立信专升本——财务会计大题汇总

1、应收及预付款项1. A公司采用应收账款余额百分比法结算坏账损失，坏账准备的提取比例是2%。2008年12月，应收账款期初借方余额80万（其中只有一个明细账为贷方余额20万，其余明细账都为借方余额）。坏账准备贷方余额为2万。12月发生如下业务：1）12月7日向B公司销售产品210件。不含税销售单价1万元，税率17%，成本0.6万，销售货款未收到2）12月20日，应产品质量问题。B公司退回10件商品。A公司同意退回3）12月24日，应收C公司账款3万，确实无法收回，经批准转销4）12月29日，收回前期已确认D公司的坏账2万5）2008年12月31日。调整坏账准备金额要求：1.编制每笔的会计分录。2

2、.计算年末应收账款账面价值。答案：1）借：应收账款 245.7 贷：主营业务收入 210 应交税费-应交增值税（销） 35.7 借：主营业务成本 126 贷：库存商品 1262）借：主营业务收入 10 应交税费-应交增值税（销） 1.7 贷：应收账款 11.7 借：库存商品 6 贷：主营业务成本 63）借：坏账准备 3 贷：应收账款 34）借：应收账款 2 贷：坏账准备 2 借：银行存款 2 贷：应收账款 25）年初坏账准备应有的余额=（80+20）*2%=2万 需要计提的坏账准备=2-2=0 （由于坏账准备贷方余额为2万，所以无需计提） 年底应收账款的余额=100+245.7-11.7-3=

3、331万 本年坏账准备余额应=331*2%=6.62万 本年实际坏账准备科目余额=2-3+2=1（为贷方余额1万） 本年应该计提的坏账准备=6.62-1=5.62万分录：借：资产减值损失 5.62 贷：坏账准备 5.62年末应收账款账面价值=331-6.62=324.38万存货1. 某企业2008年2月1日，A材料结存1000，单位成本3元。2月5日购进500，单位成本3.5。2月8日，生产领用700。2月12日购进200，单位成本2.7元。2月15日，生产领用400。2月19日购进200，单位成本2.8元。2月25日，生产领用600，2月27日，购进300.单位成本3.1元。2月28日，生产

4、领用350。要求：计算发出材料及月末结存材料的实际成本（单位成本保留4位，金额保留2为）答案：1） 加权平均法材料加权平均单位成本=（1000*3+500*3.5+200*2.7+200*2.8+300*3.1）/（1000+500+200+200+300）=3.0818发出材料实际成本=3.0818*（700+400+600+350）=6317.69结存材料实际成本=（1000+500+200+200+300-700-400-600-350）*3.0818=462.272)先进先出法发出材料实际成本本=700*3+（300*3+100*3.5）+（400*3.5+200*2.7）+（200*

5、2.8+150*3.1）=6315结存材料的实际成本=150*3.1=4652. A企业为一般纳税企业，原材料按实际成本计价，本月发生经济业务如下：1） 购进甲原材料一批，价款2万，增值税0.34万。2.34万以银行存款支付，材料未运达2） 购进乙原料一批，价款2.5万，增值税0.425万，装卸费0.025万，材料入库。款项以银行存款支付3） 本月购甲材料到达入库4） 购进丙材料一批，合同价4万，材料入库，结算凭证未收到5） 月末购进丙材料的凭证未收到6） 本月发出材料1.9万，其中生产车间领用1.5万，车间一般耗用0.4万要求：编制会计分录答案：1）借：在途物资 2 应交税费-应交增值税（进

6、） 0.34 银行存款 2.342）借：原材料 2.525 应交税费-应交增值税（进） 0.425 贷：银行存款 2.953）借：原材料 2 贷：在途物资 24）凭证未到，暂不做帐5）暂估入账：借：原材料 4 贷：应付账款-暂估应付账款 46）借：生产成本 1.5 制造费用 0.4 贷：原材料 1.9交易性金融资产、持有至到期投资及可供出售金融资产1. 2007年5月，甲公司以480万，购乙公司股票60万股，确认为交易性金融资产，另支付手续费10万。2007年6月30日，该股票每股市价7.5元，2007年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每10股2元。8月20日，甲公司收到现金股利。至12月

7、31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，年末每股市价8.5元。2008年1月3日，以515万出售该交易性金融资产，假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报表。要求：1.根据上述业务编制会计分录 2.计算该金融资产的累计损益答案：2007年5月借：交易性及融资产 480 投资收益 10 贷：银行存款 4902007年6月30日借：公允价值变动损益 30 贷：交易性金融资产-公允价值变动 302007年8月10日借：应收股利 12 贷:投资收益 122007年8月20日借：银行存款 12 贷：应收股利 122007年12月31日借：交易性金融资产-公允价值变动 60 贷：公允价值变动损益

8、 602008年1月3日借：银行存款 515 公允价值变动损益 30 贷：交易性及融资产-成本 480 -公允价值变动 30 投资收益 35该金融资产累计损益=-10-30+12+60-30+35=372. A公司2007年1月2日购入B公司2006年1月1日发行的债权，期限4年，票面年利率4%，每年1月5日支付上年度利息，到期日为2010年1月1日，到期时一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为992.77万元。另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资，购入时实际利率5%，按年计提利息。要求：作出相应的会计处理答案：1）2007年1月

9、2日：借：持有至到期投资成本 1000 应收利息 40 贷：银行存款 1012.77 持有至到期投资利息调整 27.232）2007年12月31日：借：应收利息 40 持有至到期投资利息调整 8.6385 贷：投资收益 48.6385借：银行存款 40 贷：应收利息 403）2008年12月31日：借：应收利息 40 持有至到期投资利息调整 9.070425 贷：投资收益 49.070425借：银行存款 40 贷：应收利息 404）2009年12月31日：借：应收利息 40 持有至到期投资利息调整 9.521075 贷：投资收益 49.521075借：银行存款 40 贷：应收利息 405）20

10、10年1月1日：借：银行存款 1040 贷：应收股利 40 持有至到期投资成本 1000长期股权投资1. 甲上市公司发生如下经济业务：1）2007年1月3日购入乙公司股票580万股，占乙公司所有表决权的25%，对乙公司的财务与经营决策有重大影响，甲公司确认为长期股权投资核算，每股价格8元，其中包含宣告但未发放的现金股利0.25元，另支付相关税费7万元，以银行存款支付。当日乙公司所有权益的账面价值为18000万元2）2007年3月16日收到乙公司分派的现金股利3）2007年4月9日，乙公司宣告分派2006年度现金股利，每10股分2元4）2007年度，乙公司是实现净利润3000万元5）2008年2

11、月16日，乙公司宣告分派2007年现金股利，每10股2元，3月12日收到现金股利6）2009年1月4日，甲公司出售所持有的全部乙公司股票，取得价款5200万元答案：1）2007年1月3日借：长期股权投资成本 4502 应收股利 145 贷：银行存款 46472）2007年3月16日：借：银行存款 145 贷：应收股利 1453）2007年4月9日：借：应收股利 116 贷：长期股权投资成本 116借：银行存款 116 贷：应收股利 1164）2007年12月31日借：长期股权投资损益调整 750 贷：投资收益 7505）2008年2月16日：借：应收股利 116 贷：长期股权投资损益调整 11

12、6借：银行存款 116 贷：应收股利 1166）借：银行存款 5200 贷：长期股权投资成本 4386 损益调整 634 投资收益 1802. 甲公司2007年度2009年度与长期股权投资相关的业务如下：a) 2007年1月1日，甲公司以一块土地使用权作为对价，换取乙公司30%股权，对乙公司财务和经营决策有重大影响。该土地使用权的账面余额为3000万，累计摊销200万，公允价值4000万，当日乙公司可辨认净资产公允价值为13000万，投资日乙公司除办公楼的账面价值8000万与其公允价值8500万有较大差异，其余资产负债的公允价值与账面价值的差异不大。办公楼剩余折旧年限20年，残值为0，直线法计

13、提折旧。b) 2007年，乙公司实现净利润3000万c) 2008年4月8日，乙公司宣告分派2007年度现金股利700万，并于4月20日发放d) 2008年度乙公司发生净亏损2000万，由于可供出售金融资产业务增加，资本公积增加400万e) 2008年12月31日甲公司对公司投资出现减值迹象，估计对乙公司投资的可收回金额为3950万f) 2009年1月25日，甲公司将其在乙公司的投资全部转让，收到转让价3880万，相关股权手续已办妥答案：1) 2007年1月1日：借：长期股权投资成本 4000累计摊销 200贷：无形资产 3000 营业外收入 12002）2007年12月31日：损益调整后的净

14、利润=3000-（8500-8000）/20=2975 借：长期股权投资损益调整 892.5（2975*0.3） 贷：投资收益 892.53）2008年4月8日： 借：应收股利 210 贷：长期股权投资损益调整 210 2008年4月20日： 借：银行存款 210 贷：应收股利 2104）2008年12月31日： 调整后的净亏损=2000+25=2025借：投资收益 607.5 贷：长期股权投资损益调整 607.5借：长期股权投资其他其权益变动 120 资本公积其他资本公积 1205）2008年12月31日：账面价值=4000+892.5-210-607.5+120=4195借：资产减值损失

15、245（4195-3095） 贷：长期股权投资减值准备 2456）2009年1月25日： 损益调整账户为：借方75借：银行存款 3880资本公积其他资本公积 120长期股权投资减值准备 245贷：长期股权投资成本 4000 损益调整 75 其他权益变动 120 投资收益 50固定资产1. 甲公司为增值税一般纳税人，适用税率17%，有关业务如下：1）2008年6月30日，购入一台无需安装的固定资产，该设备用于生产部门，取得增值税专用发票上注明价款2340万元，增值税397.8万元，发生运杂费60万元，款项以银行存款支付，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用双倍余额递减法计提折旧2）20

16、09年12月31日，对上述固定资产进行技术改造，在改造过程中，领用工程物资800万元，领用生产用原材料58.5万元，该材料购进时进项税9.945万元，领用本企业生产的产品一批，成本为60万元，市价和计税价格均为80万元，发生技术改造支付的工资100万元，用银行存款支付其他改造费用25.9万元，该生产线与2010年9月20日达到使用状态，技术改造后固定资产采用直线法计提累计折旧，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为10万元。2011年12月31日，该固定资产的公允价值减去处理费用后的净值为1800万元，预计未来现金流量现值为1760万元。计提减值准备后，折旧年限和方法不变，预计净残值为0.要求

17、：1. 编制2008年6月30日购入固定资产的会计分录2. 计算2008年和2009年的折旧金额，并编制分录3. 编制与固定资产改造有关的分录4. 计算技术改造后固定资产2010年和2011年应计提的折旧额5. 计算2011年12月31日计提减值准备的金额并编制分录6. 计算该固定资产2012年和2013年每年应计提的折旧答案：1）借：固定资产 2400 应交税费-应交增值税 397.8 贷：银行存款 2797.82）2008年应计提的累计折旧=2400*0.4*0.5=480 2009年应计提的累计折旧=480+（2400-960）*0.4*0.5=768 借：制造费用 480 贷：累计折旧

18、 480借：制造费用 768 贷：累计折旧 7683）借：在建工程 1152 累计折旧 1248贷：固定资产 2400借：在建工程 800 贷：工程物资 800借：在建工程 58.5 贷：原材料 58.5借：在建工程 73.6 贷：库存商品 60 应交税费-应交增值税 13.6借：在建工程 100 贷：应付职工薪酬 100借：在建工程 25.9 贷：银行存款 25.92010年9月20日：借：固定资产 2210 贷：在建工程 22104）2010年应计提的累计折旧=（2210-10）*3/10*12=552011年应计提的累计折旧=（2110-10）/10=220借：制造费用 55 贷：累计折

19、旧 55借：制造费用 220 贷：累计折旧 2205）2011年12月31日计提减值准备：2210-55-220=1935，1935-1800=135借：资产减值损失 135 贷：固定资产减值准备 1356）2012年和13年应计提的累计折旧=1800/（10-1.25）=205.71无形资产1. 甲公司自行研究开发一项专利技术，2007年1月该项研发活动进入开发阶段，银行存款支付开发费用270万，符合资本或条件的有140万。2007年7月1日，开发活动结束。按法律程序申请取得专利，发生请律师费10万，以银行存款支付，该专利供生产部门使用。法律规定有效期为5年，直线法摊销，2007年12月1日

20、，将该专利权转让其所有权，取得价款160万，营业税率5%.答案：1）2007年1月借：研发支出费用化支出 130 资本化支出 140 贷：银行存款 2702）2007年7月1日借：管理费用 130 贷：研发支出费用化支出 130借：无形资产 150 贷：研发支出资本化支出 140 银行存款 103）2007年7月31日2007年11月31日借：制造费用 12.5 贷：累计摊销 12.54）2007年12月1日借：银行存款 160 累计摊销 12.5 贷：无形资产 150 应交税费应交营业税 8 营业外收入 14.52. 2005年1月1日，甲公司外购软件A无形资产，实际支付价款100万，法律规

21、定该无形资产有效年限为10年，已使用1年，甲公司估计该无形资产预计使用年限为5年，2006年12月11日，该无形资产有减值迹象，估计其可回收金额为18万，2008年12月31日，该无形资产减值迹象消失，估计可回收金额为20万2009年7月31日，将该无形资产转让其所有权，实得款项10万，营业税税率5%。答案：1）2005年1月1日借：无形资产 100 贷：银行存款 1002）2005和2006年摊销借：管理费用 20 贷：累计摊销 203）减值处理 借：资产减值损失 42 贷：无形资产减值准备 424）07和08年摊销 借：管理费用 6 贷：累计摊销 65）转让所有权 借：银行存款 10 累计

22、摊销 55（40+12+3） 无形资产减值准备 42 贷：无形资产 100 应交税费应交营业税 0.5 营业外收入 6.5流动负债1. A企业为一般纳税企业，应交税费应交增值税的月初借余1100，税率17%。材料按实际成本日常核算，本期发生业务如下：1） 购入材料一批，价款1万，增值税额1700元，以银行存款支付，材料已验收入库2） 销售产品一批，价款5万，增值税额8500元。收到款项存入银行，该批产品成本4万3） 收购免税农产品一批，以银行存款支付价款3万，扣除率13%，以验收入库4） 以原材料对外投资，成本6万，公允价值6.3万，计税价格与公允价值相同5） 将自产产品一批用于房屋建造工程，

23、其成本1万，计税价格1.5万6） 购入非生产经营用设备一台，价款9万，增值税额1.53万，以银行存款支付7） 购入原材料一批，价款4万，增值税额6800，以银行存款支付，材料验收入库8） 建造房屋领用材料一批，其成本1.5万，改材料购入时扣除的增值税为0.255万元9） 以银行存款预交本月增值税1万10） 月末转出应交或多交增值税。答案：1. 借：原材料 1 应交税费应交增值税（进项税额） 0.17 贷：银行存款 1.172. 借：银行存款 5.85 主营业务收入 5 应交税费应交增值税（销项税额） 0.85 借：主营业务成本 4 贷：库存商品 43. 借：库存商品 2.61 应交税费应交增值

24、税（进项税额） 0.39 贷：银行存款 34. 借：长期股权投资 7.371 贷：其他业务收入 6.3 应交税费应交增值税（销项税额） 1.071 借：其他业务成本 6 贷：原材料 65. 借：在建工程 1.255 贷：库存商品 1 应交税费应交增值税（销项税额） 0.2556. 借：固定资产 10.53 贷：银行存款 10.537. 借：原材料 4 应交税费应交增值税（进项税额） 0.68 贷：银行存款 4.688. 借：在建工程 1.755 贷：原材料 1.5 应交税费应交增值税（进项税额转出） 0.2559. 借：应交税费应交增值税（已交税金） 1 贷：银行存款 110. 本月应交增值税

25、=0.85-0.17-0.39+1.071+0.255-0.68-0.11+0.255=1.081借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 0.081 贷：应交税费未交增值税 0.081非流动负债1. 某公司于2007年1月1日，建造一座办公楼，工程采用出包方式，半年支付一次工程进度款。工程于2008年6月30日完工，达到预定可使用状态。建造工程资产支出如下：a) 2007年1月1日，支出1500万元b) 2007年7月1日，支出2500万元c) 2008年1月1日，支出1500万元d) 2007年1月1日专门借款2000万元，借款期限为3年，年利率为8。除此之外，无其他专门借款。办公楼的建造

26、还占用两笔一般借款：1）A银行长期贷款2000万元，期限为2006年12月1日至2009年12月1日，年利率为6%，按年支付利息。2）发行公司债券1亿元，发行日为2006年1月1日，期限为5年, 年利率为8%，按年支付利息。闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，假定短期投资月收益率为0.5%。要求：1）计算2007年和2008年资本化的借款费用金额以及账务处理 2）计算固定资产的实际成本答案：1）07年专门借款资本化的金额=2000*8%-500*0.5%*6=145 08年专门借款资本化的金额=2000*8%*(6/12)=8007年一般借款资本化的金额=2000*（6/12）*（200

27、0*6%+10000*8%）/（10000+2000）=76.708年一般借款资本化的金额=2000*（6/12）+1500*（6/12）*（2000*6%+10000*8%）/（10000+2000）=134.23分录：07年专门借款：借：在建工程 145财务费用 15贷：应付利息 16007年一般借款：借：在建工程 76.7财务费用 843.3贷：应付利息 92008年专门借款：借：在建工程 80 财务费用 80贷：应付利息 16008年一般借款：借：在建工程 134.23 财务费用 785.77贷：应付利息 9202）固定资产的实际成本=1500+2500+1500+145+76.7+8

28、0+134.23=5935.93万元2. 甲公司为增值税一般纳企业，适用税率17%，发生业务如下1) 09年1月1日，为构建固定资产，发行3年期面值为50万的公司债券，年末计息并支付。到期一次还本，票面利率为3%，发行价格为48.61265万元，资金收到，利息调整采用实际利率法摊销，实际利率为4%2) 09年1月10日，利用上述发行债券筹集的资金，购入一台需要安装的生产设备，增值税发票上面注明价款40.95万，增值税为6.9615万，价款支付，以银行存款支付运杂费1.05万3) 安装该设备领用生产用材料一批，价值3万，该材料增值税0.51万元，应付工资0.99万元，以银行存款支付其他费用0.0

29、64351万元。2010年6月30日，该设备安装完成本交付使用，预计使用年限为5年，预计净残值0.5万元，采用双倍余额递减法计提折旧4) 2012年4月30日，该设备出售，收到价款22万，以银行存款支付相关清理费用0.4万要求：根据上述业务编制相应的分录答案：1） 发行债券：借：银行存款 48.61265应付债券利息调整 1.38735贷：应负债权面值 5009年资本化专门借款利息：借：在建工程 （48.61265*4%）=1.944506贷：应付利息 1.5 应付债券利息调整 0.444506借：应付利息 1.5 贷：银行存款 1.510年利息费用处理：借：在建工程 （48.61265+0.

30、444506）*4%*0.5=0.981143财务费用 0.981143贷：应付利息 1.5 应付债券利息调整 0.462286借：应付利息 1.5 贷：银行存款 1.511年利息费用处理：借：财务费用 1.980558贷：应付利息 1.5 应付债券利息调整 0.480558借：应付债券面值 50 应付利息 1.5贷：银行存款 51.52） 构建固定资产借：在建工程 42应交税费应交增值税（进） 6.9615贷：银行存款 48.96153） 借：在建工程 4.054351 贷：应付职工薪酬 0.99 银行存款 0.064351 原材料 3借：固定资产 50 贷：在建工程 504）2010年7月

31、1日2012年4月30日累计计提的折旧额=50*0.4+（50-20）*0.4*（10/12）=30借：固定资产清理 20累计折旧 30贷：固定资产 50借：固定资产清理 0.4贷：银行存款 0.4借：银行存款 22贷：固定资产清理 20.4 营业外收入 1.6收入1 某公司为一般纳税企业，增值税率17%，消费税率10%，08年末，原材料A材料余额为120万，存货跌价准备A材料余额为12万，应交税费应交增值税的借方余额18万，2009年发生的业务如下：1） 从甲公司购入生产用A材料一批，价款600万，增值税额102万，货款已付，以银行存款支付运输费9万（扣除率为7%），A材料已验收入库。借：原

32、材料 608.37应交税费应交增值税（进项税额） 102.63贷：银行存款 7112） 用A原材料对乙公司投资，取得8%的股权，对乙公司无重大影响。材料公允价值为60万，成本50万，计税价格与公允价格相同（发出是先进先出，按实际成本计价）借：长期股权投资 70.2贷：其他业务收入 60 应交税费应交增值税（销项税额） 10.2借：其他业务成本 45存货跌价准备 5贷：原材料 503） 接受丙公司委托，加工一批应税消费品B产品，收到原材料成本为40.95万，发生加工费18万，加工业务已完成，同类商品售价90万，价款已收到借：银行存款 30.06贷：其他业务收入 18 应交税费应交增值税（销项税额） 3.06 应交税费应交消费税 94） 销售B产品一批，不含税销售售价为1000万，成本720，货款未收到，符合确认条件借：应收账款 1170贷：主营业务收入 1000 应交税费应交增