借：原资料借：原资料贷：管理费用低值易耗品摊销贷：管理费用低值易耗品摊销2、五五摊销法下。与前同。、五五摊销法下。与前同。五、低值易耗品出卖和盘盈盘亏的核算五、低值易耗品出卖和盘盈盘亏的核算一低值易耗品出卖的核算一低值易耗品出卖的核算1、在一次摊销法下。、在一次摊销法下。借：银行存款借：银行存款贷：应交税金应交增值税贷：应交税金应交增值税管理费用低值易耗品摊销管理费用低值易耗品摊销2、在五五摊销法下。、在五五摊销法下。1出卖收入小于摊余价值，那么：出卖收入小于摊余价值，那么：借：银行存款借：银行存款周转资料低值易耗品摊销已摊销数周转资料低值易耗品摊销已摊销数管理费用